摘要：隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與城市化水平的不斷提高，人們對(duì)室內(nèi)空間功能性與藝術(shù)性的追求日益提升，為空間設(shè)計(jì)與軟裝行業(yè)創(chuàng)造了巨大的需求，我國(guó)設(shè)計(jì)行業(yè)經(jīng)過(guò)了短暫的結(jié)構(gòu)調(diào)整，當(dāng)前淘汰了一批管控能力差、效益低的設(shè)計(jì)公司，這為我國(guó)設(shè)計(jì)公司向高品質(zhì)、高質(zhì)量發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。隨著空間設(shè)計(jì)與軟裝行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，設(shè)計(jì)公司逐漸意識(shí)到應(yīng)收賬款在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的重要作用，希望以應(yīng)收賬款管理為媒介，提升資金周轉(zhuǎn)效率，強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)的盈利目標(biāo)。文章以X設(shè)計(jì)公司為研究對(duì)象，闡述了X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題提出了優(yōu)化的策略，希望為X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款管理提供新的思路。

關(guān)鍵詞：X設(shè)計(jì)公司；應(yīng)收賬款管理；應(yīng)收賬款制度

根據(jù)共研網(wǎng)對(duì)家具軟裝市場(chǎng)規(guī)模統(tǒng)計(jì)，2021年我國(guó)軟裝市場(chǎng)規(guī)模超過(guò)5000億元，預(yù)計(jì)2025年市場(chǎng)規(guī)模有望突破6000億元，軟裝設(shè)計(jì)行業(yè)公司數(shù)量與日俱增。隨著設(shè)計(jì)公司數(shù)量不斷增加，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)逐漸進(jìn)入白熱化階段，部分設(shè)計(jì)公司為了承接更多的項(xiàng)目，不得不采取較為寬松的信用政策，收入確認(rèn)時(shí)間和收款時(shí)間存在時(shí)間差，且時(shí)間長(zhǎng)，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款可回收性風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)公司主要為地產(chǎn)的售樓處、樣板間等室內(nèi)外建筑進(jìn)行軟裝設(shè)計(jì)、硬裝設(shè)計(jì)、配套安裝等，涵蓋住宅、辦公、酒店、教育、康養(yǎng)、文化館等業(yè)態(tài)領(lǐng)域。若設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款總額偏高，不僅占用了公司大額資金，甚至也為公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展埋下了隱患，因此，強(qiáng)化公司應(yīng)收賬款管理，對(duì)于設(shè)計(jì)公司而言不是一道“選擇題”，而是提升資金使用效率，穩(wěn)步發(fā)展戰(zhàn)略落地一項(xiàng)“必修課”。

一、X設(shè)計(jì)公司簡(jiǎn)介

X設(shè)計(jì)公司成立于2018年，是一家從事建筑設(shè)計(jì)咨詢，規(guī)劃設(shè)計(jì)咨詢，建筑裝飾裝修建設(shè)工程設(shè)計(jì)施工一體化，園林綠化工程施工，風(fēng)景園林建設(shè)工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)，家居用品、建筑材料、裝飾材料批發(fā)、零售，展覽展示服務(wù)等。當(dāng)前客戶超過(guò)500家，公司人數(shù)超過(guò)100人，設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)匯聚了上海、倫敦及巴塞羅那近千名國(guó)際頂尖設(shè)計(jì)師緊密協(xié)作。項(xiàng)目涉及建筑改造、高端地產(chǎn)、奢華住宅、商業(yè)設(shè)計(jì)和藝術(shù)咨詢等。

X設(shè)計(jì)公司深耕設(shè)計(jì)行業(yè)的每個(gè)領(lǐng)域，團(tuán)隊(duì)從項(xiàng)目本身出發(fā)，以創(chuàng)意和可行性為基點(diǎn)，致力于提供最智慧的設(shè)計(jì)解決方案。以“誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、客戶至上”為宗旨，為客戶提供高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，近幾年得到了客戶的一致好評(píng)。然而，由于近幾年行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，為了承接更多的項(xiàng)目，獲得更大的收益，X設(shè)計(jì)公司近幾年采取了較為寬松的信用政策，導(dǎo)致應(yīng)收賬款總額不斷攀升，為了更好地對(duì)研究的公司應(yīng)收賬款管理進(jìn)行說(shuō)明，整理2020-2023年6月該企業(yè)的應(yīng)收賬款及賬齡情況，具體如下所示：

如圖1所示， 2020-2023年6月X設(shè)計(jì)公司的應(yīng)收賬款余額分別為4576.01萬(wàn)元、5，043.96萬(wàn)元、7635.87萬(wàn)元及7429.14萬(wàn)元，一直處于較高水平；應(yīng)收賬款余額2021年較2020年上漲10.23%、2022年較2021年上漲51.39%、2023年6月較2022年下降2.71%。2020-2023年6月應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為77.45天、72.28天、122.87天及154.20天，持續(xù)上漲中，通過(guò)X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)信息對(duì)比不難發(fā)現(xiàn)，從2020-2023年6月X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款總額持續(xù)增加。

如圖2所示， 2020-2023年6月X設(shè)計(jì)公司的應(yīng)收賬款賬齡1年以內(nèi)的占比分別為66.80%、56.84%、44.68%及27.47%；1～2年的占比分別為26.55%、32.38%、35.03%及34.61%；2～3年的占比分別為3.32%、5.60%、13.36%及17.32%；3年以上的占比分別為3.33%、5.18%、6.93%及20.61%，應(yīng)收賬款長(zhǎng)賬齡的金額每年持續(xù)增長(zhǎng)。

二、X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化的必要性

X設(shè)計(jì)公司通過(guò)分析應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，能夠以應(yīng)收賬款管理為依托，深入應(yīng)收賬款管理的每個(gè)環(huán)節(jié)與內(nèi)部控制融合，形成閉環(huán)式的管控模式，強(qiáng)化X設(shè)計(jì)公司的監(jiān)督管控能力，規(guī)避X設(shè)計(jì)公司經(jīng)營(yíng)管理中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，瞄準(zhǔn)應(yīng)收賬款制度保障，以“變”破“局”，以“實(shí)”促“效”，全面推進(jìn)X設(shè)計(jì)公司財(cái)務(wù)管理水平穩(wěn)步進(jìn)階。

三、X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款信息化管理低

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技進(jìn)步，數(shù)據(jù)技術(shù)在X設(shè)計(jì)公司得到了全面應(yīng)用，借助信息化工具處理各項(xiàng)應(yīng)收賬款事項(xiàng)當(dāng)前已成為一種常態(tài)。當(dāng)前的X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀來(lái)看，X設(shè)計(jì)公司在收款到入賬的過(guò)程中雖然積極地應(yīng)用了人工智能、大數(shù)據(jù)技術(shù)，但是由于這些技術(shù)在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中限制條件過(guò)多，例如，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合，還需要定期對(duì)軟件執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。一旦技術(shù)應(yīng)用不當(dāng)，就存在應(yīng)收賬款信息漏記、信息丟失等情況。不僅應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)信息處理效率低，當(dāng)前也不能借助信息化工具實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)賦能和數(shù)據(jù)變現(xiàn)，應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)也不能根據(jù)數(shù)據(jù)信息匯總，自動(dòng)進(jìn)行賬齡、應(yīng)收賬款回款率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率等指標(biāo)的橫向和縱向?qū)Ρ?，這為X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款管理埋下了隱患。與此同時(shí)，從應(yīng)收賬款信息化建設(shè)視角來(lái)看，X設(shè)計(jì)公司管理者對(duì)應(yīng)收賬款信息化建設(shè)重視程度不足，將更多的目光都放在了承攬項(xiàng)目上，“重利潤(rùn)，輕管理”的思維在X設(shè)計(jì)公司一直存在，這也是導(dǎo)致X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款管理水平提升慢的一項(xiàng)根本原因。

（二）應(yīng)收賬款管理制度存在缺陷

一般情況下客戶會(huì)在X設(shè)計(jì)公司出具設(shè)計(jì)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告之前，根據(jù)合同的約定付清尾款，但是一些客戶在實(shí)際付款的過(guò)程中會(huì)以各種名義拖欠或者是拖延付款期限。X設(shè)計(jì)公司基于維護(hù)客戶和利益視角，依然會(huì)在約定的時(shí)間內(nèi)出具設(shè)計(jì)報(bào)告。但是，從X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀來(lái)看，X設(shè)計(jì)公司一旦完成了設(shè)計(jì)報(bào)告，就會(huì)確認(rèn)應(yīng)收賬款。近幾年隨著空間設(shè)計(jì)與軟裝行業(yè)的不斷發(fā)展，X設(shè)計(jì)公司面臨著嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)壓力，應(yīng)收賬款總額不斷增加，這對(duì)于X設(shè)計(jì)公司的資金周轉(zhuǎn)十分不利，長(zhǎng)此以往還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金成本不斷增加。而歸根究底還是當(dāng)前X設(shè)計(jì)公司的應(yīng)收賬款管理制度存在缺陷，應(yīng)收賬款管理制度沒有對(duì)公司各項(xiàng)應(yīng)收項(xiàng)目的處理程序進(jìn)行全面的覆蓋，很多情況下財(cái)務(wù)人員只能根據(jù)自身理解和自律性處理應(yīng)收賬款事項(xiàng)，加上沒有銷售折扣和銷售折讓制度的配合，影響了X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款管理成效。

（三）應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理

當(dāng)前X設(shè)計(jì)公司借助信息化工具進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，雖然應(yīng)收賬款管理流程和模型都是事前導(dǎo)入的，但是，隨著X設(shè)計(jì)公司的不斷發(fā)展，應(yīng)收管理業(yè)務(wù)流程的缺陷逐漸地暴露出來(lái)。

首先，從職能層面來(lái)看，在應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)過(guò)程中與財(cái)務(wù)復(fù)核監(jiān)督職能融合程度不深，導(dǎo)致應(yīng)收賬款核銷差錯(cuò)率高。X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款管理流程如圖3所示，在這個(gè)過(guò)程中項(xiàng)目開票、確認(rèn)應(yīng)收賬款及收款分別為三個(gè)不同的流程，并沒有將三個(gè)部分進(jìn)行整合與貫通，對(duì)于已開票未確認(rèn)應(yīng)收未收款、已開票已確認(rèn)應(yīng)收未收款、已開票已確認(rèn)應(yīng)收已收款、未開票已確認(rèn)應(yīng)收未收款等各類項(xiàng)目收款狀態(tài)無(wú)法清晰、準(zhǔn)確、快速羅列，項(xiàng)目人員無(wú)法隨時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤及催款?，F(xiàn)階段X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化能力不足，為應(yīng)收賬款管理埋下了“隱患”。其次， X設(shè)計(jì)公司項(xiàng)目規(guī)模較大、類型豐富，自身承攬的項(xiàng)目數(shù)量較多，應(yīng)收賬款催繳程序不及時(shí)，應(yīng)收賬款管理中暫時(shí)擱置的款項(xiàng)沒有得到及時(shí)處理，導(dǎo)致部分資金池中出現(xiàn)了大量的未處理事項(xiàng)，影響了應(yīng)收賬款管理步伐。

（四）財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)有待提升

應(yīng)收賬款管理成效與財(cái)務(wù)人員的素養(yǎng)息息相關(guān)，穩(wěn)定的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)是保證應(yīng)收賬款管理成效的關(guān)鍵。當(dāng)前從X設(shè)計(jì)公司現(xiàn)狀來(lái)看，應(yīng)收賬款人員綜合素養(yǎng)有待提升。第一，X設(shè)計(jì)公司財(cái)務(wù)人員日常針對(duì)應(yīng)收賬款管理的培訓(xùn)內(nèi)容較少，也沒有科學(xué)的“養(yǎng)才”和“育才”機(jī)制的配合，因此，部分財(cái)務(wù)人員在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中往往專業(yè)技能過(guò)硬，但是綜合分析能力和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不足，影響了應(yīng)收賬款管理成效。第二，財(cái)務(wù)人員缺少晉升渠道。X設(shè)計(jì)公司財(cái)務(wù)人員的晉升路線為財(cái)務(wù)人員-財(cái)務(wù)經(jīng)理-財(cái)務(wù)總監(jiān)-CEO。但是，X設(shè)計(jì)公司在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中組織財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)扁平化，管理崗位有限，因此，對(duì)于普通的財(cái)務(wù)人員而言晉升機(jī)會(huì)渺茫，因此，在X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款管理過(guò)程中財(cái)務(wù)人員只是將工作作為“謀生”的手段，對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的積極性不高，甚至財(cái)務(wù)人員離職現(xiàn)象頻發(fā)，財(cái)務(wù)人員崗位穩(wěn)定性不足。

四、X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化建議

（一）構(gòu)建智能化的應(yīng)收賬款系統(tǒng)

X設(shè)計(jì)公司不斷發(fā)展壯大的過(guò)程中，大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算、區(qū)塊鏈技術(shù)在X設(shè)計(jì)公司財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域應(yīng)用的范圍不斷增加，這為X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款管理注入了新的生機(jī)和活力。因此，X設(shè)計(jì)公司應(yīng)該緊跟時(shí)代步伐，以“精益、高效”為目標(biāo)，將應(yīng)收賬款管理與項(xiàng)目數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行融合，逐步在X設(shè)計(jì)公司搭建智能化應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。首先，管理者要重視應(yīng)收賬款系統(tǒng)在發(fā)展中起到的重要作用，在智能化應(yīng)收賬款系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中考慮業(yè)財(cái)對(duì)接，為X設(shè)計(jì)公司智能化應(yīng)收賬款系統(tǒng)建設(shè)打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，結(jié)合當(dāng)前X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款管理模式存在“弊端”， X設(shè)計(jì)公司可以積極地構(gòu)建智能化應(yīng)收賬款系統(tǒng)，發(fā)揮數(shù)據(jù)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)變現(xiàn)，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理模式。

例如，現(xiàn)階段智能化應(yīng)收賬款系統(tǒng)可以細(xì)化為戰(zhàn)略及資源配置層、運(yùn)行層和執(zhí)行層。戰(zhàn)略及資源配置層是X設(shè)計(jì)公司基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層，該層級(jí)下通過(guò)對(duì)X設(shè)計(jì)公司全方位應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)采集、處理、分析、提煉，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的處理效率真正做到大數(shù)據(jù)要“穩(wěn)”，小數(shù)據(jù)要“準(zhǔn)”，逐漸在X設(shè)計(jì)公司內(nèi)部構(gòu)建應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范“生態(tài)圈”；運(yùn)行層以基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源層建立豐富的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)“資源池”為核心，強(qiáng)化應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)分析，將數(shù)據(jù)穿透到應(yīng)收賬款管理的方方面面，打通各個(gè)部門數(shù)據(jù)壁壘，為前端執(zhí)行層奠定基礎(chǔ)；執(zhí)行層將非結(jié)構(gòu)性的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可視化、便捷化的結(jié)構(gòu)性圖、表等形式，積極地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)變現(xiàn)，為X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款管理提供系統(tǒng)支撐。

（二）建立健全應(yīng)收賬款制度，實(shí)現(xiàn)雙向增值

俗話說(shuō)“沒有規(guī)矩不成方圓”， X設(shè)計(jì)公司想要保證應(yīng)收賬款質(zhì)量還需要建立健全應(yīng)收賬款制度。首先，統(tǒng)一應(yīng)收賬款管理制度，精細(xì)化應(yīng)收賬款管理制度細(xì)節(jié)。X設(shè)計(jì)公司可以從應(yīng)收賬款的發(fā)生原因，統(tǒng)一應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理模式，結(jié)合應(yīng)收賬款的不同環(huán)節(jié)，細(xì)化應(yīng)收賬款制度細(xì)節(jié)，做到在日常的應(yīng)收賬款管理中每一項(xiàng)內(nèi)容都能有章可守，有法可遵。其次，積極出臺(tái)相應(yīng)優(yōu)惠政策，刺激客戶及時(shí)回款。現(xiàn)階段X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率低，回款速度慢與自身實(shí)施的政策有著一定的關(guān)系，因此，在應(yīng)收賬款管理制度完善的過(guò)程中還需要結(jié)合這方面存在的不足，出臺(tái)現(xiàn)金折扣等制度，縮短應(yīng)收賬款回款周期，減少壞賬的發(fā)生。

（三）完善應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

應(yīng)收賬款流程是提高應(yīng)收賬款管理效率的基本保障，科學(xué)的、有效的應(yīng)收賬款流程可以降低X設(shè)計(jì)公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證應(yīng)收賬款質(zhì)量。因此，在完善X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)過(guò)程中可以充分考量如下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是，強(qiáng)化財(cái)務(wù)職能與應(yīng)收賬款職能的有效融合，減少應(yīng)收賬款出錯(cuò)率，強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制能力。二是，在原來(lái)應(yīng)收賬款管理類型交易處理及報(bào)告經(jīng)辦-復(fù)核-審批流程基礎(chǔ)上，納入稽核流程，通過(guò)稽核流程的介入，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)X設(shè)計(jì)公司信用客戶的管理能力，還能根據(jù)資信客戶的評(píng)定等級(jí)進(jìn)行客戶分組，提升應(yīng)收賬款對(duì)賬單、應(yīng)收賬款賬齡、應(yīng)收賬款催繳的管控能力，提高應(yīng)收賬款回款效率，降低資金沉淀和資金成本。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)不高是掣肘X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵所在，高素質(zhì)的復(fù)合型財(cái)務(wù)人員更是X設(shè)計(jì)公司重要的資產(chǎn)，也是保證應(yīng)收賬款管理水平提升的核心要素。在實(shí)務(wù)操作的過(guò)程中X設(shè)計(jì)公司可以從“育才”和“引才”兩個(gè)層面，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。從“育才”層面，X設(shè)計(jì)公司可以基于當(dāng)前財(cái)務(wù)人員綜合能力視角出發(fā)，定期的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括應(yīng)收賬款流程、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款催繳等內(nèi)容，不斷積累應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗(yàn)，確保應(yīng)收賬款管理過(guò)程中出現(xiàn)各種問(wèn)題財(cái)務(wù)人員都能夠輕松應(yīng)對(duì)。從“引才”層面，X設(shè)計(jì)公司可以積極與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、高校、獵頭公司進(jìn)行合作，在人才市場(chǎng)中聘用高技能財(cái)務(wù)人員，也可以與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作，采取“訂單式”的“引才”模式，確保引入的人才能夠在最短的時(shí)間內(nèi)上手X設(shè)計(jì)公司的應(yīng)收賬款管理工作，為X設(shè)計(jì)公司應(yīng)收賬款管理水平的提升奠定良好的人才基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

相對(duì)于X設(shè)計(jì)公司而言，應(yīng)收賬款管理還存在一定的問(wèn)題，但是，在未來(lái)的發(fā)展中X設(shè)計(jì)公司能夠因地制宜，實(shí)事求是，積極地構(gòu)建智能化的應(yīng)收賬款系統(tǒng)，建立健全應(yīng)收賬款制度，實(shí)現(xiàn)雙向增值，完善應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，能夠穩(wěn)步推進(jìn)應(yīng)收賬款管理水平提升，為X設(shè)計(jì)公司提升資金利用效率“添磚加瓦”。

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【作者單位：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）】