摘 要：在雙循環(huán)的大背景下，中國(guó)的財(cái)政承擔(dān)著市場(chǎng)機(jī)制和政府職能的雙重調(diào)控，對(duì)內(nèi)征稅和外商直接投資是國(guó)家之間不會(huì)停止的博弈。研究以地級(jí)及以上城市為研究對(duì)象，運(yùn)用演化博弈方法，推導(dǎo)出雙循環(huán)制度下稅收競(jìng)爭(zhēng)、地方政府策略與外商直接投資之間的關(guān)系，并運(yùn)用GS3SLS估計(jì)法和空間聯(lián)立方程法進(jìn)行研究。結(jié)果表明，我國(guó)的稅收競(jìng)爭(zhēng)和外商直接投資之間是一種競(jìng)爭(zhēng)博弈，二者的平衡點(diǎn)與所需的費(fèi)用成反比。這三個(gè)因素之間存在著明顯的內(nèi)生交互關(guān)系，并且存在著明顯的空間溢出效應(yīng)。地方政府的科技投入加大了內(nèi)外循環(huán)的競(jìng)爭(zhēng)程度，而教育投入在一定程度上減輕了兩個(gè)方面的競(jìng)爭(zhēng)壓力，這對(duì)于區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有積極的意義。

關(guān)鍵詞：雙循環(huán)格局；稅收競(jìng)爭(zhēng)；GS3SLS估計(jì)法；地方政府策略；外商直接投資

一、引言

在國(guó)際國(guó)內(nèi)大環(huán)境經(jīng)歷百年未有之大變局的背景下，我國(guó)提出了以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)協(xié)同發(fā)展的新發(fā)展格局。新發(fā)展格局下，做強(qiáng)經(jīng)濟(jì)是經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)，以技術(shù)創(chuàng)新和賦能為代表的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展在產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要的作用，能夠全面拉動(dòng)消費(fèi)，拓展投資空間[1～3]。稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的一個(gè)重要手段，對(duì)調(diào)節(jié)我國(guó)居民收入分布、促進(jìn)居民消費(fèi)具有十分重要的意義。消費(fèi)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變下，居民在消費(fèi)過程中，從選擇必需消費(fèi)品，到更傾向于選擇服務(wù)類、享受類消費(fèi)品。比如，居民不僅關(guān)注基本的吃穿消費(fèi)，現(xiàn)在也更加關(guān)注醫(yī)療保健、教育文化等服務(wù)類支出。消費(fèi)質(zhì)量的提高是指居民的消費(fèi)由以前的“有無”轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的“好”；消費(fèi)方式多樣化是指居民對(duì)便利、多元化生活方式的偏愛，從傳統(tǒng)的實(shí)體消費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上線下雙融合模式。發(fā)展科學(xué)合理的稅制，能夠?qū)用竦南M(fèi)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，提高居民的消費(fèi)能力。此外，多種稅制之間的協(xié)同作用，還能夠促進(jìn)居民的消費(fèi)升級(jí)，擴(kuò)大內(nèi)需[4]。在演化博弈的基礎(chǔ)上，對(duì)雙循環(huán)體系下稅收競(jìng)爭(zhēng)、地方政府策略與外商直接投資三者的理論均衡進(jìn)行了推導(dǎo)，并利用GS3SLS估計(jì)和空間聯(lián)立方程模型進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)分析[5]。 以“雙循環(huán)”為基礎(chǔ)的新發(fā)展格局為切入點(diǎn)，從理論上對(duì)我國(guó)居民消費(fèi)升級(jí)問題進(jìn)行探討。在此基礎(chǔ)上，對(duì)“雙循環(huán)”新發(fā)展格局下，我國(guó)居民消費(fèi)狀況的變化特點(diǎn)進(jìn)行了深入的分析。在雙循環(huán)的大背景下，在加快推進(jìn)內(nèi)循環(huán)的戰(zhàn)略要求下，地方政府在調(diào)控市場(chǎng)體制、彰顯政府作用方面，對(duì)促進(jìn)內(nèi)外循環(huán)暢通發(fā)展，具有重要的借鑒意義[6～7]。地方政府在關(guān)注本土資本的同時(shí)，也應(yīng)該靈活運(yùn)用各種政策，以適應(yīng)當(dāng)?shù)氐漠a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整為重點(diǎn)[8～9]。鑒于廣大民眾對(duì)雙循環(huán)的認(rèn)識(shí)還不夠深刻，為擴(kuò)大雙循環(huán)的研究范圍，研究從政府間的水平競(jìng)爭(zhēng)、稅收競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)政分權(quán)等角度出發(fā)，通過引入內(nèi)循環(huán)與外循環(huán)的比重，對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)、地方政府戰(zhàn)略和外商直接投資進(jìn)行演化博弈推導(dǎo)。堅(jiān)持內(nèi)外循環(huán)的通暢發(fā)展理念，能夠增加政府財(cái)政的透明度，為外商直接投資的流入創(chuàng)造軟實(shí)力。

二、演化博弈推演雙循環(huán)體系下的三方博弈

（一）理論假說與動(dòng)態(tài)演化博弈分析

演化博弈是以生物動(dòng)態(tài)演化理論為基礎(chǔ)，將博弈中演化穩(wěn)定策略、復(fù)制動(dòng)力學(xué)等概念融入其中，現(xiàn)如今在許多領(lǐng)域都得到了廣泛應(yīng)用[10～11]。研究從政府間的水平競(jìng)爭(zhēng)、稅收競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)政分權(quán)等角度出發(fā)，通過引入內(nèi)循環(huán)與外循環(huán)的比重，對(duì)雙循環(huán)背景下我國(guó)地方政府間的博弈進(jìn)行了實(shí)證研究。地方政府的收益因素，也就是各個(gè)地方政府的收益之和，減去轉(zhuǎn)移支付、公共物品和為吸引外資而提供的優(yōu)惠政策之后的收益[12～13]。研究選擇利用收入函數(shù)[W*i]來探究政府在雙循環(huán)背景下對(duì)收入的影響，[W*i]的表達(dá)式如公式（1）所示。

如公式（1）所示，[ti]為自變量稅收努力，[G（ti）]為稅收產(chǎn)出函數(shù)，[Xi]是地區(qū)間的資源掠奪收入，[S（Xi）]是地方政府?dāng)U大內(nèi)循環(huán)后得到的政府資源收入，[C（ti）]為地方政府的稅收努力需要付出的成本，[C（Fi）]是政府為吸引更多外商直接投資而提供的公共產(chǎn)品和優(yōu)惠政策的成本，[α]是內(nèi)外循環(huán)流通占比。[W*i]服從正態(tài)分布，地方政府的期望收入如公式（2）所示。

關(guān)于地方政府期望公式的限制因素如公式（3）所示。

由于地方政府追求利益最大化，其收入簡(jiǎn)化受到收入最大化的約束，激勵(lì)約束如公式（4）所示。

加大內(nèi)循環(huán)比例的博弈模型如公式（5）所示。

將[G（ti）]，[C（ti）]，[C（Fi）]引入公式（5）中，得到地方政府的博弈模型如公式（6）所示。

為了求得均衡[E（ti，F(xiàn)i）]的值，對(duì)[ti]，[Fi]求偏導(dǎo)并設(shè)為0，如公式（7）所示。

對(duì)公式（7）進(jìn)行求解，如（7）所示。

稅收競(jìng)爭(zhēng)與外商直接投資博弈的納什均衡如式（8）所示。

研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)循環(huán)投資所占比例與地方政府的稅收收入有顯著的正相關(guān)性，而外資投資則與內(nèi)循環(huán)投資所占比例有顯著的負(fù)相關(guān)性。將內(nèi)循環(huán)比例作為地方政府掠奪行為的誘因，可以得到“FDI”的競(jìng)爭(zhēng)性和“收稅熱情”的一致性。除了內(nèi)循環(huán)所占比例之外，新的均衡點(diǎn)還表現(xiàn)為：稅收投入的費(fèi)用與外資投入的費(fèi)用之間存在著逆向關(guān)系。

（二）模型、變量與數(shù)據(jù)

從稅收競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)政預(yù)算支出政策和外商直接投資之間的相互作用機(jī)制出發(fā)，從便于模型識(shí)別的角度出發(fā)，研究選取了稅收競(jìng)爭(zhēng)（TW）、外商直接投資（FDI）和財(cái)政支出策略（TF）作為內(nèi)生變量。在此基礎(chǔ)上，另外還定義了外生變量，包括地區(qū)人均 GDP、地區(qū)人均固定資產(chǎn)投資、地區(qū)人均財(cái)政支出、地區(qū)人均銀行存款、地區(qū)人均社會(huì)消費(fèi)品零售總額等；并定義了工具變量，包括地區(qū)人均GDP銷售總額和地區(qū)人均財(cái)政支出等。具體如表1所示。

指數(shù)的大小代表了地方政府之間的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度大小。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“命脈”，稅收競(jìng)爭(zhēng)在兩個(gè)國(guó)家中都具有單閾值作用；從稅收制度結(jié)構(gòu)上講，與第三產(chǎn)業(yè)相比，第二產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)對(duì)工業(yè)的高級(jí)化有一定的推動(dòng)作用[14～15]。關(guān)于財(cái)政支出競(jìng)爭(zhēng)水平，通常采用當(dāng)?shù)嘏c周邊地區(qū)的平均財(cái)政支出比率，由此引入了空間矩陣W?？紤]到方程群的秩次要求，利用廣義空間的三階最小二乘法（GS3SLS）來實(shí)現(xiàn)聯(lián)立方程的全局估計(jì)。GS3SLS不僅克服了單個(gè)方程內(nèi)變量的空間相依性，也克服了多個(gè)方程組之間的隨機(jī)干擾項(xiàng)之間的相依性，而且比已有算法具有更高的精確度。為了反映GS3SLS對(duì)空間面板數(shù)據(jù)所產(chǎn)生的影響。

三、雙循環(huán)格局下的三方博弈實(shí)證分析

（一）GS3SLS估計(jì)法和空間聯(lián)立方程法對(duì)模型的結(jié)果估計(jì)

研究擬利用空間誤差分量三段GS3SLS，深入探討這三個(gè)內(nèi)生變量之間的交互作用機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，將地理因子引入到研究中，對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)方程進(jìn)行估算。

如表2模型3、4所示，研究結(jié)果表明，我國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)在空間滯后項(xiàng)中所占比重較小，在1%水平上均達(dá)到了顯著水平。從空間因素的角度來看，在地方政府的不同政策下，稅收競(jìng)爭(zhēng)空間滯后項(xiàng)會(huì)導(dǎo)致不同的結(jié)果。在提高教育投入的情況下，科技投入會(huì)導(dǎo)致鄰近地區(qū)的稅收掠奪，而教育投入又會(huì)促進(jìn)鄰近地區(qū)的稅收增長(zhǎng)。FDI的空間滯后項(xiàng)均大于1%的顯著性。在3SLS稅收競(jìng)爭(zhēng)方程中，fdir、tecr、edur三者的結(jié)論大致相同，可以看出研究成果是十分穩(wěn)定的。在影響程度方面，這兩個(gè)預(yù)測(cè)值相差不大。

如表3所示，從模型3和模型4中可以看出，在不同的時(shí)間尺度下，edur和tecr的時(shí)間尺度上的延遲系數(shù)均達(dá)到了5%的顯著水平。區(qū)域內(nèi)的科技投入對(duì)周邊區(qū)域的科技投入有一定的制約作用，但區(qū)域內(nèi)的教育投入對(duì)周邊區(qū)域的教育投入有一定的促進(jìn)作用。兩個(gè)指標(biāo)的taxr均通過1%顯著性檢驗(yàn)。政府的教育投入戰(zhàn)略并未使fdir達(dá)到顯著性水平，增加科技投入將促進(jìn)fdir的發(fā)展。從3SLS的角度看，fdir和tecr的結(jié)果與edur的結(jié)果基本一致；可以看出地方政府對(duì)科技投入的影響效果要大于對(duì)教育投入的影響效果。

如表4所示，從模型3和模型4可以看出，fdir模型中的遲滯項(xiàng)參數(shù)大部分都能達(dá)到10%的顯著水平。從內(nèi)生性來看，taxr都通過了5%的顯著性檢驗(yàn)，在加大科技投資的戰(zhàn)略下，外商直接投資和稅收競(jìng)爭(zhēng)表現(xiàn)為反向，在加大教育投資的視角下，外商直接投資和稅收競(jìng)爭(zhēng)表現(xiàn)為正相關(guān)。在外生因素方面，招商引資將使該區(qū)域的高校畢業(yè)生人數(shù)增長(zhǎng)，而高素質(zhì)的人力資本和科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域可以更好地吸引外商進(jìn)行更多的投資。從3SLS的角度看，fdir和tecr的結(jié)果與edur的結(jié)果基本一致；就影響程度而言，地方政府對(duì)科技經(jīng)費(fèi)投入的影響效果和對(duì)教育經(jīng)費(fèi)投入的影響效果都略有不同。

（二）面板數(shù)據(jù)平穩(wěn)性及穩(wěn)健性分析檢驗(yàn)

為防止假回歸的發(fā)生，先對(duì)各變量做了面板單位根的檢驗(yàn)，再對(duì)各變量進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析。文章選擇了LLC檢驗(yàn)、布雷頓檢驗(yàn)、IPS檢驗(yàn)等三種檢驗(yàn)方法來研究變量的平穩(wěn)特性。

如表5所示，有一個(gè)單位根的假設(shè)被主變量排除在至少10%顯著水平。每個(gè)序列都是穩(wěn)定的。從三個(gè)方面展開研究，將空間因子加入到經(jīng)典的聯(lián)立方程組中，分別使用3SLS，GS3SLS以及空間矩陣的轉(zhuǎn)換和分時(shí)研究。首先使用經(jīng)典的與空間的聯(lián)立方程模型來驗(yàn)證基本結(jié)論。通過轉(zhuǎn)換矩陣方法對(duì)系統(tǒng)的魯棒性進(jìn)行了驗(yàn)證。采用GDP經(jīng)濟(jì)距離矩陣進(jìn)行檢驗(yàn)，估計(jì)結(jié)果如表6所示。

如表6所示，在對(duì)不同模型的GDP經(jīng)濟(jì)距離回歸測(cè)試中，模型的計(jì)算結(jié)果和實(shí)際的GDP回歸情況基本一致，這說明通過研究使用方法能夠有效地計(jì)算模型的GDP回歸情況，使用不同的模型進(jìn)行測(cè)試得到如表7所示。

如表7所示，計(jì)算結(jié)果與表6的結(jié)果相同，計(jì)算結(jié)果與實(shí)際情況基本吻合。這說明研究使用方法在不同模型中計(jì)算情況相同，計(jì)算方法的性能在不同模型中普遍適用。從經(jīng)濟(jì)和地理區(qū)位來看，外資流入表現(xiàn)出相對(duì)穩(wěn)定的聚集特征，投資區(qū)域的集中度的變化不大。

三、結(jié)論

在全球性的變化中，在我國(guó)“內(nèi)循環(huán)”戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變的背景下，新一輪的稅收競(jìng)爭(zhēng)和FDI資源競(jìng)爭(zhēng)是不可避免的，地方政府應(yīng)該怎樣應(yīng)對(duì)，進(jìn)行政策調(diào)整，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。研究利用演化博弈、空間聯(lián)立方程等方法，開展理論與實(shí)踐研究。研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)循環(huán)所占比例與地方政府納稅力度呈正相關(guān)。外商直接投資與內(nèi)循環(huán)占比成反比；新均衡點(diǎn)的形成與內(nèi)循環(huán)所占比例正相關(guān)，但新均衡點(diǎn)的形成與稅負(fù)成本、外資投資成本成反比。從分析結(jié)果可以看出，稅收關(guān)系、政府財(cái)政支出、外商直接投資之間具有明顯的內(nèi)生關(guān)系和溢出效應(yīng)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)雙循環(huán)的大背景下，在加快推進(jìn)“內(nèi)循環(huán)”的戰(zhàn)略要求下，地方政府對(duì)市場(chǎng)體制的調(diào)控，以及對(duì)政府作用的突顯，對(duì)促進(jìn)“內(nèi)外循環(huán)”的暢通發(fā)展，都有很大的借鑒意義。

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作者簡(jiǎn)介：向光潔（1985- ），女，吉林省吉林市人，大連財(cái)經(jīng)學(xué)院講師，碩士，研究方向?yàn)閲?guó)際經(jīng)營(yíng)及貿(mào)易商務(wù)。