李罡

在新時代背景下，建筑企業(yè)要想實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，必須重視內(nèi)部審計工作。而內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的高低直接影響到建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與效果。建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員只有具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，才能適應(yīng)日益復(fù)雜的審計環(huán)境、滿足不斷變化的業(yè)務(wù)需求。因此，如何提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力、促進(jìn)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展，已經(jīng)成為新時代建筑企業(yè)急需思考的問題?；诖?，本文分析了建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力架構(gòu)及現(xiàn)狀，并提出提升建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的策略，旨在提升建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力與職業(yè)化水平，促進(jìn)建筑企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

一、專業(yè)勝任能力概述

1973年，美國著名心理學(xué)家麥克利蘭教授首次提出了勝任力的概念。根據(jù)特征的顯現(xiàn)程度不同，勝任力可以分為顯性勝任能力和隱性勝任能力。

顯性勝任能力包括個人行為表現(xiàn)、基本專業(yè)知識和職業(yè)技術(shù)技能。它是個人能力的外在表現(xiàn)，與工作資質(zhì)要求直接相關(guān)。企業(yè)管理者可以通過招錄考試等方式了解員工的顯性勝任能力，并在工作期間通過培訓(xùn)等方式，在短時間內(nèi)提高員工的顯性勝任能力。

隱性勝任能力包括個人的自我認(rèn)知、個人特質(zhì)、社會角色、職業(yè)素養(yǎng)和相關(guān)動機(jī)。它是個人能力的內(nèi)在表現(xiàn)，對其職業(yè)行為起著至關(guān)重要的作用。然而，隱性勝任能力難以被企業(yè)管理者準(zhǔn)確衡量。如果個人缺乏隱性勝任能力，那么即使其顯性勝任能力較強(qiáng)，也可能會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，企業(yè)管理者應(yīng)綜合考慮個人的職業(yè)素養(yǎng)、個人特質(zhì)及相關(guān)動機(jī)等隱性勝任能力。

內(nèi)部審計人員的顯性勝任能力可以通過考察、考試及培訓(xùn)等方式在短時間內(nèi)得到提高，從而為他們履行職責(zé)提供基本保障。隱性勝任能力對內(nèi)部審計人員實現(xiàn)自我價值、提高職業(yè)道德素養(yǎng)至關(guān)重要，是激發(fā)他們主觀能動性、使他們保持清正廉潔審計形象的關(guān)鍵所在。

因此，企業(yè)應(yīng)高度重視培養(yǎng)和提升內(nèi)部審計人員的隱性勝任能力，最大限度地調(diào)動他們的工作積極性，激發(fā)他們的專業(yè)潛能，以提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與效率。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力架構(gòu)

根據(jù)麥克利蘭教授提出的理論，并結(jié)合建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作的性質(zhì)，內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力基本框架體系主要包括基本專業(yè)知識、職業(yè)技能與職業(yè)道德三個部分。

基本專業(yè)知識是內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的基礎(chǔ)，它主要是指個人取得的第一學(xué)歷。同時，基本專業(yè)知識還包括個人在從事專業(yè)技術(shù)工作后取得的第二專業(yè)基礎(chǔ)知識。這些基本專業(yè)知識均是內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計工作必須具備的基本條件。建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員需要綜合運用這些專業(yè)基礎(chǔ)知識來完成內(nèi)部審計項目立項、計劃、實施等各階段的工作。

職業(yè)技能是內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的關(guān)鍵，它是指內(nèi)部審計人員利用基本專業(yè)知識完成內(nèi)部審計工作的能力，包括人際交流能力、團(tuán)隊協(xié)作能力、專業(yè)判斷能力和信息技術(shù)應(yīng)用能力等。如果內(nèi)部審計人員缺乏職業(yè)技能，就會嚴(yán)重阻礙內(nèi)部審計工作的正常開展。因此，建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員必須熟練掌握內(nèi)部審計相關(guān)技能，合理利用審計資源，從而有效提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

職業(yè)道德是內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的重要組成部分，是內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計工作的基本標(biāo)準(zhǔn)，它主要包括正直、獨立、遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)等內(nèi)容。建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員只有用高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德約束自己，才能不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，降低內(nèi)部審計風(fēng)險，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督評價作用，從而為建筑企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

基本專業(yè)知識、職業(yè)技能和職業(yè)道德是專業(yè)勝任能力的三要素。這三者之間的關(guān)系可以通過“短板理論”進(jìn)行深入分析。如果把內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力比作一個木桶，木桶中所能容納的水容量就象征著企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的高低。然而，木桶所能容納的水容量并非取決于最長的那塊木板，而是受限于最短的那塊木板。內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力也是如此，即使他們在其中某一方面表現(xiàn)出色，但如果在其他方面存在明顯短板，就會影響整體的專業(yè)勝任能力。因此，建筑企業(yè)要想提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，必須從基本專業(yè)知識、職業(yè)技能和職業(yè)道德三個方面入手，提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力現(xiàn)狀

（一）專業(yè)知識缺乏

部分建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員并非審計專業(yè)出身，且缺乏必要的審計專業(yè)理論知識和工作經(jīng)驗，因此，他們無法深入開展內(nèi)部審計工作，難以做出準(zhǔn)確、合理的審計判斷，從而導(dǎo)致審計取證內(nèi)容單一，審計問題分析不夠深入。這不僅會影響審計報告的質(zhì)量與審計結(jié)論的權(quán)威性，還會降低審計成果的說服力和可靠性。

（二）創(chuàng)新能力不足

一方面，隨著建筑企業(yè)對內(nèi)部審計要求的不斷提高，其內(nèi)部審計人員的工作量持續(xù)增加。這可能會導(dǎo)致部分內(nèi)部審計人員缺乏足夠的時間與精力進(jìn)行內(nèi)部審計工作總結(jié)，也無法及時匯總分析內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的問題。因此，他們可能更傾向于使用老方法來解決新問題，從而限制了創(chuàng)新思維的發(fā)揮，阻礙了建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新發(fā)展。

另一方面，部分內(nèi)部審計人員存在畏錯心理，過于擔(dān)心犯錯或提出新想法后被否定。因此，他們即使在內(nèi)部審計管理方面有較好的創(chuàng)新想法和建議，也常常因顧慮過多而不愿意輕易表達(dá)，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作進(jìn)展緩慢，內(nèi)部審計工作質(zhì)量難以提高。

（三）信息化建設(shè)力度不足

一方面，雖然目前信息技術(shù)已成為推動建筑企業(yè)發(fā)展的重要引擎，并且越來越多的建筑企業(yè)管理者認(rèn)識到內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重要性，但仍有部分建筑企業(yè)固守傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式，如通過紙質(zhì)資料來審查相關(guān)項目的財務(wù)數(shù)據(jù)、工程計價和物資管理等內(nèi)容，導(dǎo)致審查內(nèi)容缺乏全面性，內(nèi)部審計缺乏時效性，難以及時發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營風(fēng)險和問題。

另一方面，部分建筑企業(yè)內(nèi)部審計部門隊伍結(jié)構(gòu)不合理，人員老化現(xiàn)象嚴(yán)重，他們難以熟練運用各類審計軟件來收集和處理海量的內(nèi)部審計信息，從而影響了內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

（四）職業(yè)道德修養(yǎng)有待提高

建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，可能會因獨立性不足、利益沖突等因素而影響職業(yè)判斷。這不僅會違反職業(yè)道德，還會降低內(nèi)部審計工作質(zhì)量，損害建筑企業(yè)的形象與聲譽，甚至損害社會公共利益。

四、提升建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的策略

（一）優(yōu)化專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，提高綜合業(yè)務(wù)能力

第一，建筑企業(yè)應(yīng)為內(nèi)部審計人員提供職前教育培訓(xùn)，制訂科學(xué)全面的教育培養(yǎng)計劃，使內(nèi)部審計人員掌握職業(yè)必備的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)。

第二，建筑企業(yè)應(yīng)不斷培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力，鼓勵他們進(jìn)行多專業(yè)、多領(lǐng)域?qū)W習(xí)，打造一支專業(yè)化、高素質(zhì)的復(fù)合型內(nèi)部審計人才隊伍，以提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。

第三，建筑企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的綜合業(yè)務(wù)能力。例如，建筑企業(yè)可以通過提高內(nèi)部審計人員的審計報告撰寫水平，幫助他們更好地完成內(nèi)部審計任務(wù)，準(zhǔn)確反饋內(nèi)部審計問題，并提出切實可行的內(nèi)部審計意見和建議，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

（二）增強(qiáng)創(chuàng)新能力，拓寬審計領(lǐng)域和審計范圍

第一，建筑企業(yè)應(yīng)組建學(xué)習(xí)型審計團(tuán)隊，鼓勵內(nèi)部審計人員針對審計崗位職責(zé)完善、審計流程改進(jìn)、審計工作效率提升等方面提出創(chuàng)新改進(jìn)意見和建議，從而營造全員學(xué)習(xí)、全員創(chuàng)新和全員提升的良好氛圍。

第二，建筑企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)與內(nèi)部審計人員的溝通交流，打消內(nèi)部審計人員的工作顧慮和畏難情緒，鼓勵內(nèi)部審計人員勇于提出創(chuàng)新想法。

第三，建筑企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)內(nèi)部審計人員加強(qiáng)內(nèi)部審計工作前瞻性思考，積極拓寬審計領(lǐng)域和審計范圍，將尚未接受審計監(jiān)督的部門和單位及游離在審計監(jiān)督之外的項目與資金盡快納入審計范圍，從而實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

（三）加大信息化建設(shè)力度，提高內(nèi)部審計工作效率

一方面，建筑企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部審計信息化建設(shè)力度，引導(dǎo)內(nèi)部審計人員樹立大數(shù)據(jù)審計思維，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用，從而提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。

另一方面，建筑企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的審計信息化能力，通過集中培訓(xùn)、理論與案例相結(jié)合以及專業(yè)知識競賽、審計演講、問答測評等方式，幫助內(nèi)部審計人員掌握現(xiàn)代信息技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，提高他們的審計信息化能力及解決實際問題的能力，從而更好地滿足數(shù)字化時代的審計需求。

（四）提高職業(yè)道德修養(yǎng)，完善考核體系

第一，建筑企業(yè)應(yīng)全面從嚴(yán)管理內(nèi)部審計隊伍，將職業(yè)道德教育貫穿內(nèi)部審計工作全過程，確保內(nèi)部審計人員嚴(yán)于律己、堅守職業(yè)操守，客觀、公正地執(zhí)行內(nèi)部審計工作。

第二，建筑企業(yè)應(yīng)要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計過程中始終保持客觀公正的態(tài)度，勇于披露審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并持續(xù)關(guān)注與跟蹤后續(xù)整改情況，確保審計問題得到有效解決。

第三，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展實際，建立可量化且易操作的審計工作考核指標(biāo)體系，定期對內(nèi)部審計人員進(jìn)行考核。對那些積極遵守職業(yè)道德的內(nèi)部審計人員，建筑企業(yè)應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫剟?；對那些違反職業(yè)道德的內(nèi)部審計人員，建筑企業(yè)應(yīng)給予相應(yīng)的處罰，從而提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)。

五、結(jié)語

綜上所述，在新時代背景下，建筑企業(yè)要想有效擴(kuò)大自身發(fā)展規(guī)模，實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，必須重視內(nèi)部審計工作，樹立內(nèi)部審計新理念，完善內(nèi)部審計體系，創(chuàng)新內(nèi)部審計手段，優(yōu)化內(nèi)部審計管理等，并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。同時，建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)，為推動建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（作者單位：安徽建工三建集團(tuán)有限公司）