［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.011

［摘 要］從2023年開始，國(guó)資委實(shí)行“一利五率”指標(biāo)體系，后續(xù)也將依據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況持續(xù)完善。總的來看，從“兩利四率”到“一利五率”指標(biāo)體系的調(diào)整，雖幅度不大，但基本形成了一個(gè)更加成熟的體系?！耙焕迓省苯?jīng)營(yíng)指標(biāo)的提出對(duì)國(guó)有企業(yè)的綜合運(yùn)營(yíng)管理提出了更多新要求。基于上述背景，本文對(duì)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理工作的策略展開深入探討，首先對(duì)“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行理論概述，其次分析“一利五率”背景下國(guó)有企業(yè)預(yù)算工作的策略，力求有效提升國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理工作的效果，從而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)更好、更優(yōu)發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］“一利五率”；國(guó)有企業(yè)；預(yù)算管理；策略

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的首要任務(wù)。為此，國(guó)資委召開中央企業(yè)負(fù)責(zé)人會(huì)議，明確提出了“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系，并為國(guó)有企業(yè)制定了相關(guān)的“一增一穩(wěn)四提升”目標(biāo)，旨在進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)有企業(yè)提高綜合運(yùn)營(yíng)效益［1］。結(jié)合這一要求，各地區(qū)國(guó)有企業(yè)結(jié)合自身預(yù)算管理現(xiàn)狀，將“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)充分融入預(yù)算管理體系當(dāng)中，并將其作為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的未來主體方向［2］。

基于上述背景，本文從“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的理論概述出發(fā)，深刻分析了其應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，由此深入探討該背景下國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理工作的未來發(fā)展方向，并基于相關(guān)問題提出了一系列策略，對(duì)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理工作的應(yīng)用發(fā)展具有推動(dòng)意義。

1 “一利五率”的理論概述

1.1 基本內(nèi)涵及指標(biāo)歷程

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系的調(diào)整優(yōu)化，與企業(yè)綜合運(yùn)營(yíng)發(fā)展緊密相聯(lián)。而經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系的轉(zhuǎn)化升級(jí)，更是充分彰顯了我國(guó)國(guó)有企業(yè)的社會(huì)責(zé)任及擔(dān)當(dāng)作為［3］。因?yàn)槲覈?guó)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系每一次的更新優(yōu)化，都是國(guó)家針對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變換而作出的新一輪匹配調(diào)整，由此也更加證明了我國(guó)政府對(duì)于國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的重視。

黨的十九屆四中全會(huì)明確提出了“增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新力、控制力、影響力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力”的新要求［4］?；诖吮尘埃瑖?guó)資委在原有經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，全新加入了兩個(gè)考核經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，也就是營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度，由此實(shí)現(xiàn)了全新的“兩利三率”考核經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系，主要目的在于推動(dòng)國(guó)有企業(yè)更為關(guān)注運(yùn)營(yíng)管控效率，進(jìn)一步強(qiáng)化科技創(chuàng)新發(fā)展。

2020年，為深入貫徹落實(shí)“十四五”規(guī)劃要求及2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)要求，國(guó)資委全面推出《國(guó)有企業(yè)改革三年行動(dòng)實(shí)施方案》（2020-2022），并在原有考核經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，再次新加入了一個(gè)考核經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，也就是全員勞動(dòng)生產(chǎn)率，由此實(shí)現(xiàn)了“兩利四率”的考核經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系，主要目的在于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)科學(xué)優(yōu)化勞動(dòng)力配置及提高運(yùn)營(yíng)管控效率，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)人力資源效益的最大化。

2022年，為深入貫徹落實(shí)黨的二十大精神以及中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議部署，國(guó)資委在原有考核經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，再次將考核經(jīng)營(yíng)指標(biāo)調(diào)整優(yōu)化為“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，主要以“凈資產(chǎn)收益率”更新為“凈利潤(rùn)指標(biāo)”，以“營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率”更新為“營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率”，旨在順應(yīng)“管資本”的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管導(dǎo)向，提高國(guó)有企業(yè)的投入產(chǎn)出效率，科學(xué)盤活企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流，全面提高企業(yè)的綜合運(yùn)營(yíng)管控質(zhì)量。

面臨現(xiàn)如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下行的嚴(yán)峻形勢(shì)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，現(xiàn)金流盤活工作更加關(guān)鍵，能夠有效展現(xiàn)出國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金流運(yùn)營(yíng)的安全性、可持續(xù)性，切實(shí)增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的綜合運(yùn)營(yíng)投資實(shí)力。而“凈資產(chǎn)收益率”考核經(jīng)營(yíng)指標(biāo)相對(duì)“凈利潤(rùn)”指標(biāo)而言，更能清晰展現(xiàn)及測(cè)評(píng)國(guó)有企業(yè)的投入產(chǎn)出效率及資產(chǎn)應(yīng)用效益，并能全面達(dá)成國(guó)資委的市場(chǎng)監(jiān)管要求。由此可知，“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的更新升級(jí)主要基于不同行業(yè)、不同類型的國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管控需求展開，其考核經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系的構(gòu)建更具科學(xué)性、規(guī)范性，考核范疇更廣、考核內(nèi)容更多、考核力度更強(qiáng)。

綜合上述分析，在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中，經(jīng)營(yíng)指標(biāo)由最初的“兩利一率”更新升級(jí)到現(xiàn)如今的“一利五率”，不僅充分展現(xiàn)了我國(guó)政府對(duì)于國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的高度重視，更體現(xiàn)了我國(guó)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的推陳出新、與時(shí)俱進(jìn)。對(duì)于“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的應(yīng)用，國(guó)資委已經(jīng)不再局限于單一范疇，而是針對(duì)國(guó)有企業(yè)的綜合運(yùn)營(yíng)管控情況及總體績(jī)效展開全面考核測(cè)評(píng)，并重點(diǎn)關(guān)注了國(guó)有企業(yè)的投入產(chǎn)出效率及現(xiàn)金流的活躍度情況，有助于科學(xué)提高國(guó)有企業(yè)的資本回報(bào)效率以及市場(chǎng)份額，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防控能力，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展。

1.2 “一利五率”的指標(biāo)釋義

“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，顧名思義，就是基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)及國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管控變化，逐步優(yōu)化升級(jí)的一系列經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。具體指標(biāo)釋義如下。

“一增”是指國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)總額的增長(zhǎng)速度。需快于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度?；诮?jīng)營(yíng)指標(biāo)體系要求，國(guó)有企業(yè)應(yīng)將其利潤(rùn)總額與勞動(dòng)生產(chǎn)總值、國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)充分融合，采取降本增效、提質(zhì)發(fā)展等一系列運(yùn)營(yíng)舉措，切實(shí)保障國(guó)有企業(yè)在完成相關(guān)運(yùn)營(yíng)管控目標(biāo)的同時(shí)，力求獲得更好的運(yùn)營(yíng)成績(jī)，并在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中貢獻(xiàn)關(guān)鍵性力量。

“一穩(wěn)”是指國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率需保持在65 %左右。在“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系中，國(guó)資委將其指標(biāo)要求從過去的“資產(chǎn)負(fù)債率控制在65 %以下”，升級(jí)轉(zhuǎn)化為“穩(wěn)定在65 %左右”，轉(zhuǎn)換的目的在于，既需保證國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定、科學(xué)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)架構(gòu)，同時(shí)還需要推動(dòng)國(guó)有企業(yè)加速組織架構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，切實(shí)提高企業(yè)的綜合運(yùn)營(yíng)投資能力，為國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)奠定扎實(shí)的融資基礎(chǔ)。所以，國(guó)資委堅(jiān)持“有保有壓，總體穩(wěn)定”原則，擬對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行嚴(yán)格把控，并將允許資產(chǎn)負(fù)債率相對(duì)較低、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)處于可控范疇的國(guó)有企業(yè)，合理調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債率的考核指標(biāo)要求。但針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率相對(duì)較高、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不可控的國(guó)有企業(yè)，國(guó)資委則提出了明確的監(jiān)管要求，并嚴(yán)格降低該類企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率的考核指標(biāo)要求。

“四提升”是指國(guó)有企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率、研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金比率要實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步提升。上述四個(gè)考核經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的更新優(yōu)化，主要目的就是彌補(bǔ)部分國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)短板，進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

1.3 國(guó)有企業(yè)近年來的指標(biāo)變化及最新要求

如今，隨著“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的推出，國(guó)資委基于“一增一穩(wěn)四提升”的總體運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的綜合運(yùn)營(yíng)發(fā)展提出了一系列發(fā)展要求及目標(biāo)任務(wù)。

一是以“凈資產(chǎn)收益”指標(biāo)替換“凈利潤(rùn)”指標(biāo)，這是國(guó)有企業(yè)本次考核經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵一環(huán)?！皟糍Y產(chǎn)收益”指標(biāo)主要考核國(guó)有企業(yè)自有資本的運(yùn)營(yíng)效率，全面了解國(guó)有企業(yè)股東收益情況，并有助于增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)估值能力。

二是以“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流”指標(biāo)替換“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率”指標(biāo)，這是國(guó)有企業(yè)本次考核經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系轉(zhuǎn)換的突出特征。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，盤活現(xiàn)金流，有助于國(guó)有企業(yè)加快內(nèi)外資金循環(huán)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。所以，國(guó)有企業(yè)針對(duì)考核經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系要求，需明確加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的監(jiān)督管控，同時(shí)厘清自身的現(xiàn)金流情況，并充分盤活現(xiàn)有資本，加速資金回籠，加快存貨周轉(zhuǎn)，為國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

綜上所述，結(jié)合經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的不斷更新升級(jí)，國(guó)有企業(yè)也需針對(duì)自身職能職責(zé)及運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，逐步優(yōu)化自身的運(yùn)營(yíng)方向及預(yù)算計(jì)劃，合理調(diào)整運(yùn)營(yíng)管控發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步理順運(yùn)營(yíng)思路，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)逐步向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)型。

與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)必須統(tǒng)籌思考“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的有機(jī)聯(lián)系，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，切實(shí)推動(dòng)預(yù)算管理工作，切實(shí)將企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管控目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃、預(yù)算監(jiān)管等工作充分融合，科學(xué)形成閉環(huán)管理體制，共同助力國(guó)有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

2 “一利五率”背景下國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理工作策略

2.1 增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)

國(guó)有企業(yè)可通過集體教育、外出學(xué)習(xí)等方式，對(duì)各層級(jí)、部門展開“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及預(yù)算管理的宣傳教育，引導(dǎo)員工理解預(yù)算的根本目的，明確自身價(jià)值，深入了解并應(yīng)用“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及預(yù)算管理的相關(guān)政策要求，營(yíng)造全員參與、全過程控制的氛圍。在該過程中，國(guó)有企業(yè)需做好市場(chǎng)研判，明確未來戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。在此基礎(chǔ)上，調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，生產(chǎn)和提供高附加值的產(chǎn)品和服務(wù)，尋求新的增長(zhǎng)點(diǎn)，努力擴(kuò)收增益，提升企業(yè)發(fā)展效益。

與此同時(shí)，為了切實(shí)保障國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理工作的執(zhí)行效果，國(guó)有企業(yè)必須增強(qiáng)預(yù)算人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，培養(yǎng)預(yù)算人員對(duì)于預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別及控制能力，結(jié)合“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系相關(guān)運(yùn)營(yíng)要求，將風(fēng)險(xiǎn)防控理念充分融入國(guó)有企業(yè)所有的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)當(dāng)中，讓國(guó)有企業(yè)的全體人員真正認(rèn)識(shí)到，“一利五率”經(jīng)營(yíng)背景下國(guó)有企業(yè)預(yù)算工作的重要性。

2.2 提高預(yù)算編制質(zhì)量

基于“一利五率”經(jīng)營(yíng)要求，國(guó)有企業(yè)在編制預(yù)算的過程中，通過預(yù)算信息體系匯集各層級(jí)、部門的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同預(yù)算信息的一體化分析［5］。預(yù)算編制委員會(huì)在審核各部門的預(yù)算草案過程中，需要基于信息體系來進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，由此為國(guó)有企業(yè)最終的預(yù)算編制方案提供充足的參考價(jià)值。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)在編制預(yù)算的過程中，需要結(jié)合“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)要求，建立完善的預(yù)算編制機(jī)制，結(jié)合自身實(shí)際編制部門預(yù)算并逐級(jí)上報(bào)審核，有效提升預(yù)算編制效率，精準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)“一利五率”各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)要求。

2.3 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與控制

預(yù)算執(zhí)行與控制是央企預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，只有嚴(yán)格把控預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量，才能提升資金使用效率。因此，在實(shí)際操作過程中，建議做好以下幾方面。

首先，結(jié)合“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系要求，國(guó)有企業(yè)應(yīng)以預(yù)算為考核方向，進(jìn)一步明確企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的責(zé)任要求，并構(gòu)建科學(xué)、高效的預(yù)算管理機(jī)制，有效更新預(yù)算管理的組織模式，形成以企業(yè)預(yù)算目標(biāo)為關(guān)鍵點(diǎn)的責(zé)任機(jī)制，切實(shí)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的全流程監(jiān)管。

其次，國(guó)有企業(yè)需加快司庫體系建設(shè)，切實(shí)強(qiáng)化企業(yè)綜合運(yùn)營(yíng)管控的基礎(chǔ)動(dòng)能。為了確?！耙焕迓省苯?jīng)營(yíng)指標(biāo)落實(shí)到位，國(guó)有企業(yè)可逐步構(gòu)建司庫信息系統(tǒng)，切實(shí)保障企業(yè)現(xiàn)金流的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。融合現(xiàn)代化信息科技體系，科學(xué)引入先進(jìn)理念及技術(shù)，全方位、深層次地挖掘分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息，為國(guó)有企業(yè)的重要決策部署提供參考。

最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管理工作作為運(yùn)營(yíng)發(fā)展重點(diǎn)，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展奠定基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)積極承擔(dān)自身責(zé)任，并以預(yù)算管理為出發(fā)點(diǎn)，科學(xué)構(gòu)建高效、高質(zhì)的預(yù)算管理體系，有效提高預(yù)算管理質(zhì)量。加大國(guó)有企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一系列運(yùn)營(yíng)問題，有針對(duì)性地開展隱患排查、全面整改工作，切實(shí)做到全流程監(jiān)督管控，確保國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理體系執(zhí)行到位。

2.4 完善預(yù)算考核激勵(lì)制度

預(yù)算編制工作完成后，為切實(shí)保障執(zhí)行效果，國(guó)有企業(yè)必須建立健全預(yù)算考核激勵(lì)制度，完善預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)。為保障國(guó)有企業(yè)預(yù)算績(jī)效考核工作更為明確、合理，企業(yè)要建立預(yù)算績(jī)效考核小組。預(yù)算績(jī)效考核小組根據(jù)國(guó)有企業(yè)的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，并結(jié)合國(guó)有企業(yè)“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，進(jìn)一步明確預(yù)算績(jī)效考核的細(xì)化指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)預(yù)算績(jī)效的合理考核，結(jié)合考核結(jié)果落實(shí)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。在該過程中，需自上而下制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系，確保年度預(yù)算目標(biāo)不只是停留在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或管理者層面，將預(yù)算指標(biāo)層層分解至最小組織，全員參與，量化考核目標(biāo)，做到人人有指標(biāo)，并科學(xué)合理利用激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工工作的積極性，以此穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)。

3 結(jié)語

綜上所述，本文基于“一利五率”經(jīng)營(yíng)背景，探討了國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理工作的策略，包括增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理意識(shí)、提高預(yù)算編制質(zhì)量、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與控制、完善預(yù)算考核激勵(lì)制度，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)全面達(dá)成“一利五率”經(jīng)營(yíng)考核要求，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量、高效率發(fā)展。

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［作者簡(jiǎn)介］彭濤，男，江蘇泰州人，中海實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司酒店公寓運(yùn)營(yíng)分公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理。