審計(jì)整改作為審計(jì)的后半篇文章，是提升審計(jì)工作成效的重要保證，直接關(guān)系到審計(jì)職能的充分發(fā)揮。整改評(píng)估工作是落實(shí)審計(jì)整改“回頭看”專項(xiàng)行動(dòng)的重要舉措，是督促整改落實(shí)的有效抓手。

審計(jì)整改評(píng)估的積極作用

當(dāng)前，審計(jì)整改評(píng)估工作是人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作極為重要的一環(huán)。2019年、2020年中國人民銀行相繼印發(fā)了《關(guān)于深化人民銀行內(nèi)審工作的指導(dǎo)意見》《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)整改工作的意見》，要求各單位“建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制”“探索建立審計(jì)整改評(píng)估工作機(jī)制”，為各地人民銀行系統(tǒng)指明了整改評(píng)估工作方向。江西省分行也第一時(shí)間建立了《內(nèi)部審計(jì)整改工作管理辦法》，并于2023年6月印發(fā)了《審計(jì)整改評(píng)估暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《評(píng)估辦法》），在江西省人民銀行系統(tǒng)內(nèi)建立起了較為完善的審計(jì)整改評(píng)估體系，為省內(nèi)各市分行開展審計(jì)整改評(píng)估工作提供了有力指引。

近年來，中國人民銀行贛州市分行高度重視審計(jì)整改評(píng)估工作。一是探索出臺(tái)了整改評(píng)估機(jī)制。2021年制定印發(fā)了《贛州市分行內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改評(píng)估辦法（試行）》，從認(rèn)領(lǐng)問題、制定措施、責(zé)任落實(shí)、整改推進(jìn)、整改報(bào)告、機(jī)制建立等方面，運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)相結(jié)合的方式，對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行百分制監(jiān)督評(píng)估。二是扎實(shí)做好整改評(píng)估工作。2022年充分運(yùn)用贛州市分行“大監(jiān)督”工作機(jī)制，通過巡審聯(lián)動(dòng)、各類業(yè)務(wù)檢查，對(duì)轄內(nèi)6家發(fā)現(xiàn)問題的被審計(jì)單位整改情況開展了現(xiàn)場(chǎng)核查評(píng)估。2023年按上級(jí)行統(tǒng)一部署對(duì)近兩年機(jī)關(guān)同級(jí)審計(jì)項(xiàng)目開展整改評(píng)估。三是撰寫年度綜合評(píng)估報(bào)告。對(duì)在整改評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的制度執(zhí)行不到位、問題整改不力等情況匯總分析，剖析產(chǎn)生原因，提出改進(jìn)方案。根據(jù)問題的輕重及影響程度，以風(fēng)險(xiǎn)提示函、紀(jì)檢建議書、約談等方式，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行提醒警示，有效促進(jìn)了審計(jì)問題整改。

從執(zhí)行效果看，審計(jì)整改評(píng)估發(fā)揮了積極作用，達(dá)到了制度設(shè)計(jì)的預(yù)期效果。一是切實(shí)提升了整改實(shí)效。通過審計(jì)整改評(píng)估，進(jìn)一步查擺工作中的短板和漏洞，促進(jìn)整改機(jī)制更完善、內(nèi)控建設(shè)更優(yōu)化，確保審計(jì)問題不抬頭。例如，《評(píng)估辦法》明確“對(duì)審計(jì)整改未召開黨委會(huì)或?qū)ｎ}會(huì)進(jìn)行研究的”給予相應(yīng)扣分，有效改變了以往有的單位“整改主體責(zé)任不清晰，以專題會(huì)研究上級(jí)行審計(jì)整改、以部門會(huì)議研究同級(jí)審計(jì)整改”的狀況。通過整改評(píng)估，贛州市分行轄內(nèi)各支行、各部門對(duì)審計(jì)整改的政治性、重要性、嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)逐年增強(qiáng)，整改不力事項(xiàng)逐年下降。二是深化了內(nèi)審職責(zé)定位。審計(jì)整改評(píng)估工作對(duì)深化內(nèi)審職責(zé)定位、強(qiáng)化內(nèi)部治理能力具有重要意義。強(qiáng)調(diào)內(nèi)審既要善于發(fā)現(xiàn)問題，又要積極解決問題，提升了內(nèi)審的內(nèi)在價(jià)值，切實(shí)發(fā)揮了在健全基層央行治理體系中的作用。通過對(duì)以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的“回頭看”，“已整改”問題未再發(fā)生，“長期改進(jìn)”問題能夠抓長抓常，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患和苗頭性問題得到了及時(shí)有效的遏制和化解。三是加強(qiáng)了全面從嚴(yán)治黨。審計(jì)整改評(píng)估工作對(duì)突出審計(jì)成果、提升全面從嚴(yán)治黨水平具有重要意義。通過將整改評(píng)估成果與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事、黨委辦公室等其他“大監(jiān)督”部門共享，作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，有效督促了領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、盡職免責(zé)。

審計(jì)整改存在的主要問題

近期，中國人民銀行贛州市分行在開展審計(jì)整改評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)整改仍然存在“整改推進(jìn)效率不高、整改責(zé)任劃分不清、整改進(jìn)度停滯不前”等問題，一定程度上影響了審計(jì)整改實(shí)效。

一是審計(jì)問題可整改性低下導(dǎo)致整改推進(jìn)效率不高。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是審計(jì)整改和整改評(píng)估的起點(diǎn)。審計(jì)中，有些一時(shí)難以整改到位的歷史遺留問題、體制機(jī)制問題始終困擾著審計(jì)人員，導(dǎo)致部分審計(jì)人員在審計(jì)過程中存有疑慮，不敢反映真問題。其中最典型的，當(dāng)屬各類房產(chǎn)權(quán)屬不清、賬實(shí)不符問題。例如，2019年對(duì)某支行原行長開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)房產(chǎn)存在賬實(shí)不符問題，因房改后上級(jí)行一直未批復(fù)下賬，整改狀態(tài)仍未完成。此類房產(chǎn)問題多為早些年房改后所形成的歷史遺留、體制機(jī)制問題，各地支行普遍存在，難以依靠基層單位自行整改，在基層缺乏可整改性。將其列為審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題要求基層限期整改，既影響單位整改效率，被審計(jì)單位也普遍難以接受。

二是整改責(zé)任清晰性不明導(dǎo)致相關(guān)部門推諉扯皮。審計(jì)中，有些問題會(huì)涉及兩個(gè)以上的部門，且各部門對(duì)此問題各執(zhí)一詞。審計(jì)報(bào)告雖會(huì)發(fā)送至各相關(guān)部門，但未明確具體整改責(zé)任部門，導(dǎo)致相關(guān)部門都認(rèn)為整改主體責(zé)任不在自己部門，整改責(zé)任劃分不清導(dǎo)致在整改主體的認(rèn)定上陷入僵局。比如，針對(duì)集中采購業(yè)務(wù)，上級(jí)行內(nèi)設(shè)部門較多，對(duì)采管分離、采用分離都有明確規(guī)定。但落實(shí)到基層，受限于部門和人員編制基數(shù)限制，管理部門、采購部門和需求部門無法完全分離。

三是整改措施及時(shí)性不夠?qū)е抡倪M(jìn)度停滯不前。從近年來的整改情況看，仍有一些部門對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠到位，對(duì)整改要求的理解不夠透徹，對(duì)整改報(bào)告的行文不夠規(guī)范，對(duì)整改狀態(tài)的判斷不夠嚴(yán)謹(jǐn)，報(bào)送整改報(bào)告時(shí)采用“定期整改”“及時(shí)整改”等模糊性用詞。內(nèi)審部門一旦未及時(shí)跟進(jìn)問題整改，被審計(jì)單位便可能有所松懈致使整改進(jìn)度停滯不前。例如，2022年對(duì)某單位開展合同管理專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)未按制度要求建立健全合同管理制度問題，被審計(jì)單位遞交整改報(bào)告中整改狀態(tài)表述為“正在整改”，并表示已制定制度，只待征求意見各部門后提交黨委會(huì)審議。但審計(jì)整改評(píng)估發(fā)現(xiàn)，在報(bào)送整改報(bào)告之后的兩個(gè)多月時(shí)間里，該制度仍處于草稿階段，制度未步入上會(huì)審議程序，未正式發(fā)文實(shí)施，導(dǎo)致問題整改進(jìn)度停滯不前。

審計(jì)整改應(yīng)把握的幾個(gè)維度

首先，把握審計(jì)問題可改度，前瞻性權(quán)衡審計(jì)整改落地。一是要嚴(yán)把審計(jì)問題“入口關(guān)”，避免造成整改“鴻溝”。提出審計(jì)問題時(shí)，要與被審計(jì)單位、業(yè)務(wù)對(duì)口部門充分溝通，明確問題成因和定性，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題具有可整改性。要正確評(píng)價(jià)審計(jì)整改率，不能簡(jiǎn)單地將“是否完成整改”作為評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的硬性指標(biāo)，對(duì)于客觀上受體制機(jī)制等因素影響，被審計(jì)單位難以自行整改的問題，應(yīng)本著實(shí)事求是的態(tài)度審慎判斷，不宜列為審計(jì)問題，考慮列為審計(jì)關(guān)注，避免人為制造整改“死胡同”。二是推動(dòng)完善頂層設(shè)計(jì)，疏通審計(jì)整改政策渠道。針對(duì)因權(quán)限不足而待上級(jí)批復(fù)后才能整改的問題，審計(jì)雙方都應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)調(diào)查研究和對(duì)上溝通，將此類問題隱含的風(fēng)險(xiǎn)說清說透，并提出可行性較高的意見建議，推動(dòng)上級(jí)單位出臺(tái)制度，給予政策，清除權(quán)限障礙，促進(jìn)“基層無力整改問題”整改。

其次，把握整改責(zé)任清晰度，壓實(shí)壓細(xì)審計(jì)整改責(zé)任。一是要壓實(shí)被審計(jì)單位的整改主體責(zé)任。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)作為整改第一責(zé)任人，由上至下認(rèn)真研究落實(shí)審計(jì)整改，在單位內(nèi)部營造積極整改的良好氛圍。二是要明確整改責(zé)任落實(shí)部門。依據(jù)業(yè)務(wù)流程，本著實(shí)事求是的原則合理劃分整改責(zé)任。審計(jì)問題涉及兩個(gè)以上部門的，在整改方案中要明確具體整改牽頭部門、配合部門，確保責(zé)任清晰到位。三要壓實(shí)審計(jì)部門的督促檢查責(zé)任。審計(jì)部門要認(rèn)真履行問題整改監(jiān)督責(zé)任，跟蹤督促整改責(zé)任的落實(shí)，逐一核實(shí)問題整改情況，對(duì)問題整改存在疏漏的及時(shí)予以提醒，對(duì)整改過程中發(fā)生爭(zhēng)議的及時(shí)組織協(xié)商。四是要建立整改落實(shí)懲戒機(jī)制。各級(jí)內(nèi)審部門要積極推動(dòng)建立整改評(píng)估工作機(jī)制，將整改評(píng)估結(jié)果作為人事部門干部考核、業(yè)務(wù)部門工作改進(jìn)及黨風(fēng)廉政建設(shè)工作落實(shí)情況的重要依據(jù)。對(duì)拒不整改或整改不力的，各級(jí)黨委要加強(qiáng)督促，并對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行組織處理。

最后，把握整改措施精準(zhǔn)度，持續(xù)完善后續(xù)督導(dǎo)跟蹤。一是要全面?zhèn)鬟_(dá)整改要求。審計(jì)組應(yīng)在發(fā)送審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，一并將相關(guān)整改工作管理辦法、時(shí)限要求及整改報(bào)告行文規(guī)范傳達(dá)到位，并就關(guān)鍵事項(xiàng)做出重點(diǎn)提醒，避免被審計(jì)單位形式整改。二是要建立整改措施審核機(jī)制。被審計(jì)單位接到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)召開會(huì)議研究，制定整改方案并報(bào)審計(jì)組審核，方案通過后在規(guī)定整改期內(nèi)整改。三是要建立整改措施糾錯(cuò)機(jī)制。根據(jù)人員變動(dòng)、政策改變等形勢(shì)變化，對(duì)整改過程中發(fā)現(xiàn)已不適用的整改舉措，審計(jì)雙方應(yīng)加強(qiáng)溝通，及時(shí)研究，動(dòng)態(tài)優(yōu)化整改舉措，確保整改取得實(shí)效。四是要及時(shí)跟蹤整改進(jìn)度。對(duì)整改步驟比較多、周期長的問題，審計(jì)組應(yīng)督促被審計(jì)單位避免采用“定期整改”“及時(shí)整改”等模糊性用詞，同時(shí)根據(jù)被審計(jì)單位提供整改方案的時(shí)間節(jié)點(diǎn)及時(shí)跟進(jìn)整改情況，避免被審計(jì)單位整改不力。

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