摘 要：隨著數(shù)字化和電子會(huì)計(jì)憑證的全面應(yīng)用，會(huì)計(jì)改革和發(fā)展取得良好成績(jī)的同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作也存在問題和不足，需要企業(yè)高度重視并采取行之有效的措施加以克服。本文介紹集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念和特點(diǎn)，以及法治、創(chuàng)新和服務(wù)原則，然后分析大數(shù)據(jù)環(huán)境下集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的機(jī)遇和面臨的挑戰(zhàn)，最后從管理思維、監(jiān)督體系、人才隊(duì)伍和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制層面，提出大數(shù)據(jù)環(huán)境下集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)采取的措施，為行業(yè)領(lǐng)域的創(chuàng)新發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；集團(tuán)公司；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

實(shí)踐表明，大數(shù)據(jù)是數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的新引擎，在各行業(yè)的具體應(yīng)用中凸顯戰(zhàn)略價(jià)值?！稌?huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》指出，全面修訂完善內(nèi)部控制規(guī)范體系，有針對(duì)性地加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范的政策指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，強(qiáng)化上市公司、國(guó)有企業(yè)、行政事業(yè)單位建立并有效實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任，為各類單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、有效開展風(fēng)險(xiǎn)防控、確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整夯實(shí)基礎(chǔ)。面對(duì)集團(tuán)公司規(guī)?；⒓s化和數(shù)字化發(fā)展，通過行之有效的實(shí)施方案和具體措施，能夠促進(jìn)其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和大數(shù)據(jù)的相互融合，構(gòu)建形成強(qiáng)大的企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念、特點(diǎn)和原則

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念

大數(shù)據(jù)是一種科學(xué)的數(shù)字體系，因其海量的信息匯集成數(shù)據(jù)庫(kù)而得名。由于數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的迥異，往往需要借助先進(jìn)的數(shù)據(jù)工具和科學(xué)的計(jì)算手段進(jìn)行處理、加工和運(yùn)用。隨著社會(huì)的進(jìn)步和科技的發(fā)展，大數(shù)據(jù)作為新型的治理資源，成為推進(jìn)企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。將大數(shù)據(jù)應(yīng)用到集團(tuán)公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有安全性、真實(shí)性、客觀性、完整性、有效性、合法性等特點(diǎn)。大數(shù)據(jù)平臺(tái)和大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的構(gòu)建，對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有廣泛的現(xiàn)實(shí)意義。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)，搭建數(shù)據(jù)模型，開展數(shù)據(jù)挖掘、深度分析和智能治理是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的有效途徑。

集團(tuán)公司因?yàn)樽陨砉芾韺哟?、組織架構(gòu)和會(huì)計(jì)體系的原因，以實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為抓手，以大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)，可以促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高管理效率、踐行會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制，從而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有增效和增值兩方面的特點(diǎn)。

集團(tuán)公司因?yàn)闃I(yè)務(wù)的拓展，影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵要素也隨之發(fā)生變化，可以利用大數(shù)據(jù)手段，為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提供工作便利，實(shí)現(xiàn)便捷高效的數(shù)據(jù)處理。利用互聯(lián)網(wǎng)和信息化手段，可以擺脫地域和空間的限制，縮短數(shù)據(jù)處理的時(shí)間，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息的高速整合。大數(shù)據(jù)帶來(lái)的信息共享和投送能力，加快了龐大的數(shù)據(jù)資源實(shí)現(xiàn)量化的進(jìn)程，為集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制注入了活力。

由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制側(cè)重于實(shí)務(wù)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中，通過大數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的優(yōu)化處理，增加數(shù)據(jù)的實(shí)用價(jià)值。面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化，市場(chǎng)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出更高的要求，利用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶、產(chǎn)品的研究，實(shí)施數(shù)據(jù)控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理；還可以為決策層提供有價(jià)值的參考信息，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，提高數(shù)據(jù)信息的附加值。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則

集團(tuán)公司基于大數(shù)據(jù)環(huán)境實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，需要把握以下原則：

一是法治原則。根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和政策要求，積極開展會(huì)計(jì)法治建設(shè)和業(yè)務(wù)活動(dòng)。主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《財(cái)政總會(huì)計(jì)制度》《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度貫徹實(shí)施工作的指導(dǎo)意見》等規(guī)范性文件，打造大數(shù)據(jù)環(huán)境下集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需要的良好法治環(huán)境。

二是創(chuàng)新原則。隨著國(guó)家改革的全面推進(jìn)和會(huì)計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善，賦予新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制新的內(nèi)涵。根據(jù)市場(chǎng)規(guī)則、業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理理念的發(fā)展變化，適時(shí)做出科學(xué)調(diào)整和彈性規(guī)劃，為集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，組建權(quán)責(zé)明晰、資產(chǎn)優(yōu)化、結(jié)構(gòu)合理的現(xiàn)代化的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和管理體系，提供續(xù)航能力。

三是服務(wù)原則。大數(shù)據(jù)環(huán)境下集團(tuán)公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)實(shí)施全過程控制，全面覆蓋會(huì)計(jì)工作的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和工作環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)成本的合理管控，達(dá)到最理想化的狀態(tài)，為企業(yè)的貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購(gòu)付款、銷售回款、籌資活動(dòng)和成本費(fèi)用管理提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。從本質(zhì)上而言，就是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利目標(biāo)提供服務(wù)保障。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的機(jī)遇

從集團(tuán)公司的組織形式分析，由于母公司和分子公司會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和利益主體的不同，在處理復(fù)雜的組織系統(tǒng)和結(jié)構(gòu)體系方面，大數(shù)據(jù)具有科學(xué)性和指導(dǎo)性優(yōu)勢(shì)。

1.提高信息準(zhǔn)確性

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整是促進(jìn)會(huì)計(jì)活動(dòng)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范化的前提條件。集團(tuán)公司和分公司、子公司業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁，由于關(guān)聯(lián)復(fù)雜和數(shù)據(jù)反饋滯后等原因，不可避免地存在錯(cuò)誤信息、會(huì)計(jì)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)隱患。在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)后，企業(yè)可通過大數(shù)據(jù)系統(tǒng)對(duì)數(shù)量龐大的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，甄別一些對(duì)企業(yè)無(wú)用或錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)信息，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員制定的經(jīng)營(yíng)決策信息更加可靠、安全。

2.提高資金利用率

資金具有時(shí)間價(jià)值，資金的流轉(zhuǎn)速度越快，資金的利用效果越好。集團(tuán)公司在資金利用方面具有優(yōu)勢(shì)，通過聚攏各分公司、子公司的資金流，建立統(tǒng)一的資金管理中心，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金的合理調(diào)配和科學(xué)使用，創(chuàng)造更多的效益價(jià)值。大數(shù)據(jù)挖掘和分析，成為集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和提高資金效率的利器，其能夠?qū)Y金使用過程中出現(xiàn)的浪費(fèi)、停滯和閑置，利用大數(shù)據(jù)工具進(jìn)行優(yōu)化模擬，開展科學(xué)調(diào)配和合理籌措。

3.提高協(xié)作時(shí)效性

鑒于集團(tuán)公司的組織機(jī)構(gòu)龐大，管理職能部門和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的相互交織，內(nèi)部存在會(huì)計(jì)控制職責(zé)分配不清晰，業(yè)務(wù)矛盾、相互掣肘和執(zhí)行不力等情況?；诖髷?shù)據(jù)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化，為集團(tuán)公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)往來(lái)、會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理提供了智能化方案。順暢的信息傳遞和數(shù)據(jù)分享，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效益最大化。大數(shù)據(jù)避免了信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)了橫向和縱向相結(jié)合的信息溝通傳遞。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)的快速流轉(zhuǎn)，使數(shù)據(jù)量迅速增長(zhǎng)，處理難度大，給企業(yè)帶來(lái)了壓力。大數(shù)據(jù)的擁堵沖擊，使集團(tuán)公司實(shí)施數(shù)據(jù)甄別和篩選面臨困難。同時(shí)，集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的處理和共享。

1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失

由于企業(yè)戰(zhàn)略定位等原因，集團(tuán)公司無(wú)論是高層決策和基層執(zhí)行，都是以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、業(yè)務(wù)擴(kuò)張、企業(yè)盈利為主要目的，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有所欠缺。雖然對(duì)利用大數(shù)據(jù)加強(qiáng)企業(yè)的改造和治理有初步的認(rèn)識(shí)，但更多的還是建立在經(jīng)營(yíng)管理層面，對(duì)涉及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境因素和相關(guān)的規(guī)范制度不太關(guān)注。尤其是市場(chǎng)行情上行時(shí)，造成的過度鋪張浪費(fèi)不能引起高度重視，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不深入不細(xì)致，不愿意做出改革和創(chuàng)新；當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下行時(shí)，面對(duì)憂患意識(shí)和利益驅(qū)使的雙重壓力，卻又被動(dòng)盲從，缺乏行之有效的方法和措施，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施和集團(tuán)公司的可持續(xù)發(fā)展。

2.監(jiān)督力度不足

大部分的集團(tuán)公司距離精細(xì)化管理存在很大的差距，部門之間各自為政，缺乏內(nèi)部制衡。在結(jié)構(gòu)設(shè)置方面，沒有建立獨(dú)立的審計(jì)部門和完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，或認(rèn)為審計(jì)工作沒有必要，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員可以兼職，存在既當(dāng)“裁判員”，又當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”的情況，沒有切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督和管理的作用。例如，集團(tuán)公司的籌資活動(dòng)，現(xiàn)實(shí)情況幾乎全部是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，董事會(huì)單純地履行簽字手續(xù)，沒有事前核查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制記錄。雖然高層的放權(quán)在一定程度上保證了業(yè)務(wù)開展的靈活性，但對(duì)具體的工作流程不進(jìn)行約束，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員就起不到制約作用。結(jié)合信息技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，由于沒有監(jiān)管部門行使權(quán)限，存在管理員利用特權(quán)“越獄”等違規(guī)情況，也導(dǎo)致監(jiān)督力度不足。

3.專業(yè)人員匱乏

大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，要求集團(tuán)公司建立內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)。除了專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員之外，還需要專業(yè)的信息系統(tǒng)人員進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)和保養(yǎng)，需要專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全工程師進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)信號(hào)的監(jiān)測(cè)和網(wǎng)絡(luò)安全的控制，還需要對(duì)有權(quán)限的用戶進(jìn)行人員識(shí)別，避免黑客入侵或密碼盜用的風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要會(huì)計(jì)和信息專業(yè)的復(fù)合型人才保持系統(tǒng)的正常運(yùn)行。由于會(huì)計(jì)和信息都是屬于知識(shí)和技術(shù)型人才，入行門檻相對(duì)要求較高。部分基層人員缺乏計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)辦公不熟悉，信息收集能力和整合能力較差，在數(shù)據(jù)分析方面較為薄弱，難以利用軟件和信息化技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和處理，未能從中獲取有用的信息，從而無(wú)法充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，降低了信息互通的效率。

4.安全防護(hù)薄弱

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)和云存儲(chǔ)為業(yè)務(wù)處理提供了電子文檔和高效的分類傳輸，為集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供了便利。但是，由于網(wǎng)絡(luò)的互聯(lián)互通，容易受到信號(hào)干擾和病毒攻擊，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性造成了很大的威脅。目前，大部分集團(tuán)公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)電算化和信息化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件和信息系統(tǒng)的使用逐漸普及。但是當(dāng)網(wǎng)絡(luò)故障和硬盤損壞時(shí)，沒有備份導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面效應(yīng)和巨額損失。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的重要性還涉及商業(yè)機(jī)密、客戶信息和企業(yè)資產(chǎn)，需要采取強(qiáng)有力的安全防護(hù)措施打造企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的防護(hù)盾和防火墻，保障企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)采取的措施

目前，有很多知名企業(yè)基于大數(shù)據(jù)環(huán)境實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制取得成功的案例，為本文提供借鑒和參考。因此，集團(tuán)公司更要利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化和規(guī)范化的管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證工作質(zhì)量，創(chuàng)造信息價(jià)值。

1.創(chuàng)新完善管理思維

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的浪潮要求企業(yè)管理層必須樹立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的信息化和數(shù)據(jù)化意識(shí)，同時(shí)，要求企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員普遍形成實(shí)際應(yīng)用的概念，堅(jiān)持管理會(huì)計(jì)理論和科學(xué)技術(shù)實(shí)踐相結(jié)合，各管理職能部門和分公司、子公司積極開展各自范圍內(nèi)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息化的支持。集團(tuán)公司要站在踐行社會(huì)責(zé)任和企業(yè)生存發(fā)展的角度看待內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和大數(shù)據(jù)的深度融合，引導(dǎo)基層人員積極參與，更新觀念，確保會(huì)計(jì)控制和決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是利用科學(xué)的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的高質(zhì)量發(fā)展，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革的創(chuàng)新手段，對(duì)于集團(tuán)公司的發(fā)展具有積極意義。同時(shí)，要求集團(tuán)公司和分公司、子公司之間建立統(tǒng)一的戰(zhàn)略合作。集團(tuán)公司通過和諧統(tǒng)一的企業(yè)文化、明確的戰(zhàn)略目標(biāo)、統(tǒng)一的行動(dòng)和數(shù)字化的手段，可以減少分公司、子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提供適合的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略，實(shí)施業(yè)務(wù)指導(dǎo)，精準(zhǔn)把握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，充分調(diào)動(dòng)全員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造力，確保整體實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

2.建立健全監(jiān)督體系

建立健全數(shù)字化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮預(yù)防和預(yù)警作用。利用現(xiàn)代化的集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)和治理模式，實(shí)施數(shù)字化監(jiān)督，防微杜漸，避免分公司、子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)權(quán)力過大或?qū)ぷ獾仁录陌l(fā)生。例如，利用信息系統(tǒng)的強(qiáng)制錄入功能，規(guī)避相關(guān)手續(xù)簡(jiǎn)化和會(huì)計(jì)收支不平衡的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)時(shí)在線監(jiān)控財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)作和業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。集團(tuán)公司通過建立健全內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的職責(zé)，分別予以信息系統(tǒng)的相關(guān)權(quán)限，對(duì)內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行不同性質(zhì)的管控，避免單方面數(shù)據(jù)造假或數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

涉及集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和相關(guān)環(huán)節(jié)，要充分利用計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行加密處理，對(duì)重要的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行二次加密保護(hù)，實(shí)施精準(zhǔn)控制和數(shù)據(jù)隱藏，避免信息泄露造成內(nèi)部人員篡改等舞弊行為。對(duì)分公司、子公司的監(jiān)督管理層面，設(shè)立層層審批，尤其是加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和預(yù)算的管理，對(duì)現(xiàn)金的使用設(shè)置管控標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算的管理進(jìn)行全面的考核和論證，對(duì)不符合要求的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，有條件的集團(tuán)公司還可以成立監(jiān)事會(huì)，對(duì)審計(jì)人員的行為進(jìn)行雙向監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)從發(fā)現(xiàn)問題到解決問題再到預(yù)防問題的良性循環(huán)。

3.培養(yǎng)選拔人才隊(duì)伍

大數(shù)據(jù)環(huán)境下集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，需要堅(jiān)持以人為本的理念，充分發(fā)揮企業(yè)人才隊(duì)伍的創(chuàng)造價(jià)值和主觀能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)推動(dòng)落實(shí)和執(zhí)行到位。并且，集團(tuán)公司應(yīng)注重財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，強(qiáng)化其內(nèi)部控制管理意識(shí)，以保證內(nèi)控工作落實(shí)到位，協(xié)助集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo)順利達(dá)成。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的要求比較單一，基于大數(shù)據(jù)的集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，在信息化、智能化和數(shù)字化的基礎(chǔ)上，需要對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行廣泛的大數(shù)據(jù)應(yīng)用，對(duì)企業(yè)的人才隊(duì)伍提出更高的要求。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的飛躍發(fā)展和快速更迭，要求企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要具備持續(xù)的學(xué)習(xí)能力，保持對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)領(lǐng)域和信息科學(xué)應(yīng)用范圍的涉獵和求知，需要具備永久創(chuàng)新的動(dòng)力以適應(yīng)大數(shù)據(jù)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展要求。因此，集團(tuán)公司要定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，針對(duì)具備可塑性和成長(zhǎng)型人才開展計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)、信息安全和管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制等科目的培訓(xùn)，并進(jìn)行實(shí)操考核。

4.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

信息安全是目前企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，構(gòu)建集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制成為必然。大數(shù)據(jù)的交流互通、開放發(fā)散的特性，要求企業(yè)實(shí)時(shí)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)和數(shù)據(jù)等全方位的安全檢查；對(duì)重要數(shù)據(jù)進(jìn)行特殊保護(hù)，對(duì)無(wú)效數(shù)據(jù)進(jìn)行過濾刪除，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類管理，對(duì)備份數(shù)據(jù)進(jìn)行硬盤和云端的雙重存儲(chǔ)。以管理軟件和信息技術(shù)為基礎(chǔ)，利用智能化的制度約束和機(jī)器的理性設(shè)置，規(guī)避人為錯(cuò)誤，提高大數(shù)據(jù)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

集團(tuán)公司可以邀請(qǐng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，對(duì)分公司和子公司進(jìn)行全面細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)隱患排查和管控設(shè)計(jì)，保證每項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)約束在大數(shù)據(jù)和信息化的監(jiān)督范圍之內(nèi)。同時(shí)，還要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控，對(duì)容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的人員或崗位進(jìn)行重點(diǎn)防范；風(fēng)險(xiǎn)防控部門還要總結(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)案例，分析經(jīng)驗(yàn)，提出可行性的防范措施，做到事前預(yù)警，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的約束和監(jiān)督，防患于未然。

綜上所述，大數(shù)據(jù)環(huán)境下集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)和長(zhǎng)期跟蹤的漫長(zhǎng)過程，需要企業(yè)保持戰(zhàn)略定力，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，要強(qiáng)化技術(shù)管控、注重信息安全、加強(qiáng)組織建設(shè)、提升人員素質(zhì)以及優(yōu)化實(shí)施環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)和良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：張慧芳（1980.02— ），女，河南焦作人，碩士，講師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。