摘 要 隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)專業(yè)培養(yǎng)模式亟須改革，以便適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的需求。文章闡述了數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收征管和稅收籌劃帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，分析了當(dāng)前高校稅法課程的基本情況，從教學(xué)理念、教學(xué)方式、教學(xué)師資、教學(xué)質(zhì)量等角度出發(fā)，總結(jié)出有效推進(jìn)稅法課程教學(xué)改革的路徑，探索了數(shù)字稅務(wù)人才培養(yǎng)模式，為高校培養(yǎng)新時(shí)代稅務(wù)復(fù)合型人才提供了依據(jù)。

關(guān)鍵詞 新文科；數(shù)字經(jīng)濟(jì)；稅法；數(shù)字稅務(wù)復(fù)合型人才

中圖分類號(hào)：G424 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.16400/j.cnki.kjdk.2024.27.041

Exploration of Tax Law Course Teaching Reform and Talent Cultivation

Mode under the Background of Digital Economy

LI Xiaoxia， PENG Yiting， XU Jinhua

（School of Management， Guangdong University of Technology， Guangzhou， Guangdong 510520）

Abstract With the development of the digital economy era， the traditional accounting professional training model urgently needs to be reformed to meet the needs of modern society. The article elaborates on the opportunities and challenges brought by the digital economy to tax administration and planning， analyzes the basic situation of current tax law courses in universities， and summarizes effective paths for promoting tax law course reform from the perspectives of teaching philosophy， teaching methods， teaching staff， and teaching quality. It explores the training mode of digital tax talents and provides a basis for universities to cultivate new era tax composite talents.

Keywords new liberal arts; digital economy; tax law; sigital tax composite talents

黨的二十大報(bào)告明確指出，“加快發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合，打造具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的數(shù)字產(chǎn)業(yè)集群”，將數(shù)字經(jīng)濟(jì)提升到了國(guó)家戰(zhàn)略地位。當(dāng)前，數(shù)字經(jīng)濟(jì)成為全球各國(guó)的新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，數(shù)字化轉(zhuǎn)型有助于推動(dòng)宏觀經(jīng)濟(jì)和微觀企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展[1]。在此背景下，將大數(shù)據(jù)手段融入稅法課程，創(chuàng)新數(shù)字稅務(wù)復(fù)合型人才培養(yǎng)模式，促進(jìn)會(huì)計(jì)專業(yè)向新文科轉(zhuǎn)型，成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要現(xiàn)實(shí)需求。

1 研究背景

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的興起，企業(yè)在稅收籌劃方面迎來了新機(jī)遇。首先，數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用提升了企業(yè)稅收籌劃效率?！敖鸲惾凇币约熬W(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)極大簡(jiǎn)化了納稅人的辦稅流程，節(jié)省了人力、物力和時(shí)間成本。更重要的是，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管，通過提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)行為的可追溯性和透明度，有助于打擊企業(yè)虛增成本、偽造賬簿等逃稅違法行為，引導(dǎo)企業(yè)采取合法的稅收籌劃策略。其次，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，電子商務(wù)等新經(jīng)濟(jì)模式的出現(xiàn)為稅收籌劃提供了空間。企業(yè)可結(jié)合共享經(jīng)濟(jì)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)、零工經(jīng)濟(jì)等新業(yè)態(tài)和新模式，合理規(guī)劃自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有效降低整體稅負(fù)[2]。大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等前沿技術(shù)的廣泛應(yīng)用，能幫助企業(yè)跟蹤、梳理和分析稅收優(yōu)惠政策和稅收管理規(guī)定的最新變化，整合業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息，從宏觀角度優(yōu)化投資、經(jīng)營(yíng)策略，選擇與自身特點(diǎn)高度匹配的方案，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃。

然而，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也給企業(yè)稅收籌劃帶來了新的挑戰(zhàn)。首先，多元化經(jīng)營(yíng)模式提高了稅收籌劃的復(fù)雜程度。數(shù)字化趨勢(shì)深刻影響了社會(huì)分工和產(chǎn)品流通，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍也變得廣泛而復(fù)雜?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)成為新的交易媒介與核心，虛擬的、可移動(dòng)的全新交易模式應(yīng)運(yùn)而生，平臺(tái)售后返利、高額補(bǔ)貼等特殊的銷售結(jié)算方式不斷涌現(xiàn)。這些混合銷售模式在支付、結(jié)算、流轉(zhuǎn)階段均與傳統(tǒng)交易模式存在差異，需企業(yè)在現(xiàn)行政策下進(jìn)行調(diào)整。其次，數(shù)字化、智能化的稅收征管壓縮了稅收籌劃的空間。傳統(tǒng)稅收征管主要集中于企業(yè)業(yè)務(wù)流和信息流的末端，依賴于事后的監(jiān)管和檢查，這為企業(yè)提供了在事前、事中進(jìn)行稅收籌劃的機(jī)會(huì)。隨著大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的發(fā)展，全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的“金稅三期”“金稅四期”等涉稅平臺(tái)不斷升級(jí)，通過全方位的大數(shù)據(jù)識(shí)別系統(tǒng)和稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)面臨的稅收征管環(huán)境越發(fā)嚴(yán)格。綜上所述，數(shù)字時(shí)代企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)稅務(wù)人員提出了更高的要求。傳統(tǒng)的稅務(wù)人員還停留在以票據(jù)為中心的工作模式，而隨著業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的界限逐漸模糊，企業(yè)財(cái)稅人員需及時(shí)更新知識(shí)體系、準(zhǔn)確理解大數(shù)據(jù)、掌握處理海量數(shù)據(jù)的技術(shù)，如此才能將數(shù)據(jù)資源轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)決策有價(jià)值的信息，為企業(yè)設(shè)計(jì)出符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求的稅收籌劃方案。然而，目前我國(guó)財(cái)會(huì)人才供需存在著嚴(yán)重的結(jié)構(gòu)性矛盾，高端財(cái)會(huì)人才供給遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需求，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等新興科技的發(fā)展更是進(jìn)一步加劇了這一供需矛盾[3]。因此，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下培養(yǎng)數(shù)字稅務(wù)復(fù)合型人才顯得尤為關(guān)鍵和迫切。

2 稅法課程教學(xué)和稅務(wù)人才培養(yǎng)現(xiàn)狀

稅法課程作為會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)核心課程，其具有綜合性、實(shí)踐性、時(shí)效性和整體性強(qiáng)的特征。研究者們從不同視角分析了現(xiàn)有稅法課程和稅務(wù)人才培養(yǎng)存在的不足，主要體現(xiàn)為：①課程案例比較陳舊或與學(xué)生實(shí)際生活脫節(jié)?，F(xiàn)有教學(xué)案例多聚焦于傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)背景下的情境，缺少反映數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代新業(yè)態(tài)、新模式的企業(yè)案例，無法引起學(xué)生共鳴[4]。②缺少實(shí)踐教學(xué)。稅務(wù)工作的特殊性要求學(xué)生必須通過實(shí)踐來深化對(duì)理論知識(shí)的理解，這樣才能有助于學(xué)生未來就業(yè)。③教師的信息技術(shù)素養(yǎng)難以滿足數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)范式的要求。大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，信息技術(shù)和信息資源的快速更新要求稅法課程教師具有相應(yīng)的信息化技術(shù)素養(yǎng)，而大部分高校教師在這方面的素養(yǎng)尚顯不足，這在一定程度上限制了稅法課程教學(xué)模式的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型。④學(xué)生在就業(yè)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力不足。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，用人單位越來越重視員工的創(chuàng)新能力和數(shù)據(jù)分析能力，但現(xiàn)有的稅法教育體系未能有效培養(yǎng)學(xué)生的這些能力[5]。

針對(duì)上述不足，研究者們正致力于探索適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅法課程改革策略，但目前還缺乏對(duì)數(shù)字稅務(wù)復(fù)合型人才培養(yǎng)模式的研究。常曉素和孟瑩瑩[6]強(qiáng)調(diào)教師可以借助數(shù)據(jù)挖掘與學(xué)習(xí)分析技術(shù)從網(wǎng)絡(luò)教學(xué)數(shù)據(jù)平臺(tái)獲取有價(jià)值信息，分析和識(shí)別學(xué)生知識(shí)缺陷并據(jù)此進(jìn)行教學(xué)調(diào)整，結(jié)合學(xué)生的未來發(fā)展方向來幫助他們實(shí)現(xiàn)更精細(xì)的職業(yè)規(guī)劃。續(xù)笑嘉等[7]認(rèn)為要利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)加強(qiáng)稅法課程的立體化，實(shí)現(xiàn)線上教學(xué)與課堂授課的有機(jī)結(jié)合，為學(xué)生提供更加靈活的學(xué)習(xí)方式。肖美玲等[8]認(rèn)為要打造基于大數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)教學(xué)。以云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘和移動(dòng)互聯(lián)為支撐的大數(shù)據(jù)技術(shù)，為精準(zhǔn)教學(xué)提供了新機(jī)遇，可實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)行為的自動(dòng)測(cè)量、自動(dòng)記錄、高效分析與精準(zhǔn)預(yù)測(cè)。

3 數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅法課程和數(shù)字稅務(wù)人才培養(yǎng)模式改革

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，面對(duì)社會(huì)對(duì)稅務(wù)人才提出的更高標(biāo)準(zhǔn)，可充分利用數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的機(jī)遇，從以下幾個(gè)維度推進(jìn)稅法課程改革和數(shù)字稅務(wù)人才培養(yǎng)模式的創(chuàng)新。

3.1 教育理念的革新

教育理念的轉(zhuǎn)變是改革的關(guān)鍵。傳統(tǒng)教學(xué)思維強(qiáng)調(diào)理論知識(shí)且教學(xué)模式固定，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)要求教師改變教學(xué)理念，強(qiáng)調(diào)數(shù)字素養(yǎng)和技能的培育，了解數(shù)字稅務(wù)人才在技術(shù)及管理等方面的新需求。在授課過程中，教師要引入數(shù)字經(jīng)濟(jì)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、智能財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)共享等前沿知識(shí)及技術(shù)，不斷更新課程內(nèi)容、創(chuàng)新授課模式及方法，強(qiáng)化學(xué)生對(duì)專業(yè)問題的解決能力，突出新時(shí)代培養(yǎng)特色，使人才培養(yǎng)與社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)相契合。教師應(yīng)定期參加教學(xué)改革培訓(xùn)、專業(yè)教學(xué)研討會(huì)、教學(xué)專題講座等，更新數(shù)字稅務(wù)人才培養(yǎng)教育理念，主動(dòng)參與教育改革和發(fā)展，拓寬教學(xué)新思路。

3.2 課程思政的融合

將課程思政理念貫穿到稅法課程的各個(gè)環(huán)節(jié)，旨在傳授專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，引導(dǎo)學(xué)生樹立正確的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，培養(yǎng)學(xué)生的依法誠(chéng)信納稅意識(shí)、德法兼修素養(yǎng)和愛國(guó)情懷。例如，在講授納稅義務(wù)時(shí)，可引入部分企業(yè)或個(gè)人因偷稅漏稅而受法律制裁的案例，引導(dǎo)學(xué)生認(rèn)識(shí)到依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)也是維護(hù)社會(huì)公平正義的重要舉措。在稅法課程教學(xué)環(huán)節(jié)中有意識(shí)地融入思政教育，有利于培養(yǎng)掌握財(cái)稅專業(yè)知識(shí)、適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代需求、具備誠(chéng)實(shí)守信精神和經(jīng)世濟(jì)民素養(yǎng)的高素質(zhì)數(shù)字稅務(wù)人才。

3.3 教學(xué)模式的多樣化

30fd9dbc867141a7452300b7b7ac34c6通過慕課、微課、雨課堂、翻轉(zhuǎn)課堂等現(xiàn)代教學(xué)手段，打造線上線下相結(jié)合的精準(zhǔn)教學(xué)模式，能夠促進(jìn)學(xué)生對(duì)理論知識(shí)的深入理解，并鍛煉其將知識(shí)應(yīng)用于解決實(shí)際問題的能力。在教學(xué)過程中，教師要引入數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下涌現(xiàn)的新業(yè)態(tài)和新模式，通過分析新型企業(yè)案例，激發(fā)學(xué)生參與課堂討論的熱情，增強(qiáng)師生互動(dòng)。例如，采用翻轉(zhuǎn)課堂模式講授數(shù)字時(shí)代企業(yè)稅收籌劃的原理和方法時(shí)，教師可在課前事先提供互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)稅收籌劃相關(guān)案例資料供學(xué)生自主學(xué)習(xí)，然后在課堂上組織學(xué)生討論、交流和總結(jié)。

3.4 教師專業(yè)素養(yǎng)的增強(qiáng)

稅法課程實(shí)務(wù)問題的復(fù)雜性要求授課教師不僅要有扎實(shí)的稅法知識(shí)基礎(chǔ)，還要緊跟國(guó)家稅法改革的步伐來及時(shí)更新稅法課程的專業(yè)內(nèi)容，從而彌補(bǔ)教材更新過慢的缺點(diǎn)。同時(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)要求授課教師加強(qiáng)自身的大數(shù)據(jù)思維和數(shù)據(jù)處理的教學(xué)能力。例如，教師可定期參加稅法動(dòng)態(tài)更新和大數(shù)據(jù)的專題培訓(xùn)，參訪企業(yè)和稅務(wù)部門以了解數(shù)字化手段在稅務(wù)應(yīng)用的前沿動(dòng)態(tài)，與智能財(cái)會(huì)課程的教師共同合作開發(fā)基于大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的稅務(wù)處理和稅收籌劃教學(xué)項(xiàng)目，以提高自身的稅務(wù)專業(yè)素養(yǎng)和大數(shù)據(jù)素養(yǎng)，更好地實(shí)現(xiàn)數(shù)字稅務(wù)復(fù)合型人才培養(yǎng)的目標(biāo)。

3.5 實(shí)踐教學(xué)體系的構(gòu)建

在堅(jiān)實(shí)的理論教學(xué)基礎(chǔ)之上，通過實(shí)踐教學(xué)有利于提升學(xué)生的實(shí)踐應(yīng)用能力，探索以市場(chǎng)和社會(huì)需求為導(dǎo)向的人才培養(yǎng)模式。首先，學(xué)校要在教學(xué)實(shí)踐中引進(jìn)智能化財(cái)稅軟件，加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)教學(xué)軟硬件的建設(shè)，結(jié)合大數(shù)據(jù)線上稅務(wù)管理與納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，讓學(xué)生體驗(yàn)仿真稅務(wù)操作。其次，校企深度合作，廣泛建立校外實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)基地，擴(kuò)大數(shù)字稅務(wù)實(shí)踐的活動(dòng)范圍，使學(xué)生深度體驗(yàn)數(shù)字化涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)際環(huán)境。最后，以賽促學(xué)，通過財(cái)稅類創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目和大數(shù)據(jù)技能競(jìng)賽等鍛煉，激發(fā)學(xué)生的思考和解決問題的能力。

3.6 人才培養(yǎng)質(zhì)量的跟蹤和反饋

教師要密切關(guān)注社會(huì)實(shí)際需求與行業(yè)發(fā)展趨向，深入研究數(shù)字時(shí)代對(duì)數(shù)字稅務(wù)人才知識(shí)、能力和素質(zhì)的要求。首先，通過問卷調(diào)查、學(xué)生評(píng)教、同行觀摩課堂等方式收集學(xué)生和教師對(duì)稅法課程教學(xué)的意見和建議，并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)教學(xué)質(zhì)量進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以改進(jìn)。其次，通過對(duì)歷屆畢業(yè)生及用人單位的調(diào)研和訪談，收集各方對(duì)稅務(wù)人才培養(yǎng)質(zhì)量的反饋，了解數(shù)字時(shí)代對(duì)稅務(wù)人才的需求動(dòng)向，分析當(dāng)前人才培養(yǎng)模式存在的瓶頸和痛點(diǎn)。最后，結(jié)合稅法課程特點(diǎn)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和各方反饋，持續(xù)調(diào)整和更新稅法課程體系、教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法，以培養(yǎng)具備創(chuàng)新思維和大數(shù)據(jù)分析能力的數(shù)字稅務(wù)復(fù)合型人才。

綜上所述，稅法課程和數(shù)字稅務(wù)人才培養(yǎng)模式的改革需要改變教學(xué)理念，融入課程思政，提升教師專業(yè)知識(shí)能力和大數(shù)據(jù)技術(shù)能力，構(gòu)建完善的實(shí)踐教學(xué)體系，同時(shí)要持續(xù)追蹤教學(xué)質(zhì)量和人才培養(yǎng)質(zhì)量，做出適時(shí)的調(diào)整和有效的改進(jìn)。

*通信作者：許金花

基金項(xiàng)目：國(guó)家自然科學(xué)基金面上項(xiàng)目（72072042）；廣東省2023-2024年度會(huì)計(jì)科研課題（20232-03，20237-06）；2023年廣東省研究生教育創(chuàng)新計(jì)劃項(xiàng)目（會(huì)計(jì)專業(yè)碩士課程教學(xué)案例庫(kù)建設(shè)）；廣東工業(yè)大學(xué)2024年度校級(jí)本科教學(xué)工程項(xiàng)目“新文科背景下數(shù)字稅務(wù)復(fù)合型人才培養(yǎng)模式的創(chuàng)新與實(shí)踐研究”。

參考文獻(xiàn)

[1] 吳非，胡慧芷，林慧妍，等.企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型與資本市場(chǎng)表現(xiàn)——來自股票流動(dòng)性的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].管理世界，2021，37（7）：130-144，10.

[2] 蔡昌，林高怡，王卉喬.稅收征管與企業(yè)融資約束——基于金稅三期的政策效應(yīng)分析[J].會(huì)計(jì)研究，2021（5）：107-120.

[3] 舒?zhèn)ィ芙?，王華，等.我國(guó)會(huì)計(jì)本科人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)研究，2021（8）：177-189.

[4] 黃曉慧，楊飛.大數(shù)據(jù)+課程思政背景下稅法課程教學(xué)存在的問題及對(duì)策[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2023，33（9）：100-102.

[5] 溫素彬，李慧，孫婷.鑒往知來：國(guó)內(nèi)智能會(huì)計(jì)研究的知識(shí)圖譜分析[J].財(cái)會(huì)月刊，2022（23）：65-72.

[6] 常曉素，孟瑩瑩.大數(shù)據(jù)背景下稅法課程教學(xué)改革省思[J].黑龍江工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)（綜合版），2019，19（2）：6-10.

[7] 續(xù)笑嘉，孫慧楠，馮麗.新型課堂教學(xué)模式在高校稅法課程教學(xué)中的應(yīng)用[J].法制與社會(huì)，2020（28）：164-165.

[8] 肖美玲，陳輯源，李梓萌.大數(shù)據(jù)背景下會(huì)計(jì)稅法課程教學(xué)改革探索[J].營(yíng)銷界，2022（6）：65-67.