褚楚

中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中不可或缺的生力軍，在經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，也是國(guó)家稅收的主要來(lái)源。近年來(lái)，在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”戰(zhàn)略發(fā)展推動(dòng)下，中小企業(yè)迎來(lái)了蓬勃發(fā)展的重要發(fā)展機(jī)遇，市場(chǎng)規(guī)模與數(shù)量都得到了有效增加。但同時(shí)，隨著行業(yè)內(nèi)中小企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，中小企業(yè)稅務(wù)管理中暴露了較多的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，給中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提出了更大的挑戰(zhàn)。因此，需要針對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行深入研究，以探索進(jìn)一步的優(yōu)化對(duì)策，幫助中小企業(yè)科學(xué)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和特點(diǎn)

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在國(guó)家稅法政策管理背景下，相關(guān)企業(yè)因違反相關(guān)稅收法律要求，少繳、未繳稅收的行為，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成不利影響，其貫穿于中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，是中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的主要來(lái)源。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。①客觀性。稅務(wù)活動(dòng)需要與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理相統(tǒng)一。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能存在于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，不論企業(yè)規(guī)?；蛐袠I(yè)屬性有何差異，中小企業(yè)從根本上來(lái)說(shuō)都難以完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其存在具有一定的客觀性。②主觀性。稅務(wù)行為最終需要由專門的稅務(wù)人員進(jìn)行落實(shí)。中小企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)稅法政策的理解、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知等都存在一定的差異，對(duì)同一涉稅事項(xiàng)不同稅務(wù)人員采取的方案也會(huì)有所不同，最終產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所差異。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具備一定的主觀性。③危害性。許多中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠全面，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)對(duì)上存在差異。風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題長(zhǎng)期得不到有效解決，就會(huì)形成一定的積累，超出中小企業(yè)的可承受范圍，給企業(yè)的發(fā)展造成損失。④可控性。有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可以幫助中小企業(yè)科學(xué)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，減少風(fēng)險(xiǎn)損失，保障企業(yè)能夠在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中把握主動(dòng)權(quán)，提升整體的管理效能。因此，中小企業(yè)要基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，進(jìn)行管理方案的優(yōu)化設(shè)計(jì)，以最大化減輕風(fēng)險(xiǎn)危害。

二、中小企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的意義

1.積極落實(shí)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)工作，能夠協(xié)助企業(yè)追求效益最大化發(fā)展目標(biāo)。既能持續(xù)規(guī)范縮減中小企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)成本發(fā)生，又能增進(jìn)中小企業(yè)利益創(chuàng)造，合法合規(guī)削減納稅額度，緩解企業(yè)稅負(fù)壓力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)效益最大化。同時(shí)通過(guò)優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，還能夠減輕企業(yè)稅額壓力，縮減稅收比重，延長(zhǎng)納稅時(shí)間節(jié)點(diǎn)，最大規(guī)模促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升。

2.持續(xù)加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，有助于合理調(diào)節(jié)產(chǎn)品架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部有限資源最大化分配。納稅人為有效緩解稅負(fù)壓力，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，落實(shí)稅務(wù)零風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，保證在稅法條例前提下，提前組織落實(shí)內(nèi)部各項(xiàng)投資、理財(cái)及運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)。為保證中小企業(yè)落地稅務(wù)籌劃作業(yè)，選用相應(yīng)稅法特殊照顧扶持政策，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與融資方式加以調(diào)節(jié)，以便于更好適應(yīng)最新稅收法律法規(guī)的各項(xiàng)要求。而且強(qiáng)化中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，還能夠妥善分配各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保障中小企業(yè)整體管理能力。

3.逐步實(shí)行中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控作業(yè)，能避免對(duì)稅收信用評(píng)價(jià)及稅收征收管理期間帶來(lái)的影響?，F(xiàn)階段，對(duì)于信用評(píng)價(jià)管理，在我國(guó)稅收征收管理法中已有明確標(biāo)準(zhǔn)，其涵蓋兩方面，一方面為稅務(wù)外部信息；另一方面為稅務(wù)內(nèi)部信息。后者涉及了經(jīng)常與非經(jīng)常兩種內(nèi)部指標(biāo)：經(jīng)常指標(biāo)包括賬簿、登記、稅控器具、發(fā)票、稅費(fèi)繳納以及稅務(wù)申報(bào)等相關(guān)內(nèi)容。而非經(jīng)常指標(biāo)則包括稅務(wù)稽查、反避稅調(diào)查、稅務(wù)審計(jì)以及納稅評(píng)估等相關(guān)內(nèi)容。前者指稅務(wù)系統(tǒng)之外的部門，如海關(guān)、工商以及銀行等，獲取的納稅人并沒(méi)有傳遞的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告涉稅信息。近年來(lái)，基于大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，稅務(wù)系統(tǒng)可從多渠道掌握經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，這也使得企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)愈加透明化。注重信用評(píng)價(jià)管理，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

三、中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題及原因分析

1.高層管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。由于中小企業(yè)的管理層人員主要是業(yè)務(wù)創(chuàng)始人或者業(yè)務(wù)管理者，企業(yè)并沒(méi)有建立專門的稅務(wù)部門，稅務(wù)人員通常屬于財(cái)務(wù)部門，統(tǒng)一管理，這可能會(huì)掩蓋稅務(wù)人員的獨(dú)立性，同時(shí)也使得企業(yè)的管理層和員工缺少對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和重視。因此，大部分中小企業(yè)只在涉稅事項(xiàng)發(fā)生后按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，并沒(méi)有對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面科學(xué)地規(guī)劃。在納稅方面缺乏意識(shí)和管理的情況，使得企業(yè)可能面臨由于納稅不規(guī)范、不合規(guī)、漏洞百出而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如虛開(kāi)、偷稅漏稅、逃避稅收等問(wèn)題，這些問(wèn)題將嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展。

2.對(duì)稅收法規(guī)不夠熟悉。中小企業(yè)稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理方面普遍存在對(duì)相關(guān)稅法法規(guī)和稅務(wù)政策的掌握不充分、管理水平偏低等問(wèn)題。許多企業(yè)在遇到復(fù)雜的涉稅問(wèn)題時(shí)缺乏實(shí)際稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)或者無(wú)法全面理解涉稅規(guī)定，從而導(dǎo)致不當(dāng)?shù)募{稅行為出現(xiàn)，輕則引發(fā)稅務(wù)審計(jì)，重則面臨法律制裁。同時(shí)，近幾年我國(guó)的稅收法規(guī)變動(dòng)較為頻繁，中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，尚未適應(yīng)新型稅務(wù)方式，如增值稅新政的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理等，這些政策規(guī)定變得較復(fù)雜，且改革較多，在稅務(wù)策略的制定和實(shí)施中容易失準(zhǔn)，也使得中小企業(yè)在開(kāi)票證明和信息化管理上存在一些疑難問(wèn)題。

3.沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控機(jī)制。中小企業(yè)沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控機(jī)制，通常指企業(yè)未能建立起一個(gè)系統(tǒng)的稅務(wù)管理框架，缺乏科學(xué)合理的評(píng)估方法和管控手段，無(wú)法全面地評(píng)估企業(yè)在稅收方面可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有有效的手段來(lái)應(yīng)對(duì)和防范風(fēng)險(xiǎn)。由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員大多缺乏專業(yè)知識(shí)，對(duì)稅收法規(guī)和政策理解不夠深入，從而面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，中小企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的習(xí)慣，也缺乏以科學(xué)的方法和周期準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，無(wú)法全面深入地了解企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)水平，也就不能采取科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。因此，為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的稅務(wù)管理和控制機(jī)制，制定科學(xué)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和流程，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)地評(píng)估。

4.稅務(wù)信息溝通不暢。中小企業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)稅收政策了解不全，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理方法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理缺乏專業(yè)了解，因此在面對(duì)常規(guī)檢查和稅務(wù)審計(jì)時(shí)，通常處于被動(dòng)地位，無(wú)法及時(shí)提出合法、合理的反擊意見(jiàn)和妥善處理相關(guān)問(wèn)題的建議。而很多中小企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通也十分的欠缺和被動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了有涉稅業(yè)務(wù)或風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)主動(dòng)聯(lián)系企業(yè)外，企業(yè)幾乎沒(méi)有主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行過(guò)溝通與交流。正是由于企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)在溝通與交流的時(shí)候不夠及時(shí)，使得發(fā)生稅收政策變化時(shí)，企業(yè)沒(méi)能及時(shí)理解新的政策內(nèi)容而形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、規(guī)范中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議和措施

1.提高中小企業(yè)管理層自身納稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，建立起科學(xué)合理的納稅管理機(jī)制。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立起科學(xué)合理的納稅管理機(jī)制至關(guān)重要。首先，建立科學(xué)合理的納稅管理機(jī)制需要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，將財(cái)務(wù)資料管理得真實(shí)、準(zhǔn)確和完整；積極開(kāi)展稅前籌劃，通過(guò)合法的稅前籌劃方案減少稅負(fù)提高經(jīng)營(yíng)效益；聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)管理人員建立專業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)企業(yè)的納稅計(jì)算、申報(bào)、繳款等工作，并嚴(yán)格遵守稅務(wù)法規(guī)。其次，中小企業(yè)應(yīng)建立納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估納稅風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，并及時(shí)采取措施加以控制。這些措施的合理實(shí)施有利于提高企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)水平，減少毫無(wú)必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。再其次，在實(shí)施納稅管理機(jī)制的過(guò)程中，中小企業(yè)的管理層也要提高自身的納稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該經(jīng)常向企業(yè)的管理層匯報(bào)稅收政策和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面的成果，讓管理層了解納稅風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響和貢獻(xiàn)，從而更好地支持和關(guān)注納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視和投入。

綜上所述，建立科學(xué)合理的納稅管理機(jī)制需要從多方面入手，注重財(cái)務(wù)內(nèi)控、稅前籌劃、人員聘任、信息溝通以及納稅風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的工作。只有加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，加大對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的支持力度，建立起科學(xué)合理的納稅管理機(jī)制，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

2.提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，構(gòu)建專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)。為了更好加強(qiáng)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，需要完善納稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系和加強(qiáng)稅務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和實(shí)際能力的培訓(xùn)，以減少納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，具體如下：①建立明確的職責(zé)和責(zé)任制度。明確每個(gè)稅務(wù)人員的職責(zé)和責(zé)任，制定合理的工作計(jì)劃和工作流程，確保稅務(wù)人員的工作有條不紊，高效有序。②培訓(xùn)和提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。開(kāi)展稅法、會(huì)計(jì)、管理等方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)人員的法律和財(cái)務(wù)知識(shí)水平，同時(shí)還需加強(qiáng)對(duì)稅收政策的了解，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。③制定科學(xué)的績(jī)效評(píng)估制度。通過(guò)績(jī)效考核和薪酬激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)稅務(wù)人員提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，創(chuàng)造良好的工作氛圍，激發(fā)員工的工作熱情和積極性。④建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，由專人負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估和控制等工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。⑤定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)和檢查。通過(guò)定期的稅務(wù)審計(jì)和檢查，發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)工作中的問(wèn)題和漏洞，及時(shí)排除隱患，確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

3.完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別體系構(gòu)建，加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查。中小企業(yè)需要構(gòu)建一個(gè)完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制和評(píng)估機(jī)制，完成對(duì)不同稅種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的排查。①增值稅風(fēng)險(xiǎn)的排查。增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的排查可從以下幾個(gè)方面展開(kāi)。第一，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是否符合要求。例如某企業(yè)購(gòu)進(jìn)了一批貨物用于集體福利，依照稅法不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但該企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時(shí)將該進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了，從而形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，發(fā)票管理制度的審查。審查企業(yè)的發(fā)票管理制度體系，為增值稅專用發(fā)票各流程的順利落實(shí)起到了保障作用，包括領(lǐng)購(gòu)、保管、開(kāi)具、傳遞發(fā)票等各環(huán)節(jié)，有效防止了受發(fā)票管理缺陷所致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，業(yè)務(wù)往來(lái)的審查。審查企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)情況，了解與供應(yīng)商、客戶等相關(guān)方的關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否開(kāi)具發(fā)票不規(guī)范甚至虛開(kāi)發(fā)票，將導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)。第四，稅收優(yōu)惠的使用情況的審查。審查企業(yè)是否符合稅收優(yōu)惠政策的條件，稅收優(yōu)惠是否合理使用。第五，增值稅專業(yè)人員水平的審查。審查企業(yè)的增值稅專業(yè)人員水平是否足夠，是否具備豐富的涉稅經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)。綜上所述，排查增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)需要綜合考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、發(fā)票管理、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)等方面，通過(guò)多方面的審查和排查，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)糾正問(wèn)題，降低增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)。②企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的自查。企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的排查包括對(duì)相關(guān)涉稅文件進(jìn)行審查，了解公司報(bào)稅情況、稅務(wù)處理方式、是否享受了稅收優(yōu)惠情況等。例如高新科技企業(yè)中，根據(jù)2023年最新的稅法政策，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，尚未形成無(wú)形資產(chǎn)而計(jì)入當(dāng)期損益的，據(jù)實(shí)扣除之外，還可以按實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前進(jìn)行加計(jì)扣除；若形成無(wú)形資產(chǎn)的，則按無(wú)形資產(chǎn)200%的成本在稅前進(jìn)行攤銷。因此，在自查中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注研發(fā)費(fèi)用的歸集、加計(jì)扣除是否沿用最新的稅收政策。其次，還要排查企業(yè)取得的收入是否真實(shí)存在；有無(wú)虛增人工成本；重點(diǎn)關(guān)注往來(lái)科目是否存在延遲確認(rèn)收入的情況；進(jìn)行企業(yè)所得稅核算時(shí)，福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否超過(guò)了稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，但未予以納稅調(diào)整；是否按照稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提并稅前扣除。③加強(qiáng)企業(yè)個(gè)人所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的自查。中小企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)自查的重點(diǎn)。第一，核對(duì)企業(yè)員工的工資額是否合規(guī)，反復(fù)核實(shí)社保、公積金等繳費(fèi)記錄是否真實(shí)、完整。第二，核對(duì)企業(yè)與個(gè)人之間的付款是否按照合同規(guī)定的方式進(jìn)行，并具備有效的付款憑證。第三，識(shí)別企業(yè)的減免稅政策，確保符合減免稅的條件，并有合格的證明材料。第四，核對(duì)企業(yè)的計(jì)算的代扣代繳的個(gè)人所得稅稅款是否正確。注意區(qū)分工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等不同項(xiàng)目的所得計(jì)稅方式的不同。第五，建立稅務(wù)合規(guī)檔案，包括企業(yè)涉稅事務(wù)的重要文件、資料，以及配套的檢查記錄、憑證等。

4.建立健全納稅監(jiān)督體制。構(gòu)建中小企業(yè)的完整納稅監(jiān)督體制，可以從兩大方面進(jìn)行。一方面，加強(qiáng)部門管理并建立完善的稅務(wù)審查制度，對(duì)現(xiàn)存稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施進(jìn)行考察和監(jiān)督，找出當(dāng)前階段稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)和不足，并及時(shí)反饋。另一方面，明確公司稅務(wù)管理人員職權(quán)范圍及相關(guān)責(zé)任，重視外部稅務(wù)審計(jì)，聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行定期審計(jì)，快速發(fā)現(xiàn)和清除內(nèi)部監(jiān)控死角，將公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化。通過(guò)這些納稅監(jiān)督體制的建立可以避免內(nèi)部的稅務(wù)壓力以及產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有利于公司未來(lái)的發(fā)展。

5.完善涉稅信息的溝通機(jī)制。首先，中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的過(guò)程中，應(yīng)該積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，提出存在的問(wèn)題，及時(shí)取得稅務(wù)部門的支持和指導(dǎo)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收政策、制度的了解，提高稅務(wù)管理的專業(yè)水平。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，應(yīng)該積極主動(dòng)地開(kāi)展宣傳工作，提高稅收政策的透明度，加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅收政策、制度等的指導(dǎo)，優(yōu)化服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)納稅人信任感和滿意度。其次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息溝通也至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)該建立信息共享平臺(tái)，讓各個(gè)部門分享有關(guān)稅收政策和風(fēng)險(xiǎn)管理的信息，幫助各部門及時(shí)了解稅收方面的變動(dòng)情況，并掌握各種稅收優(yōu)惠的政策，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再其次，中小企業(yè)也可以加強(qiáng)與專業(yè)稅務(wù)中介的信息溝通。通過(guò)尋求中介力量的協(xié)助，企業(yè)可以獲得更加全面的法律咨詢服務(wù)，同時(shí)還可以獲得更加專業(yè)的稅務(wù)代理服務(wù)和納稅籌劃服務(wù)，從而進(jìn)一步降低企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在一些問(wèn)題，如何解決這些問(wèn)題是中小企業(yè)未來(lái)發(fā)展的必經(jīng)之路。只有健全中小企業(yè)稅務(wù)管理制度、提升中小企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力和建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，才能真正提高中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，從而促進(jìn)其可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

（作者單位：南京中天萬(wàn)潤(rùn)建設(shè)集團(tuán)有限公司）