韓秀嬋

內(nèi)部控制貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。尤其在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制不僅能確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)順利開展，還能為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)安全、穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，全面提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平?；诖?，本文闡述了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的概念及二者的區(qū)別與聯(lián)系，探討了風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的必要性，分析了風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中存在的問題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，以期為企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系提供有益指導(dǎo)。

一、研究背景

首先，由于內(nèi)部控制體系不完善，部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中存在一些違法違規(guī)行為。這不僅給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響，還不利于市場(chǎng)的平穩(wěn)有序運(yùn)行。因此，構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部控制體系十分必要。

其次，與國外相比，我國企業(yè)內(nèi)部控制理論研究尚不完善。雖然國家出臺(tái)了相關(guān)政策和法律文件以指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，并得到企業(yè)的積極響應(yīng)，但由于相關(guān)理論研究不足，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)仍然存在諸多問題，給企業(yè)帶來了較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制理論研究對(duì)指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

最后，在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)發(fā)展面臨的不確定性、風(fēng)險(xiǎn)性不斷增加。為及時(shí)識(shí)別和控制各類風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須從風(fēng)險(xiǎn)管理視角出發(fā)，構(gòu)建并完善內(nèi)部控制體系。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中識(shí)別并控制潛在的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，以盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響的管理過程。其貫穿企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指企業(yè)為確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法合規(guī)、資金運(yùn)行安全穩(wěn)定及財(cái)務(wù)報(bào)告科學(xué)可靠而在內(nèi)部采取的一系列自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)及控制方法的總稱，其目的在于實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)、提高企業(yè)運(yùn)行效率。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的區(qū)別與聯(lián)系

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制既各自獨(dú)立又相互聯(lián)系。完善的內(nèi)部控制體系為風(fēng)險(xiǎn)管理奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而全面的風(fēng)險(xiǎn)管理又為內(nèi)部控制理論的發(fā)展提供了新的方向。二者之間的關(guān)系如下。

第一，內(nèi)部控制主要是通過事后和過程控制來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，控制的手段不僅體現(xiàn)在事中控制和事后監(jiān)督，還在于事前預(yù)防。

第二，風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和外部政策風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制則主要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，重視企業(yè)過去和當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況，而忽視了企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況。

第三，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅關(guān)注企業(yè)潛在的損失，還會(huì)評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力；內(nèi)部控制則側(cè)重于確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)。因此，與內(nèi)部控制相比，風(fēng)險(xiǎn)管理的覆蓋面更加廣泛。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的必要性

（一）是提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的外部環(huán)境也在不斷變化。企業(yè)只有積極順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，才能有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）是建立管理規(guī)范的需要

創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，但創(chuàng)新的過程也伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)不僅要關(guān)注創(chuàng)新，還要重視管理的規(guī)范性，以有效規(guī)避各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保自身的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。因此，企業(yè)可以通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制，減少因風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的損失，從而推動(dòng)內(nèi)部管理工作朝著規(guī)范化方向發(fā)展。

（三）是提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的重要保障

完善的內(nèi)部控制體系有利于企業(yè)管理內(nèi)部資源，規(guī)范員工行為，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如，通過明確職責(zé)分工，規(guī)范工作流程，企業(yè)不僅可以減少因內(nèi)部失誤和員工不當(dāng)行為而造成的損失，還可以避免重復(fù)工作，提高自身的運(yùn)營(yíng)效率和核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（四）是確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要手段

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的法律法規(guī)、政策環(huán)境也日益復(fù)雜。通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)和政策，避免因不合規(guī)經(jīng)營(yíng)而引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，從而為自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)提供有力保障。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

第一，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)。如果企業(yè)內(nèi)部沒有形成濃厚的風(fēng)險(xiǎn)管控氛圍，那么員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作也會(huì)懈怠，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法得到有效落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式。

第二，缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)。部分企業(yè)很少組織員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)培訓(xùn)或宣傳活動(dòng)，導(dǎo)致員工的認(rèn)知水平和風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足，從而影響風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

第三，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理激勵(lì)機(jī)制。對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中表現(xiàn)優(yōu)異的員工，企業(yè)沒有給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中表現(xiàn)較差的員工，企業(yè)也沒有采取相應(yīng)的懲罰措施。這就難以調(diào)動(dòng)員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的積極性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制組織架構(gòu)不完善

首先，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，部分企業(yè)既沒有充分發(fā)揮經(jīng)營(yíng)決策主體的“防風(fēng)險(xiǎn)”作用，也沒有制定科學(xué)合理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范策略，從而影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效性。

其次，部分企業(yè)沒有配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。然而，財(cái)務(wù)人員工作繁忙，他們沒有足夠的時(shí)間和精力開展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，提高了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

最后，部分企業(yè)雖然設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但是沒有明確劃分崗位職責(zé)與權(quán)限。這不僅會(huì)降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理秩序混亂。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度不健全

部分企業(yè)尚未建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理制度不規(guī)范。部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺乏標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性，且與自身實(shí)際情況不符，導(dǎo)致企業(yè)難以準(zhǔn)確識(shí)別與防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理制度覆蓋范圍有限，難以有效應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)管理策略不科學(xué)。在制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，部分企業(yè)沒有全面評(píng)估內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理策略缺乏時(shí)效性和適用性。這不僅會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管理效果，還會(huì)增加企業(yè)遭受損失的可能性。

第三，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全。在制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)，部分企業(yè)未能全面把控風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制失效，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并預(yù)警企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而給企業(yè)帶來巨大損失。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果不準(zhǔn)確

在制定經(jīng)營(yíng)管理決策的過程中，部分企業(yè)沒有及時(shí)收集市場(chǎng)、客戶、內(nèi)部管理等方面的信息，導(dǎo)致決策缺乏可靠的數(shù)據(jù)支撐，從而影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的科學(xué)性。同時(shí)，對(duì)于已制定的經(jīng)營(yíng)管理決策，部分企業(yè)沒有根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況、外部環(huán)境等因素來判斷其可行性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果不準(zhǔn)確，不利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

五、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略

為適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展要求，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維模式，加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，鼓勵(lì)全員參與內(nèi)部控制

在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中，企業(yè)可以通過全員參與的方式，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)，從而有效提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

第一，企業(yè)應(yīng)高度重視企業(yè)文化建設(shè)，在企業(yè)文化中融入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，從而潛移默化地增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與能力。

第二，企業(yè)應(yīng)定期開展風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、危機(jī)應(yīng)對(duì)、安全意識(shí)等方面，以確保員工能夠掌握最新的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和技能。

第三，企業(yè)應(yīng)建立健全相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作。對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中表現(xiàn)優(yōu)異的員工，企業(yè)應(yīng)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)；而對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中表現(xiàn)不佳的員工，企業(yè)也要給予必要的處罰，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

（二）健全內(nèi)部組織架構(gòu)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)

一方面，企業(yè)應(yīng)完善現(xiàn)有的治理結(jié)構(gòu)?？茖W(xué)、合理的組織架構(gòu)是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的基石，企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定 搭建組織架構(gòu)，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門專門負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并將風(fēng)險(xiǎn)信息迅速上報(bào)至管理層。

另一方面，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮經(jīng)營(yíng)決策主體的作用。經(jīng)營(yíng)決策主體必須明確風(fēng)險(xiǎn)的類型，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)可以通過動(dòng)態(tài)監(jiān)督和管控，確保風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿自身運(yùn)營(yíng)全過程，從而為自身的健康發(fā)展提供有力保障。

（三）加強(qiáng)制度建設(shè)，指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理工作

首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理制度建設(shè)，建立健全投融資管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、資金管理、資產(chǎn)管理等一系列核心管理制度，以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)得到有效管控。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，以實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理異常情況，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少經(jīng)營(yíng)損失。

其次，企業(yè)應(yīng)以制度為基礎(chǔ)，制訂多元化的風(fēng)險(xiǎn)防控方案，通過綜合運(yùn)用多種防控策略，有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，從而為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展提供有力保障。

再次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)，構(gòu)建全面而系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全過程監(jiān)控，從而增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

最后，企業(yè)應(yīng)確保風(fēng)險(xiǎn)管理制度的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性，根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際來優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度，及時(shí)排查潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而為自身風(fēng)險(xiǎn)防控提供清晰、明確的指導(dǎo)。

（四）重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)有效應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展至關(guān)重要。因此，企業(yè)需要做好各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集和整理，準(zhǔn)確了解風(fēng)險(xiǎn)狀況，從而為風(fēng)險(xiǎn)防控策略的制定提供有力支持。

另一方面，企業(yè)可以通過引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和技術(shù)，如定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)矩陣等，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

六、結(jié)語

綜上所述，在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的基石。因此，企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，健全內(nèi)部組織架構(gòu)，加強(qiáng)制度建設(shè)，重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以優(yōu)化自身的內(nèi)部控制體系，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，從而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

[作者單位：通號(hào)（西安）軌道交通工業(yè)集團(tuán)有限公司北京分公司]