摘要：近年來(lái)，國(guó)家為進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革，在中央與地方全面推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)，而部門(mén)決算模塊的上線，更是對(duì)事業(yè)單位的決算工作提出了新要求與新挑戰(zhàn)?；陬A(yù)算管理一體化的背景，結(jié)合北京市的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探討事業(yè)單位使用一體化系統(tǒng)進(jìn)行決算編制時(shí)遇到的問(wèn)題，并提出應(yīng)對(duì)措施，以期更好地推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)，提升財(cái)政預(yù)算管理現(xiàn)代化水平。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理一體化；事業(yè)單位；決算編制

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.3；F233

作者簡(jiǎn)介：唐林霞，北京市農(nóng)林科學(xué)院，科長(zhǎng)，會(huì)計(jì)師，碩士。研究方向：預(yù)算管理、內(nèi)部控制。

一、引言

2019 年，財(cái)政部依據(jù)“全國(guó)一盤(pán)棋”的思路在全國(guó)開(kāi)始推進(jìn)預(yù)算管理一體化改革。隨后，財(cái)政部發(fā)布《預(yù)算管理一體化規(guī)范》和《預(yù)算管理一體化系統(tǒng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》，各地相繼推出“預(yù)算管理一體化規(guī)范實(shí)施意見(jiàn)”、初步建立了各級(jí)預(yù)算管理統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和系統(tǒng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。目前，預(yù)算管理一體化系統(tǒng)已運(yùn)行三年多時(shí)間，一體化系統(tǒng)建設(shè)與實(shí)施在全國(guó)均取得了顯著成效。

北京市預(yù)算管理一體化建設(shè)借鑒海南省的模式，先后在一體化系統(tǒng)中完成了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、政府采購(gòu)、總會(huì)計(jì)核算、資金動(dòng)態(tài)監(jiān)控、績(jī)效管理等業(yè)務(wù)模塊的整合，將制度規(guī)則嵌入信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各模塊之間的互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)共享以及統(tǒng)一控制，使得財(cái)務(wù)管理更加數(shù)字化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。2024年1月，北京市首次在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中上線了部門(mén)決算模塊，要求各單位在系統(tǒng)中進(jìn)行2023年決算編制。部門(mén)決算是單位依據(jù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)對(duì)資金的管理情況與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面、真實(shí)地反映，還包括機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置、資產(chǎn)配置等各方面的內(nèi)容，是事業(yè)單位決策者了解單位財(cái)務(wù)狀況、制定決策的重要依據(jù)，更是上級(jí)主管部門(mén)及財(cái)稅部門(mén)、審計(jì)部門(mén)進(jìn)行考核與監(jiān)督的依據(jù)。因此，利用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)提高決算編制的效率與準(zhǔn)確性對(duì)事業(yè)單位具有十分重要的意義。

二、預(yù)算管理一體化對(duì)決算編制的影響

預(yù)算管理一體化是深化預(yù)算管理制度改革，落實(shí)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》的重要舉措，目的是借助信息化手段和系統(tǒng)化思維整合預(yù)算管理全流程，以信息化與數(shù)字化技術(shù)為支撐，將項(xiàng)目庫(kù)、預(yù)算編審、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行、總會(huì)計(jì)核算、部門(mén)決算等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有機(jī)整合，對(duì)預(yù)算全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和有效控制，促進(jìn)預(yù)算管理工作提質(zhì)增效，進(jìn)一步健全現(xiàn)代財(cái)政制度。自2019年6月財(cái)政部提出推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)以來(lái)，預(yù)算管理一體化建設(shè)正在全國(guó)行政事業(yè)單位中有序開(kāi)展，并逐步實(shí)現(xiàn)中央與地方全面覆蓋。

部門(mén)決算模塊作為預(yù)算管理一體化系統(tǒng)8個(gè)核心業(yè)務(wù)模塊之一，是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)，可以為預(yù)算執(zhí)行提供數(shù)據(jù)支持。首先，預(yù)算管理一體化通過(guò)設(shè)計(jì)和優(yōu)化預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使得信息傳輸更加快速、順暢，消除了各個(gè)系統(tǒng)之間的信息孤島，從而保證各級(jí)政府、各部門(mén)之間的數(shù)據(jù)來(lái)源一致、口徑一致，大幅提升了財(cái)政數(shù)據(jù)質(zhì)量，為決算編制提供保障；其次，將部門(mén)決算模塊納入預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，通過(guò)預(yù)算編審、預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算、部門(mén)決算等全過(guò)程管理，形成相互銜接的閉環(huán)機(jī)制，利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)決算報(bào)告的自動(dòng)生成，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)之間的交叉稽核；最后，預(yù)算管理一體化可以保證決算完整、真實(shí)、準(zhǔn)確，為決策者提供充分的信息，更好地支持財(cái)政決策。

三、預(yù)算管理一體化背景下決算編制的變化

（一）取消決算編制單機(jī)版軟件

多年來(lái)，北京市一直使用北京久其軟件公司的單機(jī)版軟件進(jìn)行決算編制，單機(jī)版軟件使用時(shí)間較長(zhǎng)，為廣大事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員所熟悉。使用單機(jī)版軟件時(shí)，預(yù)算單位內(nèi)部部門(mén)即使沒(méi)有預(yù)算編碼，也可填報(bào)本部門(mén)決算報(bào)表，預(yù)算單位對(duì)內(nèi)部部門(mén)的單戶報(bào)表進(jìn)行樹(shù)形結(jié)構(gòu)匯總，再向北京市財(cái)政局提供本單位的匯總決算報(bào)表。但是，在2024年1月，為落實(shí)財(cái)政部關(guān)于實(shí)施預(yù)算管理一體化的要求，北京市財(cái)政局明確指出，本年將不再使用決算單機(jī)版軟件，所有單位均使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)進(jìn)行2023年決算編制。預(yù)算單位內(nèi)部部門(mén)無(wú)法再進(jìn)行決算填報(bào)，只能由預(yù)算單位直接在系統(tǒng)中進(jìn)行編報(bào)。

（二）一體化系統(tǒng)審核更加嚴(yán)格

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)設(shè)置了嚴(yán)格的審核公式。首先，所有報(bào)表中的項(xiàng)目名稱(chēng)必須完全一致，空格等細(xì)微差別均會(huì)被系統(tǒng)識(shí)別。其次，各個(gè)報(bào)表之間的邏輯關(guān)系更為緊密，系統(tǒng)能夠?qū)徍顺霾环线壿嫷谋黹g數(shù)據(jù)。例如，基本支出分科目情況表中區(qū)分了公用經(jīng)費(fèi)與人員經(jīng)費(fèi)，若公用經(jīng)費(fèi)超過(guò)人員經(jīng)費(fèi)，那么收入支出總表中公用經(jīng)費(fèi)也應(yīng)超過(guò)人員經(jīng)費(fèi)，使用單機(jī)版軟件時(shí)，并未對(duì)此設(shè)置嚴(yán)格的審核。最后，在使用單機(jī)版軟件進(jìn)行匯總時(shí)，下級(jí)單位的報(bào)表中若出現(xiàn)相同的項(xiàng)目名稱(chēng)，不用進(jìn)行項(xiàng)目合并即可通過(guò)審核，導(dǎo)致匯總報(bào)表出現(xiàn)多條相同項(xiàng)目名稱(chēng)的數(shù)據(jù)，而預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中相同項(xiàng)目必須進(jìn)行名稱(chēng)的數(shù)據(jù)合并，使得項(xiàng)目支出明細(xì)表、項(xiàng)目支出決算表等報(bào)表內(nèi)容更加清晰簡(jiǎn)潔。

（三）一體化系統(tǒng)操作更加便捷

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行了整合，填報(bào)決算報(bào)表時(shí)，能夠從其余模塊中直接提取本年度預(yù)算數(shù)據(jù)，包括全年預(yù)算數(shù)、調(diào)整預(yù)算數(shù)以及本年度所有二級(jí)預(yù)算項(xiàng)目名稱(chēng)等，無(wú)需財(cái)務(wù)人員自行填寫(xiě)。該功能既減少了財(cái)務(wù)人員的工作量，又保證了預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，預(yù)算管理一體化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)了Excel的導(dǎo)出與導(dǎo)入功能，財(cái)務(wù)人員可以將數(shù)據(jù)報(bào)表導(dǎo)出，在導(dǎo)出的Excel中補(bǔ)全信息之后，再進(jìn)行導(dǎo)入，極大地提高了決算編制的效率。

（四）非稅收入數(shù)據(jù)無(wú)法直接查詢完整結(jié)果

北京市使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)之前，事業(yè)單位在財(cái)政綜合辦公平臺(tái)即可查詢出本年度所有的非稅收入數(shù)據(jù)，通過(guò)核對(duì)便可判斷非稅收入征繳情況表中的數(shù)據(jù)是否正確。使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)之后，也可以通過(guò)總會(huì)計(jì)核算模塊中的收入情況表進(jìn)行非稅收入數(shù)據(jù)查詢，但是僅僅包括非稅收入一般繳款數(shù)電子版數(shù)據(jù)，無(wú)法查詢通過(guò)紙質(zhì)版上繳的其他非稅收入。無(wú)法直接調(diào)取完整的非稅收入使得數(shù)據(jù)上報(bào)前無(wú)法進(jìn)行核對(duì)，導(dǎo)致財(cái)政部門(mén)在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)一些事業(yè)單位的非稅收入征繳情況表填報(bào)錯(cuò)誤。

四、預(yù)算管理一體化背景下決算編制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)人員對(duì)系統(tǒng)操作不熟練

事業(yè)單位人員大多都工作穩(wěn)定，競(jìng)爭(zhēng)壓力較小，且部分單位財(cái)務(wù)人員年紀(jì)較大，他們更習(xí)慣于采用傳統(tǒng)方式處理財(cái)務(wù)問(wèn)題。然而，預(yù)算管理一體化系統(tǒng)具有功能復(fù)雜、操作流程繁瑣的特點(diǎn)，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員在掌握財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還需要不斷提高信息化素養(yǎng)和技能水平，才能高效開(kāi)展決算工作。2024年初，北京市首次使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)編報(bào)決算，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員對(duì)系統(tǒng)操作不熟悉，無(wú)法充分發(fā)揮一體化系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，影響了決算編報(bào)的質(zhì)量和效率。

（二）預(yù)算管理一體化系統(tǒng)不斷調(diào)整

2024年，北京市首次使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)填報(bào)決算，由于系統(tǒng)尚不夠完善，還處于調(diào)試階段，導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員在編報(bào)2023年決算時(shí)，系統(tǒng)不斷出現(xiàn)諸如無(wú)法提取數(shù)據(jù)、中間表數(shù)據(jù)錯(cuò)誤等問(wèn)題，且在整個(gè)填報(bào)階段，后臺(tái)在不斷更新審核公式。甚至在完成提交之后，多次出現(xiàn)新的審核錯(cuò)誤，需要再次退回進(jìn)行修改，從而大大增加了工作量且影響了填報(bào)效率。

（三）決算報(bào)表設(shè)置存在口徑不一致問(wèn)題

2023年度部門(mén)決算，要求將附屬單位補(bǔ)助支出科目列入支出決算表，無(wú)需在基本支出決算明細(xì)表中填寫(xiě)。然而，基本支出的分項(xiàng)目支出情況表中6欄支出合計(jì)數(shù)等于支出決算表2欄基本支出數(shù)額，11欄年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余合計(jì)數(shù)等于收入支出決算表18欄年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余中的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。使得年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余合計(jì)數(shù)包括了附屬單位上繳收入和對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出，而支出數(shù)卻不包括對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出，兩者口徑并不一致。為了通過(guò)公式審核，只能對(duì)資金來(lái)源數(shù)額進(jìn)行倒擠，導(dǎo)致資金來(lái)源數(shù)額和會(huì)計(jì)賬表中的收入科目不一致。

（四）取消單機(jī)版軟件無(wú)法滿足單位需求

北京市部分單位的預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中預(yù)算編碼雖然只有本級(jí)1個(gè)，但下級(jí)部門(mén)較多，下級(jí)部門(mén)由本級(jí)下派的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。使用單機(jī)版軟件進(jìn)行決算編制時(shí)，下級(jí)部門(mén)均可自行填報(bào)本部門(mén)決算報(bào)表，由本級(jí)進(jìn)行匯總，將匯總數(shù)據(jù)報(bào)送至北京市財(cái)政局。然而，隨著單機(jī)版軟件的取消，本級(jí)只能直接使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)填報(bào)，但是本級(jí)的財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有實(shí)際操作下級(jí)部門(mén)的記賬工作，提取的數(shù)據(jù)量大且難以查找錯(cuò)誤原因，且若單位項(xiàng)目較多，填報(bào)人員的工作量十分巨大，影響決算編報(bào)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

五、預(yù)算管理一體化背景下對(duì)決算編制的建議

（一）提升財(cái)務(wù)人員信息化水平

按照預(yù)算管理一體化的要求，事業(yè)單位需要組建財(cái)務(wù)與信息化的復(fù)合型人才隊(duì)伍，保證信息化管理工作的有效開(kāi)展。事業(yè)單位不僅需要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，還需要不斷提高財(cái)務(wù)人員的信息化水平，尤其是針對(duì)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)人員自身的綜合素質(zhì)。首先，單位可以定期組織召開(kāi)內(nèi)部交流與研討會(huì)，充分探討事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)與預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的使用；其次，對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員需積極參加財(cái)政部門(mén)或者單位組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，關(guān)注與財(cái)務(wù)相關(guān)的政策與法規(guī)的變化，不斷更新知識(shí)；再次，加強(qiáng)與其他單位的業(yè)務(wù)交流和學(xué)習(xí)，尤其是對(duì)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)使用中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行討論；最后，建立決算工作監(jiān)督與考核機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員工作中的問(wèn)題與不足，并督促其加以改進(jìn)。

（二）財(cái)政部門(mén)進(jìn)一步完善決算報(bào)表設(shè)計(jì)

決算數(shù)據(jù)的全面性和直觀性，取決于部門(mén)決算編報(bào)范圍以及報(bào)表設(shè)計(jì)是否具備科學(xué)性。準(zhǔn)確全面的決算數(shù)據(jù)，不僅可以提升預(yù)算管理效率，也有利于財(cái)政部門(mén)與單位管理者了解財(cái)務(wù)狀況，從而進(jìn)行財(cái)務(wù)決策。因此，財(cái)政部門(mén)應(yīng)基于政府會(huì)計(jì)制度，針對(duì)下級(jí)部門(mén)反饋的決算報(bào)表中存在的問(wèn)題，不斷優(yōu)化決算報(bào)表設(shè)計(jì)，使得報(bào)表設(shè)計(jì)更加科學(xué)合理，進(jìn)一步提升決算質(zhì)效。例如，針對(duì)上下級(jí)單位之間涉及的對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、附屬單位上繳收入等在調(diào)整表中需要抵消的特殊科目，表間數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)統(tǒng)一口徑。同時(shí)，也可以在現(xiàn)有的決算結(jié)構(gòu)中，增加預(yù)算和決算數(shù)據(jù)對(duì)比數(shù)，不僅能夠反映經(jīng)費(fèi)的支出情況，也可以與預(yù)算申報(bào)的詳細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。

（三）運(yùn)維人員加強(qiáng)系統(tǒng)優(yōu)化

雖然預(yù)算管理一體化系統(tǒng)已經(jīng)上線三年，但是系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)仍然存在響應(yīng)速度較慢、運(yùn)維電話撥打困難等問(wèn)題。建議預(yù)算管理一體化系統(tǒng)運(yùn)維人員進(jìn)一步優(yōu)化系統(tǒng)功能，包括提升數(shù)據(jù)傳輸速度、及時(shí)修復(fù)系統(tǒng)漏洞等，最大程度提升預(yù)算管理一體化系統(tǒng)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化與信息化水平，進(jìn)而提高系統(tǒng)運(yùn)行效率。而部門(mén)決算作為預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的新增模塊，運(yùn)維人員需要依據(jù)使用情況不斷進(jìn)行調(diào)試?？梢越⑦\(yùn)維人員與事業(yè)單位使用人員的溝通交流平臺(tái)，對(duì)于決算編制模塊中存在的問(wèn)題及時(shí)在平臺(tái)中進(jìn)行反饋，提升問(wèn)題解決效率。同時(shí)，針對(duì)總會(huì)計(jì)核算模塊中的收入情況表，可以參照舊系統(tǒng)，將所有的非稅收入數(shù)據(jù)均納入查詢范圍，方便事業(yè)單位進(jìn)行核對(duì)。

（四）提供單機(jī)版決算軟件

一直以來(lái)，北京市均使用單機(jī)版軟件進(jìn)行決算編制，單機(jī)版軟件的取消，一方面，改變了財(cái)務(wù)人員的編報(bào)習(xí)慣，財(cái)務(wù)人員需要重新適應(yīng)；另一方面，下級(jí)部門(mén)較多而系統(tǒng)中只有一個(gè)預(yù)算編碼的單位，填報(bào)人員的工作量激增，準(zhǔn)確性無(wú)法保障。因此，財(cái)政部門(mén)應(yīng)該廣泛征集各事業(yè)單位的意見(jiàn)，對(duì)單機(jī)版軟件仍有使用需求的單位，仍然繼續(xù)使用單機(jī)版軟件，此類(lèi)單位可以通過(guò)單機(jī)版軟件進(jìn)行決算報(bào)表匯總后，再將相應(yīng)內(nèi)容填報(bào)到預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中。

六、結(jié)語(yǔ)

預(yù)算管理一體化以統(tǒng)一的預(yù)算管理體系為核心，解決了預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，從而全面深化預(yù)算管理改革，為我國(guó)預(yù)算管理制度化、全面化與一體化奠定基礎(chǔ)。在推進(jìn)預(yù)算管理一體化進(jìn)程中，部門(mén)決算作為全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)事業(yè)單位的決策和考核均具有十分重要的作用。然而大數(shù)據(jù)背景下，預(yù)算管理的信息化建設(shè)，也是事業(yè)單位預(yù)算管理的重大改革，只有充分運(yùn)用技術(shù)手段，不斷推進(jìn)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)建設(shè)，針對(duì)具體問(wèn)題制定應(yīng)對(duì)策略，才能充分發(fā)揮預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，助力財(cái)政工作高質(zhì)量發(fā)展。

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責(zé)任編輯：姜洪云