［摘 要］隨著我國醫(yī)改深入推進，醫(yī)院需要重點做好內部控制工作，確保自身擁有充足的資金，實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。財務票據(jù)是醫(yī)院收入的重要憑證，內部控制視角下科學開展財務票據(jù)管理工作能夠有效控制違法行為，進一步提升醫(yī)院財務管理水平。不過，一些醫(yī)院在財務票據(jù)管理工作中仍存在一些問題，阻礙了財務票據(jù)管理作用的良好發(fā)揮，影響到了醫(yī)院健康發(fā)展?；诖耍恼率紫确治鲠t(yī)院內部控制下財務票據(jù)管理的意義，然后闡述醫(yī)院內部控制下財務票據(jù)管理中的現(xiàn)存問題，最后提出醫(yī)院內部控制下財務票據(jù)管理措施，以供參考。

［關鍵詞］內部控制；醫(yī)院；財務票據(jù)管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.16.004

［中圖分類號］F275；R197.32 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）16-00-03

0 " " 引 言

經(jīng)濟體制改革的不斷深入，給醫(yī)院帶來了全新的發(fā)展方向，醫(yī)院經(jīng)營管理環(huán)節(jié)不可隨意提高醫(yī)療價格，要做好財務票據(jù)管理工作，避免出現(xiàn)違法違規(guī)問題，影響醫(yī)院健康發(fā)展。財務票據(jù)是醫(yī)院開展會計核算工作的重要基礎，也是向監(jiān)察部門提供的重要憑據(jù)。因此，醫(yī)院醫(yī)務人員應做到正當獲利、合理收費，并且醫(yī)院收費人員應按照統(tǒng)一收費標準開展收費工作，在財務管理活動中科學使用各項資金，使醫(yī)院具有較高的財務票據(jù)管理水平。

1 " " 醫(yī)院內部控制下財務票據(jù)管理的意義

首先，促進會計核算規(guī)范開展。現(xiàn)階段，在信息技術的應用下，各個醫(yī)院逐漸引入了電子發(fā)票，有效優(yōu)化了財務核算流程，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息的有效傳遞。立足內部控制視角開展財務票據(jù)管理工作，能夠使醫(yī)院財務票據(jù)更加準確、真實，并且可使醫(yī)院財務收入流向更加合理，以便醫(yī)院更加科學地開展內部票據(jù)對賬與稽查工作，促進醫(yī)院會計核算規(guī)范開展。其次，保證資金使用安全。財務票據(jù)是醫(yī)院重要的收費憑證，對醫(yī)院財務管理影響深遠，立足內部控制角度嚴格開展財務票據(jù)管理工作，能夠防止醫(yī)院出現(xiàn)挪用公款、私建小金庫等違法違規(guī)行為，最大限度降低醫(yī)院資金風險，保證資金使用安全。最后，提升會計信息精準度［1］。只有確保財務票據(jù)的規(guī)范性，才能使醫(yī)院擁有準確的會計信息。開展內部控制下的票據(jù)管理工作，能夠實現(xiàn)醫(yī)院內部科學分工，形成相互監(jiān)督、約束的工作氛圍，確保各項工作均符合醫(yī)院財務票據(jù)管理要求，避免出現(xiàn)徇私舞弊問題，在提升會計信息精準度的同時，防止電子票據(jù)造假，確保醫(yī)院財務工作規(guī)范實施。

2 " " 醫(yī)院內部控制下財務票據(jù)管理存在的問題

2.1 " 對財務票據(jù)管理重視度不足

現(xiàn)階段，一些醫(yī)院認為只要履行救死扶傷職責即可，其他工作并不重要，缺乏對財務管理的重視。受此影響，醫(yī)院財務人員并未將財務票據(jù)管理工作放在重要位置，甚至直接由檔案部門負責此項工作，沒有積極參與到財務票據(jù)管理中。一些醫(yī)院管理人員更加關注醫(yī)院經(jīng)濟利益，未能對票據(jù)管理進行大力支持，沒有安排專人開展財務票據(jù)管理工作，致使財務票據(jù)管理形式化。

2.2 " 財務票據(jù)管理制度不完善

當前，不少醫(yī)院在財務票據(jù)管理中引入了電子票據(jù)信息系統(tǒng)，并且在收費模式中使用了較多新型支付方式。這種情況易使醫(yī)院面臨較大的資金流失風險，主要原因是一些醫(yī)院并未構建完善的電子票據(jù)管理制度，影響到了醫(yī)院財務管理工作的高水平開展，嚴重情況下還會使醫(yī)院面臨經(jīng)濟糾紛。此外，因為電子票據(jù)在醫(yī)院中處于持續(xù)推進狀態(tài)，一些收費人員不具備較強的票據(jù)管理意識，加上醫(yī)院在電子票據(jù)管理上不夠科學，相關責任不夠清晰，當出現(xiàn)票據(jù)錯誤等問題時，無法追究責任。

2.3 " 電子票據(jù)監(jiān)管力度不足

醫(yī)院電子票據(jù)種類較多，且涉及眾多部門，易出現(xiàn)監(jiān)管力度不足問題。一些醫(yī)院收費人員不具備較強的財務管理意識，沒有認真對待收費工作，未能按照內部控制實際要求開展票據(jù)應用及核銷工作；一些醫(yī)院沒有嚴格做好電子票據(jù)使用監(jiān)管工作，出現(xiàn)了隨意辦理退費業(yè)務等問題，導致醫(yī)院面臨嚴重的資金損失。

2.4 " 工作人員素質水平不高

一些醫(yī)院管理人員并未認識到財務票據(jù)管理的重要價值，錯誤地認為此項工作開展中僅需確?，F(xiàn)金與票據(jù)一致即可，導致財務票據(jù)管理力度低下。實際開展財務票據(jù)管理工作時，易發(fā)生票據(jù)丟失、管理混亂等問題，致使財務部門票據(jù)審核難度大幅增加。并且，一些醫(yī)院管理人員未能大力開展票據(jù)管理人員培訓工作，導致財務票據(jù)管理人員素質水平不高，無法獲得較高的財務票據(jù)管理質量，財務票據(jù)管理效率低下。

2.5 " 業(yè)務管理信息化水平有待提升

新醫(yī)療體制改革持續(xù)推進，對醫(yī)院產(chǎn)生了一定影響，加大了醫(yī)院財務票據(jù)管理難度，導致票據(jù)存根丟失等問題頻發(fā)。為更好地應對新醫(yī)療體制改革要求，大多數(shù)醫(yī)院不斷完善票據(jù)運用流程，并引入了信息化財務軟件。但實踐環(huán)節(jié)，一些醫(yī)院并未從自身實際需求著手引入軟件，導致財務票據(jù)管理效率不高。加上一些醫(yī)院信息化建設水平不高，未能配備信息化水平高的工作人員，阻礙了醫(yī)院信息系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化與完善，無法在財務票據(jù)管理中充分發(fā)揮出信息技術的作用。

3 " " 醫(yī)院內部控制下財務票據(jù)管理強化措施

針對當前醫(yī)院內部控制下財務票據(jù)管理中的現(xiàn)存問題，醫(yī)院需要借助針對性的措施，強化財務票據(jù)管理內部控制，從整體上提升財務票據(jù)管理水平，實現(xiàn)財務票據(jù)管理工作規(guī)范開展。

3.1 " 提升財務票據(jù)管理重視度

醫(yī)院財務票據(jù)管理工作同醫(yī)院管理人員、相關業(yè)務人員密切相關，需要全員參與其中。為有效提升醫(yī)院財務票據(jù)管理水平，醫(yī)院管理人員應發(fā)揮帶頭作用，形成正確的財務票據(jù)管理意識，認識到此項工作開展對醫(yī)院發(fā)展的意義，將財務票據(jù)管理工作放在重要位置。首先，醫(yī)院管理層應形成整體發(fā)展觀念，關注醫(yī)院長遠發(fā)展目標的實現(xiàn)，提高對財務票據(jù)管理的重視程度，還應詳細了解醫(yī)院發(fā)展情況與工作要求，形成可行性較高的財務票據(jù)管理方法。同時，醫(yī)院領導層與財務管理人員應有較強的執(zhí)行力，重點加大對財務票據(jù)管理人員的監(jiān)督力度，確保財務票據(jù)管理人員能清晰地認識到自身工作職責，從而確保財務票據(jù)管理方法的良好落實［2］。其次，增強財務風險防控意識。財務票據(jù)管理工作開展時，相關工作人員應及時找出其中潛在的風險問題，同時強化風險預測。嚴格按照風險預測結果，制定出有效的風險應對策略，降低風險問題的發(fā)生概率。最后，安排專人開展財務票據(jù)管理工作。醫(yī)院需要安排專人管理財務票據(jù)，并確保其能夠全身心投入其中，實際工作中應做到以下幾點：一是科學開展財務票據(jù)購買、領用及核銷等工作；二是注重票據(jù)核對?，F(xiàn)階段，雖然醫(yī)院主要通過計算機開展收費工作，但是在結賬環(huán)節(jié)，財務票據(jù)管理人員仍然需要與收費人員進行票據(jù)核對；具體工作環(huán)節(jié)，財務票據(jù)管理人員應聯(lián)合財務核算人員，科學開展財務票據(jù)確認工作，從而最大限度降低財務票據(jù)管理出錯率。此外，醫(yī)院還應根據(jù)票據(jù)種類，做好票據(jù)領用登記工作，在登記簿實際編寫過程中，需要確保各項信息的準確性，規(guī)范票據(jù)領用管理。

3.2 " 健全財務票據(jù)管理制度

首先，科學構建內控制度。醫(yī)院全面推進電子票據(jù)應用意義重大，能夠有效提升自身內控質量，所以醫(yī)院需要將關注點放在電子票據(jù)管理上，通過構建完善的內控制度，集中處理電子發(fā)票。對于信息系統(tǒng)中產(chǎn)生的電子發(fā)票，應做到及時存儲、查詢，并且還應做好電子發(fā)票全程監(jiān)管，確保電子發(fā)票各環(huán)節(jié)工作順利推進，實現(xiàn)財務票據(jù)自動化管理。其次，強化收入核對［3］。通常情況下，患者到醫(yī)院就診時往往需要先繳納預繳金，醫(yī)院應重點關注這類資金的多渠道支付來源管理。借助醫(yī)院信息系統(tǒng)（Hospital Information System，HIS），根據(jù)資金來源種類，形成相應收入日報，隨后由相關工作人員核對，全面核查新型支付方式下的收入報表，保證電子收入報表準確無誤后，聯(lián)合銀行對賬單、收入?yún)R總報表開展二次核對工作，通過對收入來源的多次核對，確保醫(yī)院收入合理性。

3.3 " 加大電子票據(jù)監(jiān)管力度

首先，設立財務票據(jù)管理崗位。內部控制視角下，醫(yī)院開展財務票據(jù)管理工作時，應設立財務票據(jù)管理崗位，同時清晰劃定崗位權限，確保不同工作人員能夠詳細了解自身責任與權限，實現(xiàn)協(xié)同配合與相互監(jiān)督。財務票據(jù)管理人員應具有認真負責的工作態(tài)度，能夠嚴格監(jiān)督發(fā)票應用流程。通過科學創(chuàng)建組織架構，確保票據(jù)管理具有較強的規(guī)范性，提升醫(yī)院票據(jù)管理水平。其次，完善系統(tǒng)功能。醫(yī)院需要科學建設電子票據(jù)信息系統(tǒng)，并結合自身工作需求不斷完善系統(tǒng)功能。在智慧財務系統(tǒng)建設過程中，要確保其與電子發(fā)票系統(tǒng)良好融合，從而提升電子發(fā)票系統(tǒng)智能化水平，通過智能報賬的方式，實現(xiàn)退費申請線的不斷優(yōu)化，自動審核電子票據(jù)的合規(guī)性與真實性，最大限度降低醫(yī)院內控風險的不良影響［4］。并且，醫(yī)院在電子票據(jù)實際應用過程中，應要求收費人員嚴格按照相關規(guī)定科學使用票據(jù)。再次，醫(yī)院應根據(jù)標準要求，確保醫(yī)療保障信息管控系統(tǒng)的科學建設，促使其能夠更好地獲取相關職能部門信息，并及時上報自身相關信息。通過醫(yī)保網(wǎng)絡途徑，同其他醫(yī)療機構進行信息高效共享，進而實現(xiàn)電子票據(jù)的科學應用。最后，科學構建退費制度。醫(yī)院應保證退費流程的科學性，對于檢查、檢驗等費用項目，需要由醫(yī)生發(fā)起，同時詳細說明退費原因，隨后由執(zhí)行科室進行審核，最終進行確認，經(jīng)實際審核后才能進行退費。對于藥品退費業(yè)務，應根據(jù)相關規(guī)定開展，若是質量合格的藥品，費用發(fā)生則不予退換；如果經(jīng)實際了解發(fā)現(xiàn)藥品質量不合格，則應按照相應流程開展退費工作，確保退費工作合規(guī)開展。

3.4 " 提高票據(jù)管理人員素質

內部控制視角下，醫(yī)院財務票據(jù)管理工作開展效果與管理人員素質水平密切相關，所以醫(yī)院在財務票據(jù)管理環(huán)節(jié)需要加大票據(jù)管理人員培養(yǎng)力度，使其具有較高的素養(yǎng)，實現(xiàn)財務票據(jù)管理工作的高效開展。實際工作中，醫(yī)院可采取以下手段，使財務票據(jù)管理人員具有較高的素質：第一，醫(yī)院管理人員需要做好財務票據(jù)管理人員培訓工作，通過崗前培訓的方式，使其擁有較強的工作能力，掌握財務票據(jù)管理具體要求與方法，從而更好地在財務票據(jù)管理崗位中發(fā)揮出自身作用，科學處理工作中出現(xiàn)的各種問題，使醫(yī)院具有較高的票據(jù)管理效率［5］。第二，注重收費人員職業(yè)道德及法治教育。收費人員的言行會直接影響醫(yī)院形象，所以醫(yī)院管理人員需要做好收費人員職業(yè)道德教育工作，使其具有良好的服務態(tài)度與工作責任感，為患者提供更好的服務，促進醫(yī)院收費工作高效開展。并且，醫(yī)院還應強化收費人員法治教育，使其認識到自身工作的重要性，樹立起遵紀守法的思想觀念，能夠在工作中約束自身行為，防止出現(xiàn)違規(guī)行為。通過強化培訓，不斷提升相關工作人員的工作水平與綜合素質，為醫(yī)院財務票據(jù)管理工作提供人才支持，更好地實現(xiàn)財務票據(jù)管理目標。

3.5 " 加大財務票據(jù)信息化管理力度

在信息化技術不斷發(fā)展的背景下，強化信息技術與管理工作融合已成為醫(yī)院現(xiàn)代化發(fā)展的一個重要手段，醫(yī)院需要做到與時俱進，結合自身財務票據(jù)管理情況，加大財務票據(jù)信息化管理力度。內部控制視角下，醫(yī)院開展財務票據(jù)信息化管理工作時，應注重以下幾點：首先，詳細分析當前票據(jù)管理流程，引入電子化管理，從而使票據(jù)管理人員與使用人員能夠良好溝通，并結合內審報告，針對性地構建電子信息臺賬，通過這樣的方式，實現(xiàn)財務票據(jù)信息化管理。其次，若條件允許，醫(yī)院應根據(jù)自身票據(jù)管理需求引入先進的管理軟件，同時通過增設軟件接口，實現(xiàn)財務軟件與票據(jù)軟件互聯(lián)互通，有機結合財務管理與票據(jù)管理工作，促進財務管理與票據(jù)管理信息化水平同步

提升。

4 " " 結束語

醫(yī)院財務管理中，票據(jù)管理屬于較為重要的工作內容，醫(yī)院從內部控制角度開展財務票據(jù)管理工作，可提升自身發(fā)展水平，更好地為人民群眾提供醫(yī)療服務。實際工作中，醫(yī)院需要深刻認識財務票據(jù)管理的重要意義，并全面分析自身內部控制下財務票據(jù)管理中的現(xiàn)存問題，積極通過提升財務票據(jù)管理重視度、健全財務票據(jù)管理制度、加大電子票據(jù)監(jiān)管力度、提高票據(jù)管理人員素質、加大財務票據(jù)信息化管理力度等手段不斷提升自身財務票據(jù)管理水平，向規(guī)范化、現(xiàn)代化發(fā)展方向邁進。

主要參考文獻

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［4］楊曉旭.醫(yī)院票據(jù)管理與財務內控管理辦法深析［J］.中國科技投資，2022（3）：36-38.

［5］丁穎琳.醫(yī)院收費工作中票據(jù)管理與財務內控策略分析

［J］.財訊，2022（21）：117-119.