朱曉倩

摘要：在當今快速多變的市場環(huán)境中，全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)財務目標和業(yè)務目標的重要工具，它涉及企業(yè)財務預算、生產(chǎn)預算、銷售預算、人力資源預算等企業(yè)經(jīng)營的多個重要方面。而在業(yè)財融合視角下，企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化更有助于企業(yè)實現(xiàn)優(yōu)化資源配置、提升決策水平以及提高運營效率。然而，在實際操作過程中，很多企業(yè)由于多方面問題而無法充分發(fā)揮全面預算管理的實效。基于此，文章首先對業(yè)財融合和全面預算管理作以概述；接著闡述了業(yè)財融合視角下企業(yè)實施全面預算管理的重要性；而后又總結(jié)了業(yè)財融合視角下企業(yè)全面預算管理遇到的問題；最后，針對這些問題提出了優(yōu)化策略，以期為各企業(yè)提升全面預算管理工作的實效提供一定的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合；全面預算管理；優(yōu)化策略

一、引言

2016 年，我國財政部在發(fā)布的《管理會計基本指引》中就曾指出，企業(yè)要應用管理會計的原則，將企業(yè)的財務融入業(yè)務的各環(huán)節(jié)。業(yè)財融合是指企業(yè)財務管理與業(yè)務管理的融合，它要求企業(yè)在財務管理中充分考慮業(yè)務的特點，而在業(yè)務管理中也要充分利用財務管理的工具和方法。而全面預算管理則是企業(yè)實現(xiàn)財務目標和業(yè)務目標的重要工具，它涉及企業(yè)的整個運營過程。在業(yè)財融合的視角下，全面預算管理對于企業(yè)的戰(zhàn)略實施、資源優(yōu)化配置、科學決策、規(guī)避風險等方面具有重要的作用。但是，很多企業(yè)在實施全面預算管理的過程中面臨諸多實際的問題，比如對全面預算管理價值的認識不足、預算管理體系的完善程度不夠、風險管理措施不健全、跨部門溝通協(xié)調(diào)機制不完善、預算管理信息化程度不足以及缺少高水平的預算管理人才等。為了解決這些問題，企業(yè)需要積極采取相應的優(yōu)化策略，解決問題的同時充分發(fā)揮出全面預算管理的作用和價值。

二、業(yè)財融合和全面預算管理概述

（一）業(yè)財融合

業(yè)財融合是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，通過把內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務活動與財務核算緊密結(jié)合，不斷提高和優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理標準，從而實現(xiàn)財務信息的全面收集、深入分析和高效處理，從而有效增強企業(yè)的內(nèi)在發(fā)展動力。

業(yè)財融合的主要特點包括以下四個方面：一是數(shù)據(jù)整合，業(yè)財融合是將財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)有效整合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和協(xié)同處理，為企業(yè)提供準確、全面的數(shù)據(jù)支持；二是信息化運用，業(yè)財融合需要運用信息技術(shù)，加強財務與業(yè)務融合的深度，從而整體提升企業(yè)的管理水平和運營效率；三是決策支持，業(yè)財融合過程中，通過對財務數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的業(yè)務決策提供科學依據(jù)，從而助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標；四是資源優(yōu)化，業(yè)財融合將財務管理與實際業(yè)務協(xié)同運作，并通過財務數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)優(yōu)化資源配置提供一定的支持和幫助。

（二）全面預算管理

全面預算管理是企業(yè)運用預算作為一種重要的管理工具，它對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行全面、系統(tǒng)的計劃、協(xié)調(diào)和控制，以更好地助力企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。

全面預算管理具有以下主要特點：一是全面性，全面預算管理涉及企業(yè)的財務預算、生產(chǎn)預算、銷售預算、人力資源預算等多個方面，全面計劃和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟活動；二是系統(tǒng)性，全面預算管理是一個系統(tǒng)的過程，包括編制預算、執(zhí)行預算、分析預算差異、調(diào)整預算等環(huán)節(jié)，由此形成一個閉環(huán)的管理體系；三是目標導向，全面預算管理以實現(xiàn)企業(yè)目標為導向，通過預算的具體執(zhí)行過程實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的落地。四是靈活性，全面預算管理在具體執(zhí)行過程中，需要根據(jù)實際情況進行調(diào)整，保持預算的靈活性，以適應外部環(huán)境的不斷變化。

三、業(yè)財融合視角下企業(yè)實施全面預算管理的重要性

（一）有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置

全面預算管理將財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)的有效整合并通過對企業(yè)預算的制定、執(zhí)行和監(jiān)控，企業(yè)可以更清晰地了解自身的資源狀況，從而根據(jù)實際情況合理規(guī)劃和調(diào)配資源。同時能夠及時發(fā)現(xiàn)資源的浪費和不足的情況，從而采取相應的措施，調(diào)整資源的配置，以確保資源得到最優(yōu)化的利用。

（二）有助于企業(yè)提升決策水平

全面預算管理能夠通過對企業(yè)的財務狀況、市場環(huán)境、競爭態(tài)勢等方面進行全面分析，為企業(yè)經(jīng)營決策提供科學、客觀的依據(jù)。這樣的決策過程能夠更加貼合企業(yè)的實際情況，增強決策的準確性和有效性，從而幫助企業(yè)更好地應對市場的變化，有效地進行市場定位和制定競爭對策，從而提升企業(yè)的市場競爭力。

（三）有助于企業(yè)提高運營效率

全面預算管理能夠?qū)崟r監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)濟活動，通過預算差異分析，及時發(fā)現(xiàn)問題和不足，為企業(yè)的改進和優(yōu)化提供依據(jù)；同時，這種實時監(jiān)控和及時調(diào)整的方式能夠有效保障企業(yè)的經(jīng)營活動能夠高效、有序地實施，最終實現(xiàn)企業(yè)目標的順利達成。

四、業(yè)財融合視角下企業(yè)全面預算管理遇到的問題

（一）對全面預算管理價值的認知不足

在業(yè)財融合的視角下，企業(yè)在實施全面預算管理的過程中，最為突出的問題便是對全面預算管理價值的認知不足。很多企業(yè)對全面預算管理的重要性和作用缺乏足夠的理解，未能充分認識到全面預算管理對于企業(yè)資源優(yōu)化配置、經(jīng)營風險防范、戰(zhàn)略目標實現(xiàn)等方面的積極作用。由于認識的局限性，企業(yè)在全面預算管理的制定和實施過程中往往流于形式，缺乏針對性和實用性，導致預算管理無法真正發(fā)揮其應有的效能，成為一種走過場的財務程序，而非企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要工具。

（二）預算管理體系的完善程度不夠

在業(yè)財融合的背景下，很多企業(yè)在推進全面預算管理過程中出現(xiàn)預算管理體系不夠完善的情況，這一情況主要表現(xiàn)在幾個方面：首先，預算的制定過程缺乏科學性，很多企業(yè)在制定預算時主要依靠過去的經(jīng)驗和財務數(shù)據(jù)，沒有充分考慮到市場變化和未來發(fā)展的不確定性，導致制定的預算缺乏針對性和前瞻性，無法真正發(fā)揮預算管理在指導企業(yè)戰(zhàn)略方向和資源配置方面的作用；其次，預算的執(zhí)行過程缺乏有效的監(jiān)控和評價機制，很多企業(yè)在實施預算時未能建立起有效的監(jiān)控和評價體系，導致預算執(zhí)行過程中的偏差無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正，影響了預算管理的整體效果；最后，預算管理體系不夠完善還表現(xiàn)在預算的評價和反饋方面，很多企業(yè)在預算執(zhí)行過程中未能及時對預算進行評價和反饋，無法及時發(fā)現(xiàn)預算制定和執(zhí)行過程中的問題，影響了預算管理的優(yōu)化和完善。

（三）相應的風險管理措施不夠健全

在業(yè)財融合的視角下，全面預算管理的有效實施對于企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。然而，在實際的運作過程中，相應的風險管理措施往往不夠健全，這對企業(yè)的預算管理構(gòu)成了巨大的挑戰(zhàn)。有的企業(yè)對風險的識別不夠準確，在進行全面預算管理時，對潛在風險的識別和評估是非常重要的一步，但在實際操作中，由于缺乏專業(yè)的風險評估團隊和科學的風險評估方法，企業(yè)往往無法準確地識別和評估潛在的風險，從而使企業(yè)在制定預算時難以全面考慮風險因素，增加了預算的不確定性。而有的企業(yè)風險的防控措施不到位，企業(yè)在制定預算時，通常會根據(jù)預算的結(jié)果制定相應的防控措施，以防范潛在的風險。然而，在實際操作中，由于缺乏有效的風險防控體系和相應的防控措施，有些企業(yè)往往難以采取有效的措施來防范潛在的風險，從而使企業(yè)在遇到風險時難以應對。

（四）跨部門溝通協(xié)調(diào)機制有待提升

在業(yè)財融合的背景下，很多企業(yè)在實施全面預算管理的過程中經(jīng)常會面臨跨部門溝通協(xié)調(diào)機制不完善的問題。出現(xiàn)這個問題一般具有以下幾點原因：一是企業(yè)內(nèi)部各個部門具有一定利益沖突，這使得在預算制定和執(zhí)行過程中，各個部門往往難以達成共識，影響預算的整體效果；二是企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和工作流程不夠明確，導致在預算管理過程中，各個部門的責任和權(quán)力劃分不清楚，使得在預算的制定和執(zhí)行過程中，容易出現(xiàn)責任推諉的情況，影響預算的執(zhí)行效率；三是企業(yè)內(nèi)部的溝通渠道不暢、信息傳遞也不夠及時，導致在預算的執(zhí)行過程中，各個部門往往不能及時了解企業(yè)的財務狀況和市場變化，使得預算的調(diào)整和修正難以及時進行，影響預算的靈活性和有效性；四是企業(yè)內(nèi)部不同部門的文化和價值觀存在差異，經(jīng)常會導致在預算的制定和執(zhí)行過程中，各個部門的目標和價值觀不能有效對接，導致企業(yè)整體的預算目標難以實現(xiàn)。

（五）預算管理信息化程度有待增強

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的預算管理模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求，預算管理的信息化已經(jīng)成為提升預算管理效能的重要途徑。但是，一些企業(yè)由于對預算管理信息化的投入不足，導致在預算的制定、執(zhí)行和監(jiān)控過程中，無法充分利用信息技術(shù)，增加了預算管理的難度。而有些企業(yè)在預算管理信息化的應用上缺乏明確的規(guī)劃和系統(tǒng)的設計，導致在預算的制定和執(zhí)行過程中，不能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動化處理和實時更新，影響預算的準確性和時效性。另外，也有些企業(yè)在預算管理信息化應用的過程中缺乏對數(shù)據(jù)安全的重視，導致在預算的執(zhí)行過程中，數(shù)據(jù)的安全性無法得到應有的保障。

（六）缺少高水平全面預算管理人才

高水平的預算管理人才不僅需要具備扎實的財務知識，還要具備較強的業(yè)務分析能力、市場洞察力以及溝通協(xié)調(diào)能力。很多企業(yè)由于高水平全面預算管理人才的稀缺，導致企業(yè)在預算制定、執(zhí)行和監(jiān)控的過程中難以發(fā)揮預算管理的應有作用。同時，缺少具備跨學科知識和綜合素質(zhì)的預算管理人才，企業(yè)也難以實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)的有效整合，影響企業(yè)資源的最優(yōu)配置和經(jīng)營決策的科學性。另外，隨著預算管理的不斷發(fā)展，企業(yè)對預算管理人才的需求越來越高，由于缺少具備創(chuàng)新意識和未來洞察力的預算管理人才，企業(yè)難以應對復雜多變的市場環(huán)境，這也在很大程度上影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

五、業(yè)財融合視角下企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化策略

（一）增強相關(guān)宣傳和教育，重視全面預算管理價值

如果企業(yè)管理者和員工都能充分認識到全面預算管理的重要性，他們將更加積極地參與預算的制定和執(zhí)行，從而使預算管理成為推動企業(yè)發(fā)展的有力工具。對此，企業(yè)首要任務是加強對全面預算管理重要性和作用的宣傳和教育，在具體實施過程中通過舉辦培訓班、講座等方式、案例分析、經(jīng)驗分享等方式，將全面預算管理的實踐效果直觀地展示給管理者和員工；或者邀請專業(yè)的預算管理方面專家，對企業(yè)的管理者和員工進行全面預算管理的培訓，使他們了解全面預算管理的基本原理、方法和工具，以及它對于企業(yè)資源優(yōu)化配置、經(jīng)營風險防范、戰(zhàn)略目標實現(xiàn)等方面的積極作用。另外，企業(yè)還應該鼓勵和支持員工學習相關(guān)的預算管理知識，提供必要的學習資源和平臺，使員工能夠在工作中靈活運用預算管理的理念和方法，從而真正發(fā)揮其效能；同時要設置獎勵機制，激勵員工積極參與全面預算管理的學習和實踐，以進一步提升員工的積極性和主動性?？傊?，加強對全面預算管理重要性和作用的宣傳和教育，提高企業(yè)管理者和員工的認識水平，是解決企業(yè)在實施全面預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（二）完善預算管理體系，提高預算的科學性和準確性

通過科學、合理的預算管理體系，企業(yè)可以更加清晰地了解自身的財務狀況，更好地制定經(jīng)營目標和戰(zhàn)略計劃，從而有效地推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展，因此，企業(yè)需要通過以下幾項措施來完善預算管理體系：首先，要充分考慮市場變化和未來的不確定性，同時還要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，以及過去的經(jīng)驗和財務數(shù)據(jù)，來制定出符合企業(yè)戰(zhàn)略方向和資源配置需要的預算。這樣，預算不僅能夠更好地指導企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向，而且能夠更有效地幫助企業(yè)進行資源的優(yōu)化配置。其次，還要建立起一套完善的預算執(zhí)行監(jiān)控和評價機制，通過定期的監(jiān)控和評價，發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的偏差和問題，及時進行糾正和優(yōu)化，從而提升預算管理的整體效果。再次，在建立起完善的預算執(zhí)行監(jiān)控和評價機制的基礎(chǔ)上，企業(yè)還要注重預算的評價和反饋，通過及時的評價和反饋，發(fā)現(xiàn)預算制定和執(zhí)行過程中的問題和不足，不斷優(yōu)化和完善預算管理體系，使其更加符合企業(yè)的實際需求和戰(zhàn)略方向。這樣，預算管理工作不僅能夠更好地為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供指引，而且能夠更有效地幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

（三）健全風險管理措施，及時識別和應對經(jīng)營風險

在當下市場環(huán)境下，健全風險管理措施對于企業(yè)防范和應對經(jīng)營風險，保障企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。通過完善風險管理措施，企業(yè)可以更加系統(tǒng)地識別和評估潛在的風險，制定有效的防范和應對策略，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風險。對此，企業(yè)需要采取以下幾項措施：首先，企業(yè)根據(jù)自身的實際情況，建立獨立的、專業(yè)的風險評估團隊或引進專業(yè)的風險管理人員，對潛在的風險進行全面的識別和評估。這些專業(yè)的風險管理人員可以利用他們的專業(yè)知識和經(jīng)驗，運用科學的方法和工具，對企業(yè)可能面臨的風險進行全面地識別和評估，從而幫助企業(yè)在制定預算時更全面地考慮風險因素，提高預算的準確性。其次，企業(yè)需要建立一套健全的風險防控體系，包括制定風險防控的標準和程序，明確風險防控的責任和義務，建立風險防控的機制和流程，確保風險防控的有效性。最后，在建立風險防控體系的基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要制定相應的防控措施，比如建立風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)和預防潛在的風險；同時制定風險應對的策略和措施，確保在遇到風險時能夠迅速采取有效的應對措施，從而更好地保障企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。

（四）優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建高效的跨部門溝通協(xié)調(diào)機制

企業(yè)通過構(gòu)建高效的跨部門溝通協(xié)調(diào)機制，有助于更好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的整合和協(xié)同工作，從而將各個部門的力量匯聚到一起，共同為實現(xiàn)企業(yè)的目標而努力。為了建立一套有效的跨部門溝通協(xié)調(diào)機制，企業(yè)應當首先明確各個部門的職責和權(quán)利。即通過制定詳細的職責分工和權(quán)力邊界，使得每個部門都能夠清楚自己在預算制定和執(zhí)行過程中的職責和權(quán)利，從而減少各個部門之間的利益沖突和責任推諉。其次，在明確職責和權(quán)利的基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要建立一套科學合理的溝通協(xié)調(diào)機制，包括定期的跨部門會議、協(xié)調(diào)小組等，通過這些機制，使得各個部門能夠及時了解企業(yè)的財務狀況和市場變化，有效地協(xié)調(diào)預算的制定和執(zhí)行，達到共贏的效果。再次，為了確保在預算的制定和執(zhí)行過程中，各個部門的目標和價值觀能夠有效對接，企業(yè)需要加強內(nèi)部的文化建設，通過建立和弘揚企業(yè)的核心文化，使得每個員工都能夠主動參與到預算的制定和執(zhí)行中，共同為實現(xiàn)企業(yè)的整體預算目標而努力。最后，為了進一步促進業(yè)、財部門的協(xié)調(diào)和配合，企業(yè)應當為財務部門和業(yè)務部門構(gòu)建同一套考核體系，并針對財務和業(yè)務部門的實際業(yè)務特點對其指標權(quán)重作以調(diào)整。如表1所示，在業(yè)財融合的背景下，某燃氣公司在預算考核的過程中運用了德爾菲法，通過分析財務部門和業(yè)務部門的各項指標權(quán)重，再根據(jù)這些指標的完成情況對這兩個部門進行考核。這種做法更有助于推動其財務部門和業(yè)務部門實現(xiàn)高效的協(xié)作。

（五）提高信息化水平，利用先進技術(shù)輔助預算管理

通過利用先進的信息技術(shù)，企業(yè)可以實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)的自動化處理和實時更新，從而更好地掌握企業(yè)的財務狀況，為企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持，因此，企業(yè)應對信息化應用給予足夠的重視，并加強對預算管理信息化的投入。有開發(fā)能力的企業(yè)可以建立專門的預算管理信息化團隊，負責預算管理系統(tǒng)的開發(fā)、維護和升級，這樣，企業(yè)可以更好地確保預算管理系統(tǒng)的穩(wěn)定運行和持續(xù)升級，從而提升預算管理的整體效果。對于不具備開發(fā)能力的企業(yè)，需要綜合考慮軟件的功能、性能、價格等因素，選擇和采購最適合本企業(yè)實際需求的預算管理軟件。并在此基礎(chǔ)上，加強對預算管理軟件的培訓，確保企業(yè)的管理者和員工能夠熟練使用預算管理軟件，充分發(fā)揮預算管理軟件的功能。除此以外，企業(yè)還需要重視數(shù)據(jù)安全，并采取加密技術(shù)、防火墻等技術(shù)手段，對預算數(shù)據(jù)進行保護，防止數(shù)據(jù)遭到泄露或損壞。

（六）引進或培養(yǎng)人才，為企業(yè)預算管理提升作以保障

高水平全面預算管理人才對于企業(yè)來說具有重要的價值，是企業(yè)實現(xiàn)預算管理目標的關(guān)鍵因素之一。要解決高水平全面預算管理人才缺乏的問題，首先，企業(yè)需要對人才的需求進行深入的分析和預測，明確企業(yè)對預算管理人才的具體需求，包括知識、技能、經(jīng)驗等方面的要求。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以通過多種途徑來招聘和培養(yǎng)預算管理人才，包括校企合作、社會招聘、內(nèi)部培養(yǎng)等。其次，企業(yè)需要在內(nèi)部人才培養(yǎng)和激勵方面投入更多的資源，通過定期的培訓、研討會等方式，提升預算管理人才的知識和技能，提高其業(yè)務分析能力、市場洞察力和溝通協(xié)調(diào)能力。最后，企業(yè)需要創(chuàng)建一個良好的工作環(huán)境和企業(yè)文化，營造更有利于人才成長的氛圍，吸引和留住高水平的預算管理人才。這包括提供具有競爭力的薪酬福利、完善的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃、寬松的工作氛圍等。通過上述這些方式，企業(yè)可以更好地解決高水平全面預算管理人才缺乏的問題，并形成企業(yè)的核心競爭力。

六、結(jié)語

綜上所述，在業(yè)財融合的背景下，企業(yè)在實施全面預算管理的過程中需要面對多重問題和挑戰(zhàn)，為了解決這些問題，優(yōu)化全面預算管理，企業(yè)需要積極采取一系列的策略，包括提高對全面預算管理重要性的認識、完善預算管理體系、加強風險管理、改善跨部門的溝通協(xié)調(diào)機制、提高預算管理的信息化水平以及引進和培養(yǎng)高水平的預算管理人才等。通過采取這些策略，企業(yè)能夠更好地實現(xiàn)財務目標和業(yè)務目標，從而有效提升市場競爭力，實現(xiàn)健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

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（作者單位：鞍山市鞍勤集團有限公司）