摘要：

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，事業(yè)單位作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其內(nèi)部控制建設(shè)日益受到廣泛關(guān)注。內(nèi)部控制是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、提高管理效率、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。然而，當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)仍存在一定的問(wèn)題，亟待解決。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀對(duì)策

作者簡(jiǎn)介：

楊際超（1991- ），男，漢族，陜西橫山人，本科，研究方向：企業(yè)管理。

引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位在社會(huì)管理中扮演著越來(lái)越重要的角色。然而，近年來(lái)一些事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)不足，導(dǎo)致資源浪費(fèi)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加、服務(wù)質(zhì)量下降等問(wèn)題。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，提高管理效率和服務(wù)質(zhì)量，對(duì)于促進(jìn)社會(huì)和諧與可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的價(jià)值

（一）提升事業(yè)單位公信力

事業(yè)單位作為我國(guó)公共服務(wù)體系的重要組成部分，其公信力對(duì)于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和發(fā)展具有重要意義。內(nèi)部控制作為事業(yè)單位管理的重要組成部分，通過(guò)建立健全的內(nèi)部控制體系，可以有效提高事業(yè)單位的管理水平和服務(wù)質(zhì)量，從而提升公眾對(duì)事業(yè)單位的信任度。內(nèi)部控制有助于規(guī)范事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)管理，通過(guò)明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工作流程，確保事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，有助于提高事業(yè)單位的公信力，使其在社會(huì)公眾中樹立良好形象。內(nèi)部控制有助于提高事業(yè)單位的信息透明度，要求事業(yè)單位加強(qiáng)信息披露，及時(shí)向社會(huì)公眾公開重要信息，便于公眾了解事業(yè)單位的運(yùn)行狀況和資金使用情況，能夠增強(qiáng)公眾對(duì)事業(yè)單位的信任，提高其公信力。

（二）加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力是保障事業(yè)單位穩(wěn)健運(yùn)行的關(guān)鍵。內(nèi)部控制通過(guò)建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，有助于防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性。內(nèi)部控制有助于規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為，通過(guò)建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，明確財(cái)務(wù)審批流程和權(quán)限，防止財(cái)務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生，確保事業(yè)單位的資金安全，提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，避免因財(cái)務(wù)問(wèn)題引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制有助于加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督，通過(guò)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或崗位，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)累積，從而提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保事業(yè)單位穩(wěn)健運(yùn)行。此外，內(nèi)部控制還有助于提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策能力，通過(guò)建立健全的財(cái)務(wù)分析制度，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定期分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)，有助于事業(yè)單位合理安排資金使用，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）制度建設(shè)問(wèn)題

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)、有效進(jìn)行的重要手段。然而，當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并不完善，部分單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，但缺乏針對(duì)性和操作性，難以有效指導(dǎo)實(shí)際工作；部分單位內(nèi)部控制制度更新不及時(shí)，難以適應(yīng)外部環(huán)境變化和滿足單位內(nèi)部管理需要。即使部分事業(yè)單位制定了較為完善的內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，往往由于缺乏有效的監(jiān)督和考核機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度落實(shí)不到位，部分單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不足，員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知和重視程度不夠，使得內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮其應(yīng)有作用。一些事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，未能充分考慮單位實(shí)際情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度與實(shí)際工作脫節(jié)。例如，內(nèi)部控制制度過(guò)于繁瑣，增加了員工的工作負(fù)擔(dān)，降低了工作效率；內(nèi)部控制制度過(guò)于寬松，無(wú)法有效防范風(fēng)險(xiǎn)。隨著外部環(huán)境的變化和單位內(nèi)部管理的需要，內(nèi)部控制制度需要不斷調(diào)整和完善。然而，當(dāng)前部分事業(yè)單位缺乏動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以適應(yīng)新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，從而影響內(nèi)部控制效果。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

目前，我國(guó)部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中，往往忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在實(shí)際工作中，過(guò)于關(guān)注業(yè)務(wù)流程，而忽略了可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，特別在制定內(nèi)部控制措施時(shí)，無(wú)法針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防和應(yīng)對(duì)。在一些事業(yè)單位中，盡管已經(jīng)識(shí)別出潛在風(fēng)險(xiǎn)，但缺乏針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。這主要表現(xiàn)在部分事業(yè)單位在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往采取被動(dòng)應(yīng)對(duì)的措施，沒(méi)有形成一套系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。例如，當(dāng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)，臨時(shí)采取措施進(jìn)行彌補(bǔ)，沒(méi)有提前制定防范措施。目前，部分事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制尚不完善，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，缺乏獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。風(fēng)險(xiǎn)管理工作往往由財(cái)務(wù)部門或其他部門兼任，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)性和有效性不足；其次，風(fēng)險(xiǎn)管理流程不規(guī)范，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程監(jiān)控；最后，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)信息溝通機(jī)制，導(dǎo)致單位內(nèi)部各部門之間在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的信息不對(duì)稱。

（三）信息披露問(wèn)題

部分事業(yè)單位信息披露存在時(shí)效性問(wèn)題。一些重要的內(nèi)部控制信息不能及時(shí)對(duì)外公開，使得外部利益相關(guān)者無(wú)法及時(shí)了解事業(yè)單位的運(yùn)行狀況，影響公眾信任。同時(shí)，部分事業(yè)單位在信息披露過(guò)程中，存在披露內(nèi)容不全面的現(xiàn)象。這種做法容易導(dǎo)致信息披露的真實(shí)性和客觀性受到影響，同時(shí)披露的信息中可能存在錯(cuò)誤或誤導(dǎo)，會(huì)使公眾對(duì)事業(yè)單位的認(rèn)識(shí)產(chǎn)生偏差，影響事業(yè)單位的形象和聲譽(yù)。一些事業(yè)單位的信息披露機(jī)制不健全，缺乏統(tǒng)一的信息披露標(biāo)準(zhǔn)和流程，導(dǎo)致信息披露工作缺乏規(guī)范性，影響了信息披露效果。

三、內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

（一）優(yōu)化制度建設(shè)對(duì)策

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和政策要求，建立健全內(nèi)部控制制度框架。該框架應(yīng)包括內(nèi)部控制基本制度、內(nèi)部控制操作規(guī)程、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督等方面的內(nèi)容，以確保內(nèi)部控制制度的全面性和系統(tǒng)性，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，確保各項(xiàng)制度得到有效落實(shí)。一方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓(xùn)，提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)和能力。另一方面，應(yīng)建立健全對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。隨著國(guó)家法律法規(guī)和政策的變化以及事業(yè)單位內(nèi)部管理需求的調(diào)整，內(nèi)部控制制度也需要不斷更新和完善，事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部控制制度更新機(jī)制。定期對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行審查和評(píng)估，及時(shí)修訂或制定新制度，確保內(nèi)部控制制度的時(shí)效性和適應(yīng)性，促使各項(xiàng)制度能夠相互支持、相互制約。對(duì)于相互矛盾或重復(fù)的制度，及時(shí)進(jìn)行整合和調(diào)整，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，提高內(nèi)部控制制度的透明度，增強(qiáng)制度的公信力和執(zhí)行力，應(yīng)通過(guò)內(nèi)部公告、培訓(xùn)等方式，使全體員工充分了解內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和要求。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的公開，接受員工和社會(huì)的監(jiān)督，建立內(nèi)部控制制度評(píng)估與反饋機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和不足，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)制度進(jìn)行調(diào)整和完善。建立有效的反饋渠道，鼓勵(lì)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和反饋，提高內(nèi)部控制制度的質(zhì)量和效果。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

為了提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。事業(yè)單位應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，全面識(shí)別和分析事業(yè)單位在資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)活動(dòng)等方面可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，單位可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施加以防范。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，明確風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等應(yīng)對(duì)措施。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)能力和素質(zhì)，能夠獨(dú)立、客觀、公正對(duì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，單位可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制不足、風(fēng)險(xiǎn)管理不力等問(wèn)題，確保單位運(yùn)行的合規(guī)性和有效性。員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是影響事業(yè)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理效果的重要因素。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)教育，提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)。單位可以通過(guò)培訓(xùn)、宣傳等方式，使員工了解常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)防范措施等，能夠在日常工作中自覺(jué)遵守內(nèi)部控制規(guī)定，主動(dòng)識(shí)別和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。此外，事業(yè)單位還應(yīng)建立健全激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)表現(xiàn)突出的員工給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。在此基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的自動(dòng)化處理，并將其轉(zhuǎn)化為符合日常管理需求的有關(guān)資料，為整個(gè)過(guò)程的監(jiān)控和及時(shí)的決策提供便利。將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式從過(guò)去的人工模式轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒Ｊ?，?jié)約了勞動(dòng)力，使企業(yè)將主要的精力放在應(yīng)對(duì)各種可能出現(xiàn)的緊急情況上，從而極大提升了工作效率。

（三）完善信息披露對(duì)策

信息披露在事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中占據(jù)著舉足輕重的地位，不僅能提升內(nèi)部控制效果，還能增強(qiáng)公眾對(duì)事業(yè)單位的信任。事業(yè)單位應(yīng)建立健全信息披露制度，明確信息披露內(nèi)容、范圍、程序和方式，確保信息披露的全面性、真實(shí)性和及時(shí)性。應(yīng)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)員工積極參與信息披露工作，并對(duì)披露不實(shí)信息的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，將信息披露工作納入日常管理，確保各項(xiàng)披露任務(wù)得到有效執(zhí)行。單位應(yīng)指定部門或人員負(fù)責(zé)信息披露工作，并對(duì)信息披露的準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審核，防止誤導(dǎo)公眾。事業(yè)單位應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，拓寬信息披露渠道，提高信息披露的傳播效率。同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)注重優(yōu)化信息披露形式，盡量采用簡(jiǎn)潔明了、易于理解的方式，使公眾能夠更容易獲取和理解相關(guān)信息。應(yīng)建立健全信息披露監(jiān)督機(jī)制，對(duì)披露工作進(jìn)行定期檢查和評(píng)價(jià)，確保信息披露工作持續(xù)改進(jìn)。此外，單位還應(yīng)積極接受社會(huì)各界的監(jiān)督，認(rèn)真聽取公眾的意見(jiàn)和建議，不斷提升信息披露質(zhì)量。

在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)采取定量與定性相結(jié)合的方法。對(duì)企業(yè)進(jìn)行量化評(píng)估時(shí)，可以根據(jù)評(píng)估準(zhǔn)則、計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)等設(shè)計(jì)出相應(yīng)的評(píng)估模式，量化評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控設(shè)計(jì)是否合理、有效。事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《內(nèi)控規(guī)范》的規(guī)定，分別從單位層次和經(jīng)營(yíng)層次開展自評(píng)，并與評(píng)估工作、內(nèi)控漏洞匯總等信息相結(jié)合，形成內(nèi)控評(píng)估報(bào)告，以供管理層決策參考。事業(yè)單位內(nèi)部控制要發(fā)揮其應(yīng)有作用，不僅要有完善內(nèi)部控制制度，還必須有一套配套的運(yùn)行機(jī)制，即內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位要完善內(nèi)部監(jiān)督體系，明確執(zhí)行主體，成立牽頭部門，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察一體化；“管事”與“管人”是兩個(gè)重點(diǎn)，二者互為補(bǔ)充、互相協(xié)調(diào)、互相扶持。該體系還需要對(duì)內(nèi)部監(jiān)管工作的人員構(gòu)成、崗位設(shè)置、崗位職責(zé)等進(jìn)行說(shuō)明，對(duì)有關(guān)職權(quán)、監(jiān)察方式、監(jiān)察范圍和次數(shù)、監(jiān)管程序與要求、信息交流方式、自我評(píng)估報(bào)告等方面作出具體規(guī)定，以便充分發(fā)揮其應(yīng)有功能。

結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，一個(gè)重要方法就是建設(shè)內(nèi)部控制體系，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行及實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督。在實(shí)行新的會(huì)計(jì)制度后，部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系已經(jīng)不能滿足新體制的要求。因此，在新形勢(shì)下，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制和新會(huì)計(jì)體系的有效銜接，對(duì)于事業(yè)單位實(shí)施新的會(huì)計(jì)制度具有重要意義。兩者要互為補(bǔ)充，相互促進(jìn)。在此背景下，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，將成為事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的一個(gè)重要方向。

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