為了保障企業(yè)認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策，積極推進(jìn)行業(yè)十四五規(guī)劃的順利實(shí)施，不斷強(qiáng)化企業(yè)管理、嚴(yán)防舞弊、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、防范化解風(fēng)險(xiǎn)、杜絕損失浪費(fèi)和低效率效益行為，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制健全與執(zhí)行水平的提高，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題要與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行充分的溝通就顯得尤為重要，只有審計(jì)與被審計(jì)雙方達(dá)成對(duì)審計(jì)問題的共識(shí)才能有效解決當(dāng)下問題，推動(dòng)審計(jì)問題的后續(xù)整改，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)理制度不斷迭代升級(jí)，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

實(shí)際工作中，審計(jì)問題的產(chǎn)生來至于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的方方面面，審計(jì)人員不斷通過與業(yè)務(wù)人員的討論和溝通，能夠清楚明白業(yè)務(wù)工作中存在的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。為了能夠徹底解決審計(jì)問題，為了能夠達(dá)到有效溝通，促使審計(jì)人員不斷提高對(duì)行業(yè)政策、規(guī)定、制度的理解與解讀，加深對(duì)審計(jì)問題的認(rèn)知，了解審計(jì)問題產(chǎn)生的背景，提升審計(jì)工作效率和質(zhì)量，找到正確并行之有效的溝通方式方法，只有這樣才能在面對(duì)審計(jì)問題的溝通時(shí)不慌張，沉穩(wěn)應(yīng)對(duì)。

什么是審計(jì)問題

審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)問題進(jìn)行有效溝通，做到“有的放矢”準(zhǔn)確無誤客觀地表述好問題，首先就要了解什么是審計(jì)，審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)又分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。其次就是審計(jì)的職能與作用，概括來說即是審計(jì)主要有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證三大職能。審計(jì)的主要作用有其對(duì)業(yè)務(wù)工作的制約性、促進(jìn)性和風(fēng)險(xiǎn)提示性。

作為內(nèi)部審計(jì)而言，審計(jì)工作的開展更大作用是為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展運(yùn)行服務(wù)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的完善，確保資產(chǎn)的保值增值。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法、效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，分事前、事中、事后三個(gè)階段，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的咨詢、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、服務(wù)等基本職能。

審計(jì)問題的分類

按照審計(jì)問題觸發(fā)條件不同主要?jiǎng)澐譃橐韵聨追N：

（一）監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃、政策的貫徹落實(shí)情況，經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)不足而產(chǎn)生的審計(jì)問題。

（二）揭示經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)建立健全自我約束機(jī)制而產(chǎn)生的審計(jì)問題。

（三）促進(jìn)部門改進(jìn)工作，提高經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的審計(jì)問題。

（四）監(jiān)督受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益是否有損失產(chǎn)生的審計(jì)問題。

（五）監(jiān)控企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整、安全，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資保值增值產(chǎn)生的審計(jì)問題。

這五類對(duì)應(yīng)實(shí)際工作的具體開展就是大家經(jīng)常聽到的“規(guī)范檢查”、“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”、“專項(xiàng)審計(jì)”、“年報(bào)審計(jì)”等審計(jì)工作。

無效溝通及其產(chǎn)生的原因

無效溝通通常是指在在溝通過程中，由于缺乏明確的目的、缺乏核心意義的表達(dá)、情緒發(fā)泄而非理性討論、缺乏互動(dòng)交流等等，導(dǎo)致溝通無法達(dá)成預(yù)期的目標(biāo)或產(chǎn)生積極的反饋。無效溝通不僅浪費(fèi)時(shí)間和資源，還可能導(dǎo)致審計(jì)與被審計(jì)方雙方感到疲憊，甚至喪失進(jìn)一步溝通的欲望。究其原因主要為：

對(duì)審計(jì)工作的不了解 審計(jì)是按照一定程序和工作方案對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，在此過程中需要收集充分的審計(jì)證據(jù)，包括會(huì)計(jì)憑證、制度、規(guī)定、明細(xì)單據(jù)、發(fā)票等，并對(duì)此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)工作不是對(duì)業(yè)務(wù)部門工作的挑刺，而是要把實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中可能會(huì)預(yù)期發(fā)生的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等明確告知，幫助業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)工作的過程中程序上、執(zhí)行上、價(jià)格上合法合理合規(guī)，合理化解風(fēng)險(xiǎn)，防范重大差錯(cuò)發(fā)生。

對(duì)審計(jì)問題認(rèn)知的不一致

1、對(duì)相關(guān)政策的理解、解讀不一致。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和業(yè)務(wù)部門通常都是站在自己的角度去衡量業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性，開展過程中往往只注重結(jié)果不注重過程，知道并理解的制度只與自己工作有關(guān)，其他政策和制度不太關(guān)心，也就是“自掃門前雪莫管他人瓦上霜”。而審計(jì)部門則是從行業(yè)、公司、部門三者發(fā)布的相關(guān)政策和制度進(jìn)行綜合大局觀進(jìn)行考慮，注重對(duì)業(yè)務(wù)流程是否合規(guī)，注重對(duì)依據(jù)是否合法，注重經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的效果是否具有經(jīng)濟(jì)性，注重對(duì)比投入產(chǎn)出是否能提高效益，注重對(duì)資產(chǎn)的保值增值等。

2、對(duì)部門的長(zhǎng)短期管理目標(biāo)要求不一致。企業(yè)的愿景通常劃分為長(zhǎng)期目標(biāo)、中長(zhǎng)期目標(biāo)、短期目標(biāo)，而公司想要高質(zhì)量發(fā)展離不開長(zhǎng)期目標(biāo)的制定，業(yè)務(wù)部門作為企業(yè)的一員會(huì)根據(jù)實(shí)際制定適合自己的短期目標(biāo)，當(dāng)長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)矛盾時(shí)，業(yè)務(wù)部門往往會(huì)出現(xiàn)短視行為，進(jìn)而帶來不良影響給企業(yè)造成損失浪費(fèi)或無效行為。審計(jì)部門做為企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)運(yùn)行的監(jiān)督者，通常會(huì)站在企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的角度，預(yù)防部門做出的規(guī)劃、產(chǎn)生的結(jié)果對(duì)企業(yè)資產(chǎn)造成不良損失或浪費(fèi)。

無效溝通帶來的不良后果具體表現(xiàn)

（一）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)工作不能正常開展，總是覺得審計(jì)部門是在阻擾自己工作，干擾自己開展工作的正常運(yùn)行模式或方式，并由此產(chǎn)生強(qiáng)烈的抵觸心理，萬事拒不配合。

（二）審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門站到了對(duì)立面，不是你死就是我活，沒有第三條路可走，雙方都沒有及時(shí)轉(zhuǎn)變角色，換位思考，求同存異，積極面對(duì)問題、解決問題、整改問題。

（三）業(yè)務(wù)部門覺得審計(jì)部門根本不了解本部門工作的實(shí)際情況，審計(jì)問題都是在紙上談兵，特別理想化不接地氣，業(yè)務(wù)工作不能靈活變通的執(zhí)行，找不到解決問題的切實(shí)可行的具體操作辦法，實(shí)際開展的工作會(huì)變得無法落地落實(shí)，而是懸在半空，不能從根本上去推進(jìn)問題的解決。

（四）針對(duì)提出的審計(jì)問題業(yè)務(wù)部門無法接受抗拒整改，或者是嘴上接受心里抗拒放置不管，沒有實(shí)際行動(dòng)，最后導(dǎo)致審計(jì)問題一直得不到徹底解決，不能有效推進(jìn)企業(yè)整改，提升管理水平。

（五）對(duì)待審計(jì)問題敷衍了事，沒有起到“舉一反三”的作用，年年都會(huì)出現(xiàn)相似問題，年年都在整改相似問題，反復(fù)循環(huán)，即浪費(fèi)資源又不見成效，達(dá)不到審計(jì)問題整改起到威懾震撼作用。

如何做到有效溝通及其運(yùn)用的方法

有效溝通的方式方法有很多，從社會(huì)學(xué)層面、心理學(xué)層面及經(jīng)驗(yàn)學(xué)層面都能夠提供，筆者從多年的審計(jì)工作中萃取經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為就審計(jì)問題的有效溝通主要通過以下六個(gè)步驟就能解決大部分溝通上出現(xiàn)的問題，使審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通由難變易，由繁變簡(jiǎn)，雙方在和諧的氛圍中有效解決審計(jì)問題的溝通，達(dá)到事半功倍的效果。

事前準(zhǔn)備 了解需要溝通的對(duì)方是部門業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員還是部門負(fù)責(zé)人或者是企業(yè)法人。針對(duì)不同的受眾人員進(jìn)行分類：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需要與對(duì)方就問題進(jìn)行詳細(xì)溝通說明；部門負(fù)責(zé)人需要在有限的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行溝通，簡(jiǎn)明扼要，不拖沓；企業(yè)法人需要在特定場(chǎng)所客觀描述問題，引用相關(guān)法律法規(guī)或行業(yè)規(guī)章制度進(jìn)行說明，耐心說明。

確認(rèn)需求 準(zhǔn)確理解對(duì)方的意思表達(dá)，領(lǐng)會(huì)談話者的真意，注意整理出一些關(guān)鍵點(diǎn)和細(xì)節(jié)，要注意聽取講話內(nèi)容，注意對(duì)方語調(diào)、語速、感情色彩的變化，換位思考對(duì)方為什么會(huì)這么做這么說，克服習(xí)慣性思維，克服用潛在的假設(shè)對(duì)聽到的話進(jìn)行評(píng)價(jià)，設(shè)想希望溝通雙方能達(dá)到的效果。

闡述觀點(diǎn) 運(yùn)用FAB原則，即闡述觀點(diǎn)的順序按照FAB原則順序來說，F(xiàn)（Feature屬性）、A（Advantage作用）、B（Benefit利益）

處理異議 在討論審計(jì)問題過程中很可能溝通雙方會(huì)引發(fā)爭(zhēng)執(zhí)，請(qǐng)不要害怕，冷靜處理。對(duì)問題情況進(jìn)行SWTO分析，明確業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)披露的問題存在哪些優(yōu)劣勢(shì)，整改過程中會(huì)存現(xiàn)哪些困難、風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，針對(duì)當(dāng)前實(shí)際情況設(shè)定一個(gè)雙方都能接受的目標(biāo)，思想上達(dá)成共識(shí)，共同制定一個(gè)適合業(yè)務(wù)部門改進(jìn)管理的策略。

達(dá)成協(xié)議 面對(duì)審計(jì)問題，可以積極主動(dòng)尋求與審計(jì)部門建立共同的價(jià)值觀念，雙方能夠共用的處事原則，進(jìn)一步解析矛盾點(diǎn)，可以利用思維導(dǎo)圖法、魚骨分析法或樹狀結(jié)構(gòu)法逐步解析審計(jì)問題產(chǎn)生的原因和出現(xiàn)的條件，求同存異共同找到解決審計(jì)問題的方法，達(dá)到溝通的良好效果。例如：溝通時(shí)常常說到“你說的對(duì)不對(duì)不重要，最后溝通的結(jié)果是好的，達(dá)到溝通目的，這很重要”?！拔覀児餐哪繕?biāo)是審計(jì)問題解決的結(jié)果，溝通過程只是我們的其中一個(gè)環(huán)節(jié)，我們不必在此過多浪費(fèi)時(shí)間，有效的溝通就是縮短時(shí)間直達(dá)目標(biāo)?！笨梢圆粩嘧寴I(yè)務(wù)部門明確理解審計(jì)部門的想法，向著達(dá)成協(xié)議這一目標(biāo)共同邁步前進(jìn)。

共同實(shí)施 在工作中任何溝通的結(jié)果都意味著一項(xiàng)工作的開始，對(duì)達(dá)成協(xié)議的義務(wù)方，雙方都要信守信用，努力實(shí)施。

綜上所述，在分析無效溝通產(chǎn)生的原因及后果影響下，審計(jì)人員可以通過運(yùn)用恰當(dāng)正確的方式方法能夠就審計(jì)問題實(shí)現(xiàn)審計(jì)方與被審計(jì)方（業(yè)務(wù)方）進(jìn)行有效的溝通。雖然溝通的方式方法有很多，但筆者萃取審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)歸納的六個(gè)有效溝通步驟，能夠解決大部分溝通上出現(xiàn)的問題，使溝通由難變易，由繁變簡(jiǎn)，雙方在和諧的氛圍中有效解決問題，達(dá)到事半功倍的效果。

（作者單位：貴州中煙工業(yè)有限責(zé)任公司）