業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中常見的一項(xiàng)費(fèi)用支出，符合條件的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按一定比例在企業(yè)所得稅前扣除。那么關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除都有哪些常見的誤區(qū)呢？在此為您梳理。

什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。其中，常見的業(yè)務(wù)招待費(fèi)范圍包括：因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而招待宴或工作餐、贈(zèng)送紀(jì)念品、業(yè)務(wù)員的差旅費(fèi)、景點(diǎn)參觀、交通費(fèi)以及其他與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的費(fèi)用。

值得注意的是，并不是所有的招待費(fèi)用都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。稅務(wù)處理時(shí)，千萬(wàn)不能混淆了各種費(fèi)用。

餐費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1.員工培訓(xùn)時(shí)的合規(guī)餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)；

2.工會(huì)組織員工活動(dòng)期間發(fā)生餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)；

3.公司籌建期間發(fā)生餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)；

4.以現(xiàn)金發(fā)放給員工餐補(bǔ)，應(yīng)計(jì)入工資薪金。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，比如對(duì)標(biāo)有本企業(yè)名稱、電話號(hào)碼、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)等帶有廣告性質(zhì)的禮品。

誤區(qū)一：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%可以全部扣除。

正解：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

誤區(qū)二：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的比例是60%。

正解：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕65號(hào)）第五條規(guī)定：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

誤區(qū)三：籌建期間由于銷售收入為零，這種情況下的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不可以稅前扣除。

正解：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

誤區(qū)四：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，其銷售收入額中不包含視同銷售收入額。

正解：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。

誤區(qū)五：股權(quán)投資企業(yè)的特定收入不可以計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計(jì)算基數(shù)。

正解：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第八條規(guī)定：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

（綜合自國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、《揭陽(yáng)日?qǐng)?bào)》）