趙會敏

(鄭州財經(jīng)學(xué)院，河南 鄭州 450044)

0 引言

在當今經(jīng)濟全球化浪潮中，數(shù)字經(jīng)濟以其獨特的活力和廣泛的影響力，正成為推動全球經(jīng)濟發(fā)展的新引擎。數(shù)字經(jīng)濟的興起不僅改變了傳統(tǒng)的商業(yè)模式和生產(chǎn)方式，還使得現(xiàn)有的財稅體系面臨前所未有的挑戰(zhàn)。在這樣的背景下，財稅激勵機制的研究顯得尤為重要和緊迫，這不僅關(guān)系到一個國家宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展，更是實現(xiàn)社會公平和經(jīng)濟效率提高的關(guān)鍵[1]。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和數(shù)字化應(yīng)用的深入，傳統(tǒng)的財稅政策正面臨轉(zhuǎn)型的壓力。如何在保障稅收公正的同時，有效激勵數(shù)字經(jīng)濟領(lǐng)域的創(chuàng)新與發(fā)展，成為政策制定者必須面對的重大課題[2]。此外，數(shù)字經(jīng)濟的跨境特性也要求各國在財稅政策上進行更多的合作，以共同構(gòu)建適應(yīng)數(shù)字時代的全球稅收新秩序。因此，深入探討數(shù)字經(jīng)濟時代下財稅激勵機制的高質(zhì)量發(fā)展路徑，不僅具有重要的理論價值，而且對實現(xiàn)稅收政策的創(chuàng)新和完善，推動經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展具有極大的現(xiàn)實意義。

1 數(shù)字經(jīng)濟時代下財稅激勵機制的內(nèi)涵

1.1 財稅激勵機制的基本概念

財稅激勵機制是指通過稅收政策的調(diào)整，激勵企業(yè)和個人投資創(chuàng)新、優(yōu)化資源配置，從而促進經(jīng)濟增長和社會發(fā)展的一系列措施。在數(shù)字經(jīng)濟時代，財稅激勵機制的作用不僅體現(xiàn)在傳統(tǒng)意義上的稅收減免，還在于通過稅收政策的創(chuàng)新，促進數(shù)字技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用[3]。

財稅激勵在經(jīng)濟發(fā)展中的角色表現(xiàn)為：通過稅收優(yōu)惠促進企業(yè)研發(fā)投入，增強企業(yè)活力和創(chuàng)新能力；通過差異化稅收政策，引導(dǎo)資源向更有效率、更具創(chuàng)新性的領(lǐng)域流動；通過稅收政策的國際協(xié)調(diào)，促進全球經(jīng)濟的均衡發(fā)展。

1.2 數(shù)字經(jīng)濟對財稅激勵機制的需求

在數(shù)字經(jīng)濟浪潮中，傳統(tǒng)稅收體系面臨前所未有的挑戰(zhàn)。一方面，數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展催生了新的商業(yè)模式和交易方式，這些新興領(lǐng)域往往難以適用傳統(tǒng)的稅收體系；另一方面，數(shù)字經(jīng)濟的跨境性特征使得稅收征管面臨更復(fù)雜的國際協(xié)調(diào)問題。

這對財稅激勵機制提出了更高的要求，需要稅收政策制定者不斷創(chuàng)新和適應(yīng)，以促進數(shù)字經(jīng)濟的健康發(fā)展。這包括對新興產(chǎn)業(yè)和商業(yè)模式的有效支持和引導(dǎo)，以及對數(shù)字經(jīng)濟特有的跨境交易、數(shù)字貨幣等新現(xiàn)象制定合理的稅收政策，確保稅收制度與時俱進、高效公正[4-5]。

2 數(shù)字經(jīng)濟時代下財稅政策演變路徑

2.1 傳統(tǒng)財稅政策與數(shù)字經(jīng)濟的沖突

傳統(tǒng)財稅政策主要圍繞實體經(jīng)濟構(gòu)建，難以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的虛擬性和流動性。一是增值稅和公司所得稅等傳統(tǒng)稅制在數(shù)字商品和服務(wù)的無形性、跨境交易的復(fù)雜性面前顯得力不從心。二是云計算、在線服務(wù)、電子商務(wù)等數(shù)字化商業(yè)模式，正逐漸侵蝕傳統(tǒng)稅收體系的有效性，導(dǎo)致稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移問題日益嚴重。三是數(shù)字經(jīng)濟中的跨境交易對傳統(tǒng)的稅收征管方式提出了更高要求，這不僅是技術(shù)層面的挑戰(zhàn)，還涉及國際稅收法律和政策的協(xié)調(diào)。

2.2 數(shù)字經(jīng)濟時代下財稅政策的轉(zhuǎn)型

面對這些挑戰(zhàn)，財稅政策正在經(jīng)歷必要的轉(zhuǎn)型。首先，稅收體系需更加靈活和包容，以適應(yīng)數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)的特點。這可能涉及引入新的稅種，如對數(shù)字服務(wù)征稅，或調(diào)整現(xiàn)有稅種，以覆蓋數(shù)字經(jīng)濟活動。其次，稅收征管方式亟須創(chuàng)新，以大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代技術(shù)手段提升征管效率和精準度。這不僅能提高稅收的適用性，還有助于防止稅基侵蝕。最后，國際稅收合作成為一個不可或缺的方面。需要通過國際協(xié)調(diào)來解決跨境稅收的問題，從而確保稅收政策的全球一致性和公平性。

2.3 國際視角下的財稅政策趨勢

目前，全球各國已開始探索適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的稅收政策。例如，歐盟就數(shù)字服務(wù)稅進行了深入討論，(OECD)提出了全球最低稅率的建議，這些都反映了國際社會對適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟稅收環(huán)境變化的關(guān)注和努力。此外，跨國公司在多國運營的特性要求國際稅收政策的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)。國際稅收政策的制定者正在努力尋找平衡點，以確保稅收體系能公平有效地適應(yīng)數(shù)字化經(jīng)濟的發(fā)展，同時防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移。

綜上所述，數(shù)字經(jīng)濟時代對財稅政策提出了新的挑戰(zhàn)和要求。為了適應(yīng)這一變革，必須對稅收體系和政策進行創(chuàng)新性調(diào)整和國際化協(xié)調(diào)。這一過程涉及廣泛的政策制定、法律調(diào)整和國際合作，旨在建立一個更加高效、公正且適應(yīng)數(shù)字化時代的財稅體系。通過這些努力，可以更好地管理和引導(dǎo)數(shù)字經(jīng)濟的健康發(fā)展，同時確保稅收體系的公平性和有效性。

3 數(shù)字經(jīng)濟時代下財稅激勵機制的發(fā)展挑戰(zhàn)

3.1 技術(shù)創(chuàng)新與稅收政策的沖突

數(shù)字經(jīng)濟時代，區(qū)塊鏈、云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)得到日益廣泛應(yīng)用。區(qū)塊鏈技術(shù)以其透明性、不可篡改性和去中心化特性，正在重新定義貿(mào)易和交易的方式。這意味著需要探索新的征稅機制，以適應(yīng)去中心化交易的特點。同時，云計算和大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，使得數(shù)據(jù)成為新的價值源泉，這要求對數(shù)據(jù)交易和處理進行有效管控和征稅。

此外，技術(shù)創(chuàng)新還帶來了收益分配方式的變化。在數(shù)字經(jīng)濟中，價值鏈更加全球化和分散，這使得傳統(tǒng)以地理位置為基礎(chǔ)的稅收征管面臨挑戰(zhàn)。例如，一家跨國公司可能在多個國家開展業(yè)務(wù)，但其利潤和稅收歸屬問題卻變得復(fù)雜，這要求稅收政策更加關(guān)注國際合作，以適應(yīng)全球化的經(jīng)濟活動。

3.2 跨境電商與稅收征管的難題

跨境電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，使其在全球經(jīng)濟中占據(jù)日益重要的地位，但同時也使傳統(tǒng)的稅收征管體系面臨前所未有的挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)的核心在于如何適應(yīng)和管理日益增長的跨境電商活動所帶來的復(fù)雜性。

第一，跨境電商的增長導(dǎo)致稅收征管變得更加復(fù)雜。商業(yè)模式的多樣化和快速變化要求稅收系統(tǒng)具有更高的靈活性和適應(yīng)能力。各國稅收機構(gòu)需要應(yīng)對不斷變化的電商環(huán)境，這包括處理海關(guān)延誤、物品分類不準確以及文檔錯誤等問題。這些問題不僅增加了企業(yè)的運營成本，還影響了客戶滿意度和商業(yè)信譽。

第二，各國之間海關(guān)規(guī)章和稅制的差異對跨境電商帶來極大挑戰(zhàn)。由于每個國家都有自己獨特的關(guān)稅系統(tǒng)和稅收規(guī)則，企業(yè)需要對不同國家的稅收法規(guī)有充分的了解和適應(yīng)。這不僅增加了企業(yè)在國際貿(mào)易中的合規(guī)成本，還增強了稅收征管的復(fù)雜性。

3.3 數(shù)字貨幣與稅收監(jiān)管的挑戰(zhàn)

在數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)字貨幣的興起對稅收監(jiān)管體系帶來了新的挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)主要源于數(shù)字貨幣的匿名性和去中心化特征，使得傳統(tǒng)的稅收征管方法難以適用。例如，加密貨幣的跨境交易特性，加上缺乏中央監(jiān)管機構(gòu)，使得稅務(wù)機關(guān)在征稅上面臨困難。為了有效應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，國際合作和信息共享變得至關(guān)重要，OECD和金融行動特別工作組(FATF)在這方面扮演了關(guān)鍵角色。不同國家已經(jīng)實施了不同的稅務(wù)框架來應(yīng)對加密貨幣的稅收問題。

隨著中央銀行數(shù)字貨幣(CBDCs)的開發(fā)和實施，以及新技術(shù)的持續(xù)進步，稅務(wù)機關(guān)必須不斷適應(yīng)其法規(guī)，以應(yīng)對加密貨幣稅收的變化。例如，CBDCs可能提供內(nèi)置的稅收機制，使交易可以直接與個人關(guān)聯(lián)并由中央銀行驗證，從而可能簡化數(shù)字經(jīng)濟中的稅收收集過程。此外，隱私增強技術(shù)的發(fā)展對稅收執(zhí)法帶來新的挑戰(zhàn)，政府需要在保護個人隱私權(quán)利和確保稅收合規(guī)之間找到平衡點。因此，政府必須建立一個技術(shù)中立的監(jiān)管框架，同時促進稅務(wù)機關(guān)、技術(shù)專家和行業(yè)利益相關(guān)者之間的持續(xù)合作，以開發(fā)適應(yīng)未來技術(shù)進步的可調(diào)整的監(jiān)管框架。

4 財稅激勵機制的高質(zhì)量發(fā)展路徑

4.1 完善適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的稅收政策

適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的稅收政策不僅要求技術(shù)上的創(chuàng)新和法規(guī)的靈活性，還需要對現(xiàn)有經(jīng)濟模式和企業(yè)行為有深入理解。通過持續(xù)的政策評估和調(diào)整，可以確保稅收體系既促進了數(shù)字經(jīng)濟的健康發(fā)展，又維護了市場競爭的公平性。

數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展要求稅收政策具有前瞻性和適應(yīng)性。針對數(shù)字服務(wù)的新稅種的引入，或現(xiàn)有稅種的調(diào)整，以更好地適應(yīng)數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)的特性，是當前稅收政策改革的重點。例如，對數(shù)字產(chǎn)品的銷售、在線服務(wù)和軟件訂閱可能需要特定的稅收標準。此外，稅收政策的公平性也至關(guān)重要。在制定和執(zhí)行稅收政策時，需要確保所有企業(yè)，無論其規(guī)模大小，都能在數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境中公平競爭。這意味著必須防止大型數(shù)字企業(yè)僅因稅收優(yōu)勢而形成市場壟斷，同時為中小企業(yè)提供適當?shù)亩愂諆?yōu)惠和支持。

為此，稅收政策制定者應(yīng)密切關(guān)注數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，及時調(diào)整和更新稅收政策，以適應(yīng)這一不斷變化的領(lǐng)域。這包括考慮數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)的新特性，如其無形性、跨境流動性以及易于復(fù)制的特點。同時，稅收政策還應(yīng)關(guān)注新興的數(shù)字經(jīng)濟模式，如共享經(jīng)濟、平臺經(jīng)濟，以及加密貨幣等領(lǐng)域的發(fā)展，確保稅收體系能夠有效覆蓋這些新興領(lǐng)域，同時避免對創(chuàng)新的過度抑制。

4.2 加強跨國稅收合作和信息共享

在數(shù)字經(jīng)濟快速發(fā)展的當下，加強國際稅收合作和信息共享是確保稅收公平和有效征收的關(guān)鍵。通過協(xié)調(diào)立法、統(tǒng)一規(guī)則，以及提供技術(shù)和能力建設(shè)的支持，可以有效應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟帶來的稅收挑戰(zhàn)，促進全球經(jīng)濟的健康發(fā)展。

第一，國際組織如經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)倡導(dǎo)的“稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移”(BEPS)行動計劃，強調(diào)通過國際協(xié)作解決稅收規(guī)避問題，尤其是針對數(shù)字經(jīng)濟中的挑戰(zhàn)。該計劃通過增強信息共享和稅收透明度，力求減少國家間的稅收漏洞。

第二，國際稅收合作也得到了信息技術(shù)的支持，如實時數(shù)據(jù)獲取和加強跨國電子交易的信息交換。這包括對數(shù)字平臺上的收入以及海外金融資產(chǎn)進行信息共享的國際協(xié)議。這樣的合作不僅增強了稅收的透明度，也強化了國際社會對避稅行為的監(jiān)管能力。

第三，OECD在全球范圍內(nèi)推廣“共同申報標準”(CRS)，這一標準要求國家自動交換財務(wù)賬戶信息，以打擊避稅和洗錢活動。此舉在國際稅收合作中起到了關(guān)鍵作用，通過這些信息交換協(xié)議，各國稅務(wù)機關(guān)能更有效地追蹤和管理跨境稅務(wù)問題。

第四，為了應(yīng)對從電子商務(wù)和數(shù)字服務(wù)帶來的稅收挑戰(zhàn)，國際社會正努力制定統(tǒng)一的稅收規(guī)則。這包括對數(shù)字經(jīng)濟中產(chǎn)生的利潤如何征稅達成國際共識，確保稅收公正且有效，減少因不同國家稅收規(guī)則帶來的復(fù)雜性和沖突。

4.3 創(chuàng)新稅收征管技術(shù)和方法

為了適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟時代的發(fā)展，加強國際稅收合作、信息共享以及運用現(xiàn)代技術(shù)創(chuàng)新稅收征管方法，是推動財稅激勵機制高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。通過以下舉措，可以更好地管理和引導(dǎo)數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，同時確保稅收體系的公平性和有效性。

第一，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，稅務(wù)機關(guān)可以借助大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代技術(shù)提高稅收征管的效率和準確性。例如，大數(shù)據(jù)可以用于分析和預(yù)測稅收風(fēng)險，實現(xiàn)稅收流失的主動防控。同時，人工智能可以優(yōu)化稅務(wù)審計流程，提高審計的效率和準確性。

第二，區(qū)塊鏈技術(shù)在提高稅收透明度和跟蹤交易方面顯示出巨大潛力。利用區(qū)塊鏈技術(shù)可以實現(xiàn)對交易的實時追蹤，提高稅收征管的透明度，并減少欺詐行為。稅務(wù)機關(guān)也可以利用機器學(xué)習(xí)技術(shù)來分析交易模式，識別異常行為，從而有效地打擊稅收逃避行為。

第三，在實施這些技術(shù)創(chuàng)新時，還需考慮保護納稅人的隱私權(quán)，確保數(shù)據(jù)安全和合規(guī)性。例如，稅務(wù)機關(guān)可以建立嚴格的數(shù)據(jù)保護和隱私政策，確保收集和使用納稅人數(shù)據(jù)的合法性和安全性。

4.4 提高稅收制度的靈活性和適應(yīng)性

在快速變化的數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境中，稅收制度需要具有一定的靈活性和適應(yīng)性，以應(yīng)對新興商業(yè)模式和技術(shù)的發(fā)展。這需要稅收政策制定者及時關(guān)注經(jīng)濟和技術(shù)趨勢，適時調(diào)整稅收政策，確保稅收制度能夠有效應(yīng)對新興的經(jīng)濟活動。

第一，信息共享的加強成為國際稅收合作的核心。在數(shù)字經(jīng)濟時代，跨境交易和多國經(jīng)營成為常態(tài)，國際稅收合作變得更重要。共享信息能有效打擊稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移等行為。例如，各國稅務(wù)機關(guān)可以共享跨國公司的財務(wù)報表和稅務(wù)信息，以確保稅收的透明和公平。

第二，統(tǒng)一國際稅收規(guī)則對適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的全球化特征至關(guān)重要。國際組織如OECD在這方面發(fā)揮著重要作用，推動成員國就最低稅率和稅收分配權(quán)達成共識。這些統(tǒng)一的國際規(guī)則有助于減少國際稅收糾紛，確保稅收體系的公平性和有效性。

第三，協(xié)調(diào)立法與執(zhí)行也非常關(guān)鍵。各國應(yīng)協(xié)調(diào)他們的稅收立法和執(zhí)行，確保國際稅法的一致性和效率。這包括對數(shù)字服務(wù)和電子商務(wù)的稅收征管，以及如何處理數(shù)字貨幣和其他新興數(shù)字資產(chǎn)的稅收問題。

第四，對發(fā)展中國家來說，技術(shù)支持和能力建設(shè)是適應(yīng)國際稅收改革的關(guān)鍵。提供技術(shù)支持和能力建設(shè)，特別是在數(shù)字稅收征管方面，將是國際合作的重要組成部分。這有助于發(fā)展中國家提高稅收征管能力，更好地利用國際稅收改革帶來的機遇。

5 結(jié)語

數(shù)字經(jīng)濟時代，促進數(shù)字經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展，需要從完善稅收政策、加強國際合作、創(chuàng)新征管技術(shù)和方法，以及提高制度靈活性等多個方面入手。通過這些措施，可以更好地適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，促進經(jīng)濟和社會的全面繁榮。數(shù)字經(jīng)濟時代的財稅激勵機制不僅是稅收政策領(lǐng)域的重要課題，還是全球經(jīng)濟發(fā)展中的關(guān)鍵問題。面對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)，各國需要不斷探索和創(chuàng)新，共同推動建立一個更加公平、高效和適應(yīng)性強的財稅激勵體系。這不僅有助于促進數(shù)字經(jīng)濟的健康發(fā)展，還有助于為全球經(jīng)濟的長期繁榮提供強有力的支持。