國有施工企業(yè)作為建筑行業(yè)的主體力量，在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和城市發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。然而，隨著市場環(huán)境的變化和行業(yè)競爭的日益激烈，這些企業(yè)面臨著日益多元和復(fù)雜的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成了巨大的挑戰(zhàn)。

一般來說，國有施工企業(yè)的經(jīng)營往往受政策環(huán)境影響較大。政府政策的變化導(dǎo)致企業(yè)所在行業(yè)的規(guī)則和法規(guī)發(fā)生變化，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營策略和盈利模式。另外，國有施工企業(yè)資金通常依賴于政府支持或銀行貸款等，資金來源相對集中，一旦受到政策、金融市場波動(dòng)等因素的影響，還會面臨融資困難風(fēng)險(xiǎn)。由于工程項(xiàng)目的復(fù)雜性和周期性，資金的合理運(yùn)用和管理也是一個(gè)重要的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對較高。

審計(jì)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制中的角色

一、審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評估中的作用

審計(jì)通過對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的審查，為風(fēng)險(xiǎn)評估提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。審計(jì)人員通過審核財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)記錄等，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)，如資金流問題、財(cái)務(wù)造假等，這些審計(jì)發(fā)現(xiàn)為企業(yè)管理層提供了關(guān)鍵的信息，幫助他們更準(zhǔn)確地評估企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過審計(jì)業(yè)務(wù)流程，可以識別潛在的操作風(fēng)險(xiǎn)，如生產(chǎn)流程中的不規(guī)范操作、物流管理的問題等。審計(jì)人員對業(yè)務(wù)流程的深入審查有助于發(fā)現(xiàn)流程中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在的問題，提前采取措施加以改進(jìn)，降低業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員通過審查企業(yè)的合規(guī)性，可以減少產(chǎn)生的法律糾紛和罰款，提高企業(yè)整體的法律風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。審計(jì)人員通過對信息系統(tǒng)的審查，還可以幫助企業(yè)評估其信息安全風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)并修復(fù)存在的安全漏洞，降低信息系統(tǒng)被攻擊和數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督和改進(jìn)

審計(jì)通過全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，揭示內(nèi)部控制體系的強(qiáng)弱項(xiàng)。審計(jì)人員深入了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)管理、信息系統(tǒng)等方面，通過對關(guān)鍵控制點(diǎn)的檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中存在的缺陷和不足，這種全面的風(fēng)險(xiǎn)評估為企業(yè)提供了對內(nèi)部控制的全局認(rèn)識，使企業(yè)能夠有針對性地進(jìn)行監(jiān)督和改進(jìn)。審計(jì)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的有效性，確保其符合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營需要。審計(jì)人員關(guān)注內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況，評估各項(xiàng)控制措施是否能夠有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，通過檢查內(nèi)部控制政策的制定和執(zhí)行，審計(jì)有助于確保內(nèi)部控制體系的合理性和實(shí)際操作性，提高其在實(shí)際業(yè)務(wù)中的有效性。審計(jì)對內(nèi)部控制的監(jiān)督還包括對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和流程控制的審查。審計(jì)人員通過對企業(yè)關(guān)鍵流程的審查，評估流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和潛在的問題，發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)流程中的不足之處，企業(yè)建立更加健全和高效的內(nèi)部控制體系，提高整體運(yùn)營的效率和可控性。審計(jì)還通過強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的文化建設(shè)，促進(jìn)員工的合規(guī)行為。審計(jì)人員不僅關(guān)注控制政策的存在與否，更注重員工對這些政策的理解和執(zhí)行情況，通過對員工培訓(xùn)和內(nèi)部溝通的審查，審計(jì)有助于確保員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和遵守，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制文化的形成和穩(wěn)固。審計(jì)的監(jiān)督還涉及對內(nèi)部控制改進(jìn)過程的追蹤和反饋。審計(jì)人員提出的改進(jìn)建議和發(fā)現(xiàn)的問題，需要得到及時(shí)解決和整改。審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)與企業(yè)管理層密切合作，確保改進(jìn)措施的實(shí)施和效果，通過這種追蹤反饋機(jī)制，審計(jì)幫助企業(yè)建立了一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和優(yōu)化的內(nèi)部控制體系。

三、審計(jì)在預(yù)防和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部失誤、欺詐等方面的貢獻(xiàn)

審計(jì)通過對企業(yè)內(nèi)部控制體系的審查，預(yù)防和減少內(nèi)部失誤的發(fā)生。審計(jì)人員對財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)等關(guān)鍵方面進(jìn)行全面的審查，評估和驗(yàn)證內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，通過發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和不足之處，審計(jì)為企業(yè)提供了改進(jìn)內(nèi)部控制的建議，增強(qiáng)了對內(nèi)部失誤的預(yù)防能力。審計(jì)通過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，防范財(cái)務(wù)欺詐和錯(cuò)誤。審計(jì)人員深入審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，驗(yàn)證賬務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，檢測不一致和異常，通過對賬務(wù)處理的審查，審計(jì)有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)欺詐的跡象，減少由于內(nèi)部失誤引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)通過運(yùn)用數(shù)據(jù)分析和審計(jì)技術(shù)，提高對異常行為的檢測能力。審計(jì)人員可以利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具，對大量數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)異常模式和趨勢，提高對潛在欺詐行為的感知，通過建立有效的數(shù)據(jù)監(jiān)控和異常檢測機(jī)制，審計(jì)有助于提前發(fā)現(xiàn)潛在的問題，防范欺詐風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)通過對員工行為的審查，促進(jìn)對內(nèi)部失誤和欺詐的預(yù)防。審計(jì)人員關(guān)注員工的合規(guī)培訓(xùn)和內(nèi)部控制培訓(xùn)，評估員工對企業(yè)政策和規(guī)定的理解和執(zhí)行情況，通過提高員工的合規(guī)意識，審計(jì)有助于預(yù)防員工因誤導(dǎo)或不當(dāng)行為而引發(fā)的內(nèi)部失誤和欺詐行為。審計(jì)通過嚴(yán)格的審計(jì)程序和方法，揭示潛在的欺詐行為。審計(jì)人員通過對企業(yè)的財(cái)務(wù)記錄、交易流程、資金流向等方面的仔細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)與業(yè)務(wù)常規(guī)不符的異常情況，通過對異常情況的進(jìn)一步調(diào)查，審計(jì)有助于揭示存在的欺詐行為，為企業(yè)提供及時(shí)的預(yù)警和防范手段。

建立完善的國有施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)機(jī)制的建議

一、制定全面的內(nèi)部控制政策和流程

企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制政策的整體框架，包括明確內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則，確保其與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和價(jià)值觀相一致。明確框架有助于建立一個(gè)明確的內(nèi)部控制體系，使其能夠有針對性地服務(wù)于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。制定全面的內(nèi)部控制政策需要涵蓋企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。從財(cái)務(wù)管理、人力資源管理到項(xiàng)目管理等各個(gè)方面，都需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制政策和流程。例如，在財(cái)務(wù)管理中，需要確立準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)程序和預(yù)防欺詐的機(jī)制。在人力資源管理中，需要建立健全的招聘、培訓(xùn)、績效考核等流程。內(nèi)部控制政策和流程的建立還需要充分考慮企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和文化。合理的組織結(jié)構(gòu)有助于內(nèi)部控制的順利實(shí)施，而良好的企業(yè)文化則能夠?yàn)閱T工遵守內(nèi)部控制流程提供有力支持。內(nèi)部控制政策和流程的建立還需要注重科技支持，通過引入信息技術(shù)，如數(shù)據(jù)分析、人工智能等，可以提高內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性。

二、提升內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)素養(yǎng)和技能

理論知識的系統(tǒng)學(xué)習(xí)有助于審計(jì)人員更好地理解審計(jì)的基本原則、流程和方法，提高他們對不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域和內(nèi)部控制要求的把握能力，通過培訓(xùn)課程、專業(yè)研討會以及參與相關(guān)學(xué)術(shù)活動(dòng)，審計(jì)人員能夠不斷更新自己的知識儲備，保持行業(yè)最新動(dòng)態(tài)的敏感性。隨著科技的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也逐漸倚重信息技術(shù)的應(yīng)用。審計(jì)人員應(yīng)該熟練掌握數(shù)據(jù)分析工具、人工智能技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)，以更高效地收集、分析和解釋大量的審計(jì)數(shù)據(jù)。技術(shù)的運(yùn)用不僅可以提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和深度，還可以為審計(jì)人員節(jié)省時(shí)間，使他們能夠更專注于對核心風(fēng)險(xiǎn)的評估和控制。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員需要具備清晰的表達(dá)能力，能夠?qū)?fù)雜的審計(jì)問題簡化并有效傳遞給相關(guān)方。加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力有助于提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作效率，使其能夠更好地應(yīng)對多變的審計(jì)環(huán)境和任務(wù)。由于業(yè)務(wù)和法規(guī)環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)需要定期接受相關(guān)培訓(xùn)，以確保其能夠及時(shí)了解最新的法規(guī)、政策和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，通過內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)、參與行業(yè)協(xié)會等方式實(shí)現(xiàn)。培訓(xùn)不僅有助于提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，還能夠激發(fā)其學(xué)習(xí)動(dòng)力和創(chuàng)新能力。參與國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）等專業(yè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)證，不僅對審計(jì)人員的專業(yè)水平提升具有積極的影響，還可以為團(tuán)隊(duì)建設(shè)提供國際化的視野和標(biāo)桿。認(rèn)證過程不僅能夠評估審計(jì)人員的專業(yè)水平，同時(shí)也是提高團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)的一個(gè)有效手段。

三、加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性和有效性

企業(yè)應(yīng)該實(shí)施全面的信息系統(tǒng)安全策略，包括建立健全的訪問控制機(jī)制、數(shù)據(jù)加密和網(wǎng)絡(luò)防火墻等安全措施，以確保敏感信息受到保護(hù)。企業(yè)還應(yīng)該定期進(jìn)行安全漏洞掃描和風(fēng)險(xiǎn)評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修補(bǔ)潛在的安全漏洞。制定明確的員工行為規(guī)范和安全培訓(xùn)計(jì)劃，提高員工的安全意識，減少人為因素對信息系統(tǒng)安全的影響。加強(qiáng)信息系統(tǒng)的有效性需要優(yōu)化系統(tǒng)的架構(gòu)和性能，通過采用先進(jìn)的信息技術(shù)，如云計(jì)算、大數(shù)據(jù)分析等，企業(yè)可以提高信息系統(tǒng)的處理能力和響應(yīng)速度，確保系統(tǒng)在面對大規(guī)模數(shù)據(jù)和復(fù)雜業(yè)務(wù)流程時(shí)仍然能夠高效運(yùn)行。對關(guān)鍵業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行定期的性能評估和優(yōu)化，確保其能夠滿足企業(yè)日益增長的信息處理需求。建立健全的信息系統(tǒng)監(jiān)控和日志記錄機(jī)制，通過實(shí)時(shí)監(jiān)測系統(tǒng)的運(yùn)行狀態(tài)、用戶行為和網(wǎng)絡(luò)流量，企業(yè)可以迅速發(fā)現(xiàn)異?；顒?dòng)和潛在的安全威脅。定期審查和分析系統(tǒng)生成的日志記錄，有助于及時(shí)識別潛在的問題，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，這種監(jiān)控和記錄機(jī)制不僅有助于提高信息系統(tǒng)的安全性，還能夠?yàn)橄到y(tǒng)的優(yōu)化和性能提升提供有力支持。加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性還需要強(qiáng)化對供應(yīng)鏈和第三方服務(wù)提供商的管控。企業(yè)應(yīng)該審慎選擇合作伙伴，并在合同中規(guī)定明確的信息安全要求，確保合作伙伴符合企業(yè)的信息安全標(biāo)準(zhǔn)。對外部服務(wù)提供商的信息系統(tǒng)進(jìn)行定期的安全評估和審計(jì)，確保其符合企業(yè)的安全標(biāo)準(zhǔn)和合規(guī)要求。及時(shí)引入最新的安全技術(shù)，如人工智能、區(qū)塊鏈等，以提高系統(tǒng)的抗攻擊能力和自我修復(fù)能力。積極參與行業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)的制定和推廣，與同行業(yè)進(jìn)行信息共享，形成安全防御的合力。

綜上，在企業(yè)內(nèi)部，國有施工企業(yè)通常存在著龐大而繁雜的組織結(jié)構(gòu)，管理體制相對較為官僚化，決策層與執(zhí)行層之間存在信息傳遞滯后、執(zhí)行不到位等問題，這些問題導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效控制，對企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營構(gòu)成威脅。因此，為國有施工企業(yè)建立一個(gè)有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系顯得尤為迫切。內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)內(nèi)部流程、制度和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的全面審查，有助于識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)部控制、提升經(jīng)營效益。（作者單位：麗水市普明電力建設(shè)工程有限公司）

（責(zé)任編輯：吳輝）