［摘 要］隨著集團(tuán)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，其自身與各個(gè)子公司之間的業(yè)務(wù)合作日益增多，需要做好資金集中管理，提高資金利用率。但是目前部分集團(tuán)企業(yè)在應(yīng)用資金集中管理模式時(shí)，仍舊存在部分問題，導(dǎo)致資金集中管理效果較差。本文針對集團(tuán)企業(yè)實(shí)際情況，對資金集中管理模式優(yōu)化進(jìn)行深入研究，簡要介紹了資金集中管理的概念，詳細(xì)闡明了資金集中管理的模式，并提出合理的優(yōu)化策略，力求不斷提高集團(tuán)企業(yè)的資金集中管理水平。

［關(guān)鍵詞］集團(tuán)企業(yè)；資金；集中管理模式；優(yōu)化研究

［中圖分類號］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制深化改革以來，集團(tuán)企業(yè)成為一種新型企業(yè)組織形式，它符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流，能夠有效滿足產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整需求，近年在我國取得良好發(fā)展。但是，集團(tuán)企業(yè)旗下子公司較多，資金較為分散，如何集中管理資金、科學(xué)分配集團(tuán)資金、滿足子公司發(fā)展需求，成為集團(tuán)企業(yè)必須解決的首要問題。目前，資金集中管理模式可以有效處理這一問題。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)結(jié)合發(fā)展需求，選擇合適的資金集中管理模式，按照現(xiàn)狀制定有效的優(yōu)化措施，切實(shí)增強(qiáng)自身資金集中管理模式的實(shí)施效果。

1 資金集中管理概念

資金集中管理的基本含義是指將整個(gè)集團(tuán)的資金集中到集團(tuán)總部，由總部統(tǒng)一調(diào)撥、管理和應(yīng)用。通過資金集中管理，集團(tuán)企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)的資金整合與宏觀調(diào)配目標(biāo)，能夠有效提高資金利用率，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前資金集中管理包含現(xiàn)金收支兩條線，各子公司銷售回籠資金通過網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，自動從子公司商業(yè)銀行的賬戶劃入其在財(cái)務(wù)公司的賬戶；各子公司所有預(yù)算內(nèi)資金支出經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)部審核通過后，從子公司財(cái)務(wù)公司賬戶劃入其商業(yè)銀行賬戶，并實(shí)現(xiàn)即時(shí)支付。

2 資金集中管理模式

2.1 報(bào)賬中心模式

該模式是指集團(tuán)企業(yè)總部負(fù)責(zé)管控整體資金，子公司無權(quán)單獨(dú)管控資金。集團(tuán)企業(yè)通過限額管理手段，為子公司賦予部分資金使用限度，一旦子公司使用資金超過額度，則需要向集團(tuán)企業(yè)總部申請，由集團(tuán)企業(yè)總部負(fù)責(zé)調(diào)配資金。

2.2 結(jié)算中心模式

該模式是由集團(tuán)企業(yè)負(fù)責(zé)在內(nèi)部單獨(dú)設(shè)立結(jié)算機(jī)構(gòu)，要求該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理子公司的銀行賬戶，為子公司提供結(jié)算服務(wù)。在這種模式下，子公司擁有部分自主經(jīng)營權(quán)，集團(tuán)企業(yè)可以通過結(jié)算機(jī)構(gòu)充分了解子公司的資金使用情況，能夠?yàn)樽庸举Y金平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)提供良好保障。

2.3 內(nèi)部銀行模式

該模式是指集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部引入商業(yè)銀行信貸和結(jié)算職能，內(nèi)部銀行通過為子公司單獨(dú)開設(shè)存款賬戶，將子公司的閑置資金整合起來，同時(shí)設(shè)立貸款賬戶，為有資金需求的企業(yè)提供放貸服務(wù)，盤活閑置資金。同時(shí)，該模式可以協(xié)助集團(tuán)企業(yè)動態(tài)掌握子公司的資金分配情況，能夠?yàn)橘Y金整體調(diào)劑創(chuàng)造良好條件，防止部分子公司出現(xiàn)資金斷鏈問題，有效解決了外部融資成本高以及融資難度大的問題。

2.4 資金池模式

該模式是以零余額為基礎(chǔ)建設(shè)資金集中管理模式，為子公司分賬戶資金每日留存部分備用金，將剩余資金全部上劃集團(tuán)企業(yè)總部賬戶。集團(tuán)企業(yè)按照子公司遞交的用款規(guī)劃，定期向子公司分賬戶撥付資金。由于資金池一般建設(shè)在集團(tuán)企業(yè)的合作銀行，集團(tuán)企業(yè)的資金總額以及收支等信息，會全部暴露給合作銀行。

2.5 司庫管理模式

該模式是指集團(tuán)企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)利潤，統(tǒng)一管理子公司資金流，通過反復(fù)論證研發(fā)的新型資金集中管理模式。該模式源于20世紀(jì)中期，在西方國家得到大力推廣，后來隨著全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展，該模式進(jìn)入我國。20世紀(jì)末期，跨國集團(tuán)企業(yè)將該模式從財(cái)務(wù)部獨(dú)立出來，組織其專門負(fù)責(zé)子公司資金預(yù)估管理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及供應(yīng)商信用管理。20世紀(jì)90年代，該模式逐步明確了現(xiàn)金流、資本運(yùn)作、資金運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)管理、金融資源管理、信息管理以及管理層決策支持的職能定位。在2021年，我國國資委首次對中央企業(yè)司庫建設(shè)進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)查，未來該項(xiàng)模式在我國集團(tuán)企業(yè)能夠得到大力推廣［1］。

2.6 財(cái)務(wù)公司模式

該模式在20世紀(jì)80年代出現(xiàn)，由東風(fēng)財(cái)務(wù)公司創(chuàng)立。財(cái)務(wù)公司屬于非銀行機(jī)構(gòu)，具有獨(dú)立法人屬性，該模式能夠有效強(qiáng)化資金集中管理質(zhì)量，并且可以為集團(tuán)企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的主業(yè)服務(wù)。

3 集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式優(yōu)化策略

3.1 提高組織保障

組織保障決定了資金集中管理模式優(yōu)化的順利實(shí)施。集團(tuán)企業(yè)在優(yōu)化資金集中管理模式時(shí)，應(yīng)注重提高組織保障，積極在內(nèi)部設(shè)立專門的資金管理機(jī)構(gòu)，為其賦予獨(dú)立地位，要求其單獨(dú)行使資金管理職能，對子公司進(jìn)行垂直資金管理。為了防止資金管理機(jī)構(gòu)集權(quán)，集團(tuán)企業(yè)僅為其賦予管理職能，其他資金分配職能和調(diào)撥職能按照所選的資金集中管理模分給其他部門。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)立司庫管理中心，重構(gòu)四庫體系資金集中管理框架，要求該中心負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理各項(xiàng)資金。另外，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)在提高組織保障的過程中改進(jìn)財(cái)務(wù)公司結(jié)算平臺，將財(cái)務(wù)公司作為內(nèi)部銀行，要求其負(fù)責(zé)實(shí)施資金結(jié)算，并在后期將資金預(yù)算和資金結(jié)算平臺結(jié)合起來，進(jìn)一步拓展資金結(jié)算平臺功能，確保財(cái)務(wù)公司通過深入了解子公司資金預(yù)算，為資金結(jié)算管控做好準(zhǔn)備。

3.2 加強(qiáng)資金預(yù)算管理

集團(tuán)企業(yè)在優(yōu)化資金集中管理模式時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)資金預(yù)算管理，打破現(xiàn)行子公司負(fù)責(zé)編制報(bào)表、集團(tuán)企業(yè)負(fù)責(zé)審核、財(cái)務(wù)公司僅負(fù)責(zé)執(zhí)行的形式。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)行資金預(yù)算管理體系建設(shè)資金預(yù)算管理系統(tǒng)，將資金預(yù)算管理轉(zhuǎn)移到線上，實(shí)施線上填報(bào)資金信息、線上審核，提高資金預(yù)算報(bào)送、審核效率。集團(tuán)企業(yè)可以按照子公司線上反饋的資金信息，將有關(guān)經(jīng)營性現(xiàn)金收支編制到報(bào)表中，明確各項(xiàng)現(xiàn)金收入途徑，細(xì)化子公司資金使用明細(xì)，為后期資金撥付奠定基礎(chǔ)［2］。另外，集團(tuán)企業(yè)可以將資金預(yù)算管理系統(tǒng)嵌入財(cái)務(wù)公司的結(jié)算系統(tǒng)中來，讓子公司將資金預(yù)算非特殊項(xiàng)目全部引入財(cái)務(wù)公司進(jìn)行結(jié)算，組織財(cái)務(wù)公司深入?yún)⑴c到集團(tuán)企業(yè)資金預(yù)算管理中來，借助財(cái)務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)付款，按照財(cái)務(wù)公司提供的付款信息，逐一對比子公司資金預(yù)算是否符合實(shí)情，提高財(cái)務(wù)公司在資金預(yù)算執(zhí)行中的管控力度，為持續(xù)優(yōu)化資金集中管理模式創(chuàng)造良好條件。

3.3 建設(shè)資金管理綜合平臺

集團(tuán)企業(yè)可以運(yùn)用信息技術(shù)，以財(cái)務(wù)公司為前提，建設(shè)資金管理綜合平臺，將資金監(jiān)管系統(tǒng)引入其中，將其與前期建設(shè)好的資金集中管理系統(tǒng)和資金預(yù)算管理系統(tǒng)整合起來，統(tǒng)一系統(tǒng)口徑。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)可以通過現(xiàn)有的銀行賬戶管理系統(tǒng)，對資金存量、資金收付和資金結(jié)算進(jìn)行全周期信息化管理。另外，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)在建設(shè)資金管理綜合平臺時(shí)，在平臺上增設(shè)動態(tài)展示子公司銀行賬戶信息、資金余額信息、資金收支明細(xì)的功能，并借助人工智能技術(shù)，在平臺上設(shè)計(jì)自動化統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)資金流向以及子公司資金池余額動態(tài)功能、大額資金支付提示功能以及異常資金流動警示功能。由于資金管理綜合平臺建設(shè)難度較高，集團(tuán)企業(yè)可以聘請專業(yè)的信息技術(shù)人員負(fù)責(zé)搭建，并組織總公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同參與到平臺搭建中來，要求各級財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向信息技術(shù)人員講明辦公需求，由信息技術(shù)人員按照財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人反饋，明確平臺搭建重點(diǎn)，確保資金管理綜合平臺符合集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式優(yōu)化需求［3］。

3.4 設(shè)計(jì)資金管理信息系統(tǒng)

近年我國網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、云計(jì)算等技術(shù)發(fā)展成熟，集團(tuán)企業(yè)資金集中管理基本上以線上辦公為主。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)按照辦公現(xiàn)狀設(shè)計(jì)資金管理信息系統(tǒng)，為資金集中管理模式優(yōu)化創(chuàng)設(shè)良好的工作條件。集團(tuán)企業(yè)在設(shè)計(jì)資金管理信息系統(tǒng)中，可以在系統(tǒng)中設(shè)計(jì)資金集中管理模塊、資金風(fēng)險(xiǎn)管理模塊、資金結(jié)算模塊和投融資管理模塊。在資金集中管理模塊中，集團(tuán)企業(yè)可以運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建設(shè)銀行賬戶管理系統(tǒng)，將子公司資金分布、資金變化趨勢等信息引入該模塊中來，要求相關(guān)人員通過該模塊對子公司的各項(xiàng)資金進(jìn)行全方位集中管理。在資金風(fēng)險(xiǎn)管理模塊中，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在其中設(shè)計(jì)實(shí)時(shí)預(yù)警功能，并將云計(jì)算技術(shù)引入其中，讓相關(guān)人員在該模塊中定期對子公司最低資金持有量進(jìn)行分析，動態(tài)監(jiān)控子公司非生產(chǎn)經(jīng)營支出資金，一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以通過該模塊對有關(guān)子公司的最低資金持有量或者資金支出行為進(jìn)行預(yù)警，防止部分子公司出現(xiàn)資金使用不合理的情況［4］。在資金結(jié)算模塊中，集團(tuán)企業(yè)可以設(shè)計(jì)結(jié)算資金收支分析功能，讓有關(guān)人員通過該模塊系統(tǒng)整合子公司資金結(jié)算信息，深入分析子公司資金結(jié)算變化規(guī)律，對比資金結(jié)算是否超出資金預(yù)算，一旦發(fā)現(xiàn)資金結(jié)算超出資金預(yù)算，應(yīng)及時(shí)通過該模塊發(fā)出預(yù)警，引導(dǎo)有關(guān)部門有序調(diào)整資金結(jié)算行為。在投融資管理模塊中，集團(tuán)企業(yè)可以運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對子公司的融資成本進(jìn)行監(jiān)控，按照子公司上報(bào)的預(yù)算報(bào)表，對各子公司融資預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)一批復(fù)，并持續(xù)監(jiān)督各子公司融資成本變化情況。此外，集團(tuán)企業(yè)在投資管理模塊中，還可以針對子公司的重點(diǎn)項(xiàng)目特征，在投資管理模塊中對各個(gè)子公司資金運(yùn)行管理進(jìn)行限額管控，全面監(jiān)控子公司的投資產(chǎn)品配置和限期配置是否符合資金投入成本。

3.5 加大資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)控制力度

資金集中管理容易導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)集中，一旦資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，則會給集團(tuán)企業(yè)和子公司帶來嚴(yán)重危害。國資委多次強(qiáng)調(diào)集團(tuán)企業(yè)要統(tǒng)籌管控資金風(fēng)險(xiǎn)，并連續(xù)頒發(fā)了一系列資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)控制指導(dǎo)文件，要求集團(tuán)企業(yè)注重資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)控制，事先制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范對策，防止出現(xiàn)重大資金風(fēng)險(xiǎn)。對此，集團(tuán)企業(yè)要想提高資金集中管理模式優(yōu)化效果，應(yīng)加大資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)控制力度，按照資金集中管理模式實(shí)施現(xiàn)狀，在內(nèi)部建設(shè)事前防范、事中管控和事后改善三級風(fēng)險(xiǎn)控制體系，避免出現(xiàn)重大資金風(fēng)險(xiǎn)，保障自身及子公司平穩(wěn)發(fā)展。在事前防范中，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)資金流、財(cái)務(wù)收支等，結(jié)合以往資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)規(guī)律，設(shè)計(jì)資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，明確容易引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，組織專人對關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制，定期反饋控制實(shí)情。如果集團(tuán)企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身或者子公司出現(xiàn)資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的情況，應(yīng)及時(shí)組織財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人選擇合適的資金集中管理模式，按照實(shí)情進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，提前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)做好資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)控制［5］。在事中管控中，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)要求資產(chǎn)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人健全資金內(nèi)部控制制度，在制度中闡明各項(xiàng)資金控制要求，細(xì)分資金控制流程，并將具體的資金控制任務(wù)分配到人，組織專人負(fù)責(zé)管控自身及子公司的資金使用情況。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行報(bào)告制度結(jié)合起來，在制度中要求資金財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、子公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人定期檢查各部門資金執(zhí)行情況，每天定時(shí)匯報(bào)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。集團(tuán)企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人反饋的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行報(bào)表，嚴(yán)查是否存在資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)，并向有關(guān)部門負(fù)責(zé)人提出資金監(jiān)管改進(jìn)要求，引導(dǎo)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人不定期創(chuàng)新檢查方式，力求在事中管控中消除資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)隱患。在事后改善中，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)在每月月末開展研討會，組織資金財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和子公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人參與其中，引導(dǎo)其按照月度資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的缺陷，現(xiàn)場探尋整改對策，并在研討會結(jié)束后限期整改，不斷提高資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

3.6 組建專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)

集團(tuán)企業(yè)在資金集中管理模式優(yōu)化中，無論選擇哪種模式進(jìn)行優(yōu)化，都離不開人才支撐。為了提高資金集中管理模式優(yōu)化效果，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際需求，組建專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)，通過人才招聘、人才選拔以及人才培訓(xùn)的方式，在內(nèi)部建設(shè)一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)。首先，在人才招聘中，集團(tuán)企業(yè)可以先與資金集中管理負(fù)責(zé)人溝通，共同制定人才招聘方案，在方案中明確人才招聘的職業(yè)能力要求，然后組織人力資源管理部門負(fù)責(zé)對外招聘，通過社會招聘和高校招聘的方式，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)招聘數(shù)量足夠、素質(zhì)優(yōu)秀的專業(yè)人才。其次，在人才選拔中，集團(tuán)企業(yè)可以分別在面試和日常辦公中進(jìn)行多次人才選拔。在面試期間，集團(tuán)企業(yè)可以讓人力資源管理部門按照應(yīng)試者的問答表現(xiàn)，結(jié)合其遞交的簡歷，總結(jié)其是否符合自身人才需求，將面試表現(xiàn)良好、綜合素質(zhì)較高的應(yīng)試者篩選出來。在日常辦公中，集團(tuán)企業(yè)可以讓相關(guān)部門負(fù)責(zé)人定期統(tǒng)計(jì)各崗位工作人員的工作表現(xiàn)和工作質(zhì)量，對于長期存在懈怠態(tài)度、辦公質(zhì)量較差的工作人員進(jìn)行批評教育，要求其限期整改，若其未能妥善改正個(gè)人缺陷，企業(yè)可以根據(jù)合同以及勞動法對其進(jìn)行辭退處理。對于表現(xiàn)良好的工作人員，集團(tuán)企業(yè)可以為其提供晉升渠道，將有才能的工作人員升級為骨干，保障專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)兼優(yōu)［6］。最后，在人才培訓(xùn)中，集團(tuán)企業(yè)可以不定期組織財(cái)會、資金管理以及法律法規(guī)等方面的知識講座，邀請相關(guān)方面的學(xué)者負(fù)責(zé)講解前沿理論知識和應(yīng)用技能。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)可以定期在內(nèi)部開展工作經(jīng)驗(yàn)培訓(xùn)會，邀請從業(yè)時(shí)間長的專家負(fù)責(zé)分享資金集中管理模式優(yōu)化經(jīng)驗(yàn)，讓專家結(jié)合經(jīng)典案例，分享各類資金集中管理模式的優(yōu)缺點(diǎn)和應(yīng)用方式，使相關(guān)人才能夠?qū)W習(xí)多種工作技能，從而切實(shí)增強(qiáng)專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)職業(yè)能力。

4 結(jié)語

綜上，資金集中管理模式是集團(tuán)企業(yè)實(shí)施資金管理的關(guān)鍵手段。現(xiàn)今我國關(guān)于資金集中管理的模式較多，集團(tuán)企業(yè)可以按照實(shí)際需求，從中選出合適的資金集中管理模式，有針對性地制定資金集中管理模式優(yōu)化策略，提高組織保障、加強(qiáng)資金預(yù)算管理、建設(shè)資金管理綜合平臺、設(shè)計(jì)資金管理信息系統(tǒng)、加大資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)控制力度、組建專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)，通過多種方式強(qiáng)化資金集中管理模式優(yōu)化效果，不斷提升自身的競爭實(shí)力和經(jīng)營效益。

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