［摘 要］部分高校在擴(kuò)招、擴(kuò)建、人才引進(jìn)等過(guò)程中產(chǎn)生了巨額的銀行貸款，還款乏力，面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。文章在充分了解高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，深入分析探討高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因，針對(duì)性地提出相應(yīng)對(duì)策，以防范和降低高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證高校的持續(xù)健康發(fā)展，為政府有關(guān)部門(mén)制定化解高校風(fēng)險(xiǎn)政策提供合理化建議。

［關(guān)鍵詞］高校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；問(wèn)題；對(duì)策

［中圖分類(lèi)號(hào)］G47 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著我國(guó)高等教育的普及，高校的招生人數(shù)增長(zhǎng)顯著，建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，在增加基礎(chǔ)建設(shè)的同時(shí)，教學(xué)儀器、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等配置也不斷提升。高校投入的大幅增加使教育成本不斷攀升，而高校收入增長(zhǎng)較慢，導(dǎo)致入不敷出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激增。因此，高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)提高警惕，及時(shí)規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前做好預(yù)案，將財(cái)務(wù)損失控制在可接受的低水平。

1 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1 概念和性質(zhì)

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高校資金在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于內(nèi)因和外因的作用，引起財(cái)務(wù)活動(dòng)的不確定性造成的經(jīng)濟(jì)損失。這些損失可能會(huì)影響高校的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。

高校的收入主要有財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、貸款收入等。財(cái)政撥款收入是財(cái)政每年撥付高校的財(cái)政資金，金額有限，每年變化不大。事業(yè)收入包括高校收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)和科研收入，科研收入具有專(zhuān)項(xiàng)用途。高?？梢赃\(yùn)用正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)費(fèi)只有財(cái)政撥款和收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)，這兩項(xiàng)收入每年變化都不大，高校每年可動(dòng)用的經(jīng)費(fèi)基本上是固定金額。

高校屬于非營(yíng)利性教育機(jī)構(gòu)，在計(jì)量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)與企業(yè)不同，對(duì)考核企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等都不適用，像盈利指標(biāo)銷(xiāo)售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率高校更是無(wú)從談起?？己烁咝Ｘ?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)使用債務(wù)率，即債務(wù)余額占上年度經(jīng)費(fèi)決算總收入的比重［1］。

高校雖然是獨(dú)立法人，允許獨(dú)立向金融機(jī)構(gòu)貸款，但高校屬于國(guó)家事業(yè)單位，在一定程度上承擔(dān)著公共服務(wù)職能，為國(guó)家教書(shū)育人，肩負(fù)著國(guó)家未來(lái)和可持續(xù)發(fā)展的重任。高校在政府有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督下持續(xù)運(yùn)營(yíng)，在現(xiàn)行制度下高校的所有資產(chǎn)都屬于國(guó)有資產(chǎn)，高校無(wú)權(quán)自行處置，高校如出售大額固定資產(chǎn)要上報(bào)主管部門(mén)審批，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，所得收入上繳同級(jí)財(cái)政。高校資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)，負(fù)債理論上也應(yīng)由國(guó)家負(fù)責(zé)，而且高校舉債時(shí)經(jīng)政府主管部門(mén)審批，履行了法定程序。很多專(zhuān)家稱(chēng)高校的銀行貸款是政府的隱形債務(wù)，如果債務(wù)無(wú)法償還，最后只能由政府買(mǎi)單。

1.2 分類(lèi)

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

籌資風(fēng)險(xiǎn)是高校為維持自身正常運(yùn)營(yíng)，因資金籌集過(guò)程中的不確定性產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。籌資風(fēng)險(xiǎn)包含以下方面。第一，高校在學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收取過(guò)程中，學(xué)生因個(gè)人家庭原因或遭遇自然災(zāi)害無(wú)法及時(shí)繳納，所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)屬于籌資風(fēng)險(xiǎn)。第二，同級(jí)財(cái)政部門(mén)在撥付高校經(jīng)費(fèi)時(shí)，因財(cái)政困難資金緊張無(wú)法及時(shí)撥付到位，也會(huì)給高校帶來(lái)?yè)p失和風(fēng)險(xiǎn)。第三，高校在申請(qǐng)銀行貸款時(shí)因?yàn)樽陨硇抛u(yù)、擔(dān)保條件、國(guó)家信貸政策調(diào)整等因素，貸款不能及時(shí)到位產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；銀行貸款到期不能及時(shí)還款和銀行貸款無(wú)法“借新還舊”產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在籌資風(fēng)險(xiǎn)中，高校債務(wù)無(wú)法償還風(fēng)險(xiǎn)是高校面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

投資風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)方面。第一，高校建設(shè)新校區(qū)投資教學(xué)樓、宿舍等基礎(chǔ)設(shè)施后，生源不穩(wěn)定無(wú)法按原計(jì)劃招生產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，這種情況在民辦高校比較常見(jiàn)。第二，投資校辦企業(yè)，因不適應(yīng)市場(chǎng)，銷(xiāo)路不暢、管理不善虧損甚至倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部偶爾失衡和內(nèi)部控制方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)方面。第一，高校收入季節(jié)性和基本支出時(shí)間失衡產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。第二，在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)、工資發(fā)放、個(gè)人所得稅代繳、物業(yè)費(fèi)扣除等正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不是高校的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其造成損失較小，能夠及時(shí)采取補(bǔ)救措施，比較容易防范化解。

總之，目前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最突出的是高校改擴(kuò)建、人才引進(jìn)等自身發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的因申請(qǐng)銀行貸款引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，且涉及面廣、規(guī)模大，隨時(shí)可能引發(fā)一系列不良事件，嚴(yán)重危害著高校的可持續(xù)健康發(fā)展，應(yīng)引起政府和主管部門(mén)高度重視，積極制定相關(guān)政策，與高校協(xié)同配合將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍。

2 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

2.1 教育投入低

相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2023年我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)占GDP 的4 %，2020年僅占2.87 %。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的教育投入占GDP明顯偏低，而且我國(guó)GDP基數(shù)較低，低投入和高規(guī)模的高等教育明顯不適應(yīng)，資金不足的矛盾日益突出，加大了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 高校具有向銀行貸款的自主權(quán)

隨著近年來(lái)政府簡(jiǎn)政放權(quán)，高校自主權(quán)逐漸加大。高校是具有法人資格的單位，對(duì)向銀行借款具有較強(qiáng)的自主性。高校舉債具有政策上的支撐，1993 年中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)的《中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要》鼓勵(lì)高校運(yùn)用信貸、金融等方式融通教育資金［2］。高校新增銀行貸款經(jīng)校黨委會(huì)研究決定，然后經(jīng)主管部門(mén)和同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批后，可向銀行申請(qǐng)貸款。高校申請(qǐng)貸款后，償還能力有限，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。高等教育的發(fā)展關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，這種由高校貸款辦教育的行為是高校承擔(dān)了政府的職能，應(yīng)該由政府負(fù)責(zé)，由高校貸款不符合責(zé)權(quán)利相一致的原則，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于政策性風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 高校大規(guī)模擴(kuò)招，基礎(chǔ)設(shè)施嚴(yán)重不足

我國(guó)高校自1999年開(kāi)始大規(guī)模擴(kuò)招，2023年我國(guó)高校在校生人數(shù)達(dá)4 763萬(wàn)，比1998年增加了8.6倍，教育規(guī)模躍升至世界第一。2023年高等教育入學(xué)率為60.2 %，比1998年增長(zhǎng)13倍，成為公認(rèn)的大眾化教育。從表1數(shù)據(jù)可以看出25年來(lái)我國(guó)高等教育的擴(kuò)張速度之快。高校規(guī)模的高速擴(kuò)張需要強(qiáng)大的資金支持，而我國(guó)的高校教育投入增長(zhǎng)較少，政府只能通過(guò)制定政策允許高校采取向銀行舉債等方式解決當(dāng)前的資金供需矛盾［3］。

現(xiàn)行體制下高校之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，高校為教學(xué)評(píng)估、爭(zhēng)取雙一流等拼盡全力，這些評(píng)比都與經(jīng)費(fèi)掛鉤。在高校資金短缺又要做好工作的情況下，只能在政策允許的情況下向銀行借款。

2.4 新校區(qū)建設(shè)投入大、回收期長(zhǎng)，依賴(lài)大額貸款

高校為了長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，必須占據(jù)有利的地理位置，良好的地理位置在招生和人才引進(jìn)方面具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，較好的生源和師資是高校的核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是新校區(qū)建設(shè)需要大量的資金，而政府又不能提供有力支持，只能由高校貸款自籌解決，這些貸款成為高校沉重的負(fù)擔(dān)，只支付利息就舉步維艱，容易引發(fā)高校資金鏈斷裂。

2.5 人才引進(jìn)

“得人才者得天下”，高校為了吸引高學(xué)歷、高職稱(chēng)人才助力本校發(fā)展，紛紛提高補(bǔ)助，給予大額獎(jiǎng)勵(lì)。許多地方高校每年引進(jìn)人才花費(fèi)都在一億元以上，且引進(jìn)人才支出每年都在增加。這種資金政府沒(méi)有補(bǔ)助，完全由高校自籌，高校往往通過(guò)貸款來(lái)解決。

2.6 金融機(jī)構(gòu)貸款審批條件寬松

對(duì)于金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，高校的貸款違約概率較低，即使無(wú)法償還本金，償還利息也不成問(wèn)題。由于近幾年經(jīng)濟(jì)還在回暖，貸款企業(yè)少，而且欠貸率較高，高校就成了金融機(jī)構(gòu)貸款的理想客戶(hù)，只要高校有貸款需求，各家銀行就爭(zhēng)相放貸，甚至較多地方金融機(jī)構(gòu)由領(lǐng)導(dǎo)出面協(xié)調(diào)對(duì)高校貸款。

2.7 高校對(duì)自身發(fā)展前景盲目樂(lè)觀

如今高校競(jìng)爭(zhēng)激烈，因人口增速原因生源緊縮，形勢(shì)的變化對(duì)高校發(fā)展產(chǎn)生不良影響。一些盲目上馬的項(xiàng)目不能產(chǎn)生預(yù)期效益，只能閑置或用于教學(xué)無(wú)關(guān)項(xiàng)目，形成資源的浪費(fèi)，使高校背負(fù)沉重的債務(wù)包袱。

2.8 高校財(cái)務(wù)制度不健全，無(wú)法形成有效的內(nèi)部監(jiān)督

許多高校財(cái)務(wù)制度不健全，與實(shí)際情況嚴(yán)重脫節(jié)，缺乏可行性。有的高校制度執(zhí)行不嚴(yán)，如預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中隨意調(diào)整，使預(yù)算形同虛設(shè)，甚至在財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)時(shí)領(lǐng)導(dǎo)隨意更改報(bào)銷(xiāo)規(guī)定，內(nèi)部控制制度流于形式。設(shè)置不科學(xué)，工作流程不具體，因人員少，沒(méi)有按照崗位設(shè)置不相容職務(wù)相分離，無(wú)法形成有效的相互制約。

3 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.1 建章立制，建立完備的財(cái)務(wù)制度

高校應(yīng)制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)有章可循，降低因管理漏洞導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制度應(yīng)涵蓋預(yù)算制定、經(jīng)費(fèi)使用、審批流程、內(nèi)部審計(jì)等多個(gè)方面。制度的健全對(duì)于有效的內(nèi)部監(jiān)督產(chǎn)生重要影響。

3.2 建立監(jiān)督體系，保障制度的順利實(shí)施

高校應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。建立明確的舉報(bào)渠道和監(jiān)督機(jī)制，以吸納內(nèi)部人員的意見(jiàn)和建議，并及時(shí)處理投訴和舉報(bào)。

3.3 加強(qiáng)高校發(fā)展能力，創(chuàng)辦創(chuàng)業(yè)型大學(xué)，增強(qiáng)自身“造血”機(jī)能

目前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要矛盾是自身還款能力不足，每年預(yù)算收入扣除正常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用能用于還債的資金寥寥無(wú)幾，造成收支矛盾突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激增。目前很多高校正在探索多種渠道增加收入，合理利用本校資源，取得了不錯(cuò)的成效。例如，增加成人教育規(guī)模、發(fā)展校企合作、中外合作辦學(xué)等社會(huì)辦學(xué)方式，擴(kuò)大招生規(guī)模，增加辦學(xué)收入。目前很多高校的校企合作、中外合作辦學(xué)模式都取得了良好成效，規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，有力緩解了財(cái)務(wù)緊張的局面，降低了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 實(shí)行償債準(zhǔn)備金制度，降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，可以在資金充足的年份提前預(yù)留一部分資金作為償債準(zhǔn)備金，用于應(yīng)對(duì)未來(lái)可能產(chǎn)生的債務(wù)償還需求。這樣做能夠減輕高校在償還債務(wù)時(shí)的財(cái)務(wù)壓力，避免因資金不足引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保學(xué)校的財(cái)務(wù)穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展。

3.5 爭(zhēng)取政府優(yōu)惠政策

高校發(fā)展需要政府的支持，在我國(guó)，教育離開(kāi)政府就是“無(wú)源之水、無(wú)本之木”。在高校因擴(kuò)招辦學(xué)等原因處于財(cái)務(wù)困境時(shí)，應(yīng)積極向政府部門(mén)尋求幫助，即使政府無(wú)法給予資金支持，也可能給予政策方面的優(yōu)惠。政府主管部門(mén)要合理劃分高校發(fā)展的責(zé)權(quán)利關(guān)系，切實(shí)保障高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不再擴(kuò)大；政府應(yīng)為高校發(fā)展提供充足穩(wěn)定的財(cái)力支持，保證高等教育穩(wěn)步發(fā)展。政府應(yīng)嚴(yán)格限制高校貸款規(guī)模，嚴(yán)格按照債務(wù)比進(jìn)行貸款審批，對(duì)于債務(wù)比過(guò)高且沒(méi)有還款能力的高校貸款不予審批，并逐步降低現(xiàn)有貸款規(guī)模，從根本上控制和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.6 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

高校全體人員，特別是財(cái)務(wù)人員和管理層，應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，防范意識(shí)產(chǎn)生于日常工作細(xì)節(jié)中，任何工作中的失誤都有可能觸發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是決策環(huán)節(jié)。應(yīng)通過(guò)定期培訓(xùn)和宣傳，使高校全體人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性和復(fù)雜性，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力，促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平整體提升。

3.7 加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期而復(fù)雜的過(guò)程，需要全校師生共同努力。通過(guò)強(qiáng)化信息化意識(shí)、完善基礎(chǔ)設(shè)施、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)合作與交流等措施，可以逐步推動(dòng)高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的進(jìn)程，為高校的發(fā)展提供有力保障。

3.8 強(qiáng)化預(yù)算管理，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)

預(yù)算是高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)，加強(qiáng)預(yù)算管理對(duì)于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。高校應(yīng)制定合理的預(yù)算方案，確保收支平衡，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核，及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，防止預(yù)算超支。高校還可以根據(jù)自身發(fā)展需要和償債能力，合理確定貸款規(guī)模和結(jié)構(gòu)，降低債務(wù)成本、提高資金使用效率等措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和影響程度。我國(guó)應(yīng)借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用多種模式，積極拓寬資金來(lái)源渠道，實(shí)現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)的多元化。加強(qiáng)校企合作，促進(jìn)產(chǎn)學(xué)結(jié)合，將高校科技成果轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品，切實(shí)增加收入解決財(cái)務(wù)困難。開(kāi)展多渠道融資，鼓勵(lì)企業(yè)、成功校友等個(gè)人向高校捐獻(xiàn)，通過(guò)民間資金幫高校渡過(guò)危機(jī)。

3.9 建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

高校應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)警機(jī)制應(yīng)包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、報(bào)告和應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。高校應(yīng)加強(qiáng)債務(wù)管理，明確債務(wù)的到期日、還款日，對(duì)于債務(wù)到期后因意外，如無(wú)法延期、借新還舊等特殊情況形成預(yù)案。同時(shí)，加強(qiáng)與銀行的溝通，一旦高校發(fā)生債務(wù)危機(jī)，及時(shí)申請(qǐng)銀行延長(zhǎng)還款時(shí)間、降低利息等優(yōu)惠政策。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要從制度建設(shè)、意識(shí)提升、資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化、審計(jì)與監(jiān)督、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等多個(gè)方面入手，形成全方位、多層次的防范體系。

參考文獻(xiàn)

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