楊洋

摘要：隨著我國市場經濟的不斷改革，集團公司逐漸成為我國重要的經濟支柱，財務內部控制是集團公司健康穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。因此，集團公司應積極制定完善的財務內部控制體系，更好地實現(xiàn)長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標。但是，目前很多集團公司財務內部控制仍然存在諸多問題，這就給集團公司的長遠發(fā)展帶來了嚴重的影響?；诖?，文章深入分析了集團公司財務內部控制的主要問題，并提出了相應的解決策略，希望能為集團公司可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。

關鍵詞：集團公司；財務內部控制；問題；解決方法

財務內部控制是每個集團公司穩(wěn)定發(fā)展的必要舉措，有助于集團公司財務管理水平的有效提升，促進集團公司長遠發(fā)展?，F(xiàn)代集團公司財務內部控制與集團公司的正常運營有著直接的影響。在集團公司財務內部控制過程中，應深入分析當前財務內控中存在的問題，及時采取行之有效的改進策略，強化集團公司財務內控水平，有效降低財務風險，更好地實現(xiàn)財務管理目標。

一、集團公司財務內部控制的積極作用

（一）有效降低生產經營成本

在集團公司經營發(fā)展過程中，成本管理應貫徹于產品研發(fā)、生產、銷售等全過程，財務內部控制管理應起到應有的指導約束作用，從事前、事中以及事后三個階段進行全面管控。在產品生產過程中，可以利用財務內部控制制度對原材料、能源以及人力資源等進行有效管控，從而有效控制集團公司生產成本。在產品銷售過程中，集團公司可以通過資金管理、應收賬款管理以及授信管理方法等及時回籠資金，提高集團公司資金的有效利用率，為集團公司創(chuàng)造更大的經濟效益與社會效益。

（二）促進財務計劃的順利實現(xiàn)

在集團公司經營發(fā)展過程中，財務內部控制是一種動態(tài)管理方式，集團公司財務計劃的實現(xiàn)必須有財務內部控制機制作為保障。集團公司可以對財務內部控制體系進行優(yōu)化，調整財務計劃。

二、集團公司財務內部控制問題

（一）預算編制工作需要完善

預算編制作為財務內部控制工作環(huán)節(jié)的重點，集團公司要重視預算管理活動的要求，就要重視預算編制流程，形成對各類支出的合理控制。但是部分企業(yè)在預算編制環(huán)節(jié)存在一定不足，所編制的預算無法符合集團公司發(fā)展要求。集團公司財務支出等方面的具體情況不能被直接體現(xiàn)，不利于集團公司各項工作的開展。

（二）資金管理效率有待提高

在財務內部控制工作中，資金管理是最為有效的管控方法，通過資金的籌集、投資以及分配等方式來幫助集團公司有效控制下屬公司。集團公司一般采用資金集中管理模式，如果能在規(guī)定時間范圍內將資金集中到總公司中，由總公司進行統(tǒng)籌應用，利用正確的理財方式提高資金收益。但下屬公司的銀行賬戶集中管理難度很大，子公司很難做到按時按點歸集。針對收支問題，子公司對資金使用計劃進行提報，但因為信息溝通不及時，集團總公司很難判斷子公司哪些支出計劃是真實的，哪些支出計劃不夠合理。如果根據(jù)相應的比例一刀切，就會為部分子公司帶來損失，部分子公司存在虛報現(xiàn)象，導致集團公司資金利用效率不高。再加上部分集團公司仍然采用人工統(tǒng)計等方式開展資金計劃工作，導致資金計劃不夠精細化，影響了集團公司財務內控效果。

（三）欠缺合理的財務內部控制管理體系

部分集團公司財務內部控制方面缺少集團化管理機制。針對財務管理中存在的問題，大多根據(jù)之前的經驗來開展相關工作，并未有明確的財務制度將關鍵風險點的控制方案與特定事務的應對方式體現(xiàn)出來，導致財務管理制度的執(zhí)行力度不足。

（四）監(jiān)督管理機制不夠完善

集團公司內部監(jiān)督管理工作一般指的是對財務報表、預算執(zhí)行以及日常管理等方面的監(jiān)管，集團公司內部監(jiān)督有助于提高財務內部控制質量。一些集團公司欠缺完善的監(jiān)督管理機制。這樣的監(jiān)管工作與內部控制中的職權分離原則不符，財務部門全權負責財務審核、監(jiān)督審計等工作，增加了集團公司財務風險，給集團公司可持續(xù)發(fā)展帶來了阻礙。

（五）信息化建設不足

集團公司往往有著復雜的內部組織結構，子母公司之間的業(yè)務交流較多，涉及到數(shù)據(jù)信息也很多，集團公司應順應時代發(fā)展的腳步進行現(xiàn)代化改革，加強集團公司信息化建設，搭建集團公司信息一體化平臺，為集團公司內部交流、信息實時傳遞提供便利。但是，由于集團公司信息化建設不足，導致內部控制體系與信息系統(tǒng)之間的銜接出現(xiàn)問題，尤其是對子公司業(yè)務監(jiān)管方面問題明顯，對財務內控管理系統(tǒng)的有效性帶來了重要影響。除此之外，內部控制管理體系與企業(yè)管理系統(tǒng)在數(shù)據(jù)傳輸與共享方面存在問題，數(shù)據(jù)信息的真實性、準確性得不到保證，影響了集團公司財務內控工作的有效開展。

（六）人員管理需要優(yōu)化

在人員管理環(huán)節(jié)中要建立完善的措施，全面提高人員工作積極性，確保各級人員全面參與到財務內部控制環(huán)節(jié)，讓各級人員在各司其職的基礎上提高工作能力。但是部分集團公司的人員對財務內部控制重視不足，內部控制素養(yǎng)有待提高。同時完善的激勵制度可以有效調動工作人員的工作積極性，促進集團公司實現(xiàn)經營管理目標。因此，集團公司應在財務內部控制體系中制定完善的業(yè)績評價機制，將財務內部控制機制與評價考核制度相聯(lián)系，為集團公司經營管理目標的實現(xiàn)提供動力。但從當前具體情況分析，很多集團公司的業(yè)績評價指標并不符合實際的戰(zhàn)略目標，業(yè)績評價并不具備較強的實效性，相關激勵制度的作用并未得到充分發(fā)揮。

三、集團公司財務內部控制的有效解決方法

（一）加強預算編制管理

集團公司應根據(jù)實際情況，遵守相關法律法規(guī)，構建科學合理的預算管理機制，并嚴格按照預算編制開展相關工作，才能讓其在財務內部控制體系中充分發(fā)揮其價值。在這個過程中，集團公司可以從強化編制與執(zhí)行管理、考核方面入手。

第一，對預算編制工作進行細化與規(guī)范。應以工作目標可行度與結果回報率作為衡量的標準進行預算編制工作，通過考核項目對所需資金的投入情況進行估算了解，通過分析與評估預算收支情況對預算編制進行完善，讓預算編制更具完整性，并不斷分析與總結，以此保證預算管理的精準性。集團公司在執(zhí)行預算編制環(huán)節(jié)，預算管理體系相對較為復雜，預算環(huán)節(jié)中工作要求相對較高。集團公司只有結合自身長遠發(fā)展方向，做到對各級人員全方位管理，才能確保預算工作能夠符合集團公司的發(fā)展方向。集團公司在實施預算編制的環(huán)節(jié)，要構建全員參與的預算管理體系，讓各級人員都形成良好的預算管理意識，認識到自身在預算管理工作中的作用和要求，樹立主動參與預算管理工作的理念。部分集團公司所采用的預算編制模式是自上而下的編制模式，這樣的預算編制模式過于粗糙，不利于預算工作要求得到細化執(zhí)行。為確保預算編制環(huán)節(jié)中各級能夠配合其中，要建立上下結合的編制模式，將預算要求細化下達到各部門，要求各部門人員掌握預算要求。在實施預算管理的環(huán)節(jié)，集團公司各級人員都需要形成務實的作風，對預算工作中的要求進行分析，為預算工作開展貢獻力量。集團公司的預算編制工作不僅要由財務部門參與到其中，還要由各級人員對預算工作明確任務方向要求，確保預算能夠得到人員全方位配合與參與。各部門完成預算編制之后上報財務部門，財務部門對預算工作相關信息進行匯總與分析，判斷預算合理性之后提交至管理層進行審核。同時要培養(yǎng)一批專業(yè)能力強的財務人員，在預算工作中加強對財務人員的培訓，讓財務人員掌握預算編制方向及工作中的要點，提高人員工作能力，確保預算編制要求得到財務人員嚴格執(zhí)行。

第二，加強預算管控工作，提高其執(zhí)行管理水平。這可以讓集團公司財政結轉與結余資金規(guī)模減小，及時收回已經無法支出或不需要支出的資金，重新分配這些資金，有效避免資金大量流失問題，促進資金收付制度的完善?？茖W合理的收支制度對于預算管理工作的開展是十分有利的，針對預算項目進行嚴格的審核，構建合理的預算評估體系，做好預算編制監(jiān)管工作，可以從根源上實現(xiàn)對預算真實性、準確性的有效控制，提高預算執(zhí)行力度。

第三，健全預算考核措施。預算考核主要是對集團公司各級人員預算工作情況進行分析，并根據(jù)預算工作流程問題形成獎懲并重的考核方法，以合理的考核措施提高人員參與預算工作積極性。集團公司在實施預算考核的環(huán)節(jié)，要求集團公司分析人員工作是否存在問題，判斷問題的成因并實施獎懲。例如集團公司在預算考評環(huán)節(jié)，可以按照因素分析法的方式找到預算工作偏差及偏差具體成因，并結合問題落實相應整改措施，確保集團公司能夠落實獎懲并重的考核要求，為集團公司提高預算執(zhí)行的有效性提供支持。

（二）對資金管理制度進行優(yōu)化

資金安全監(jiān)督管理工作是集團公司的重要管理內容，集團公司要想長效發(fā)展必須制定全面的管理機制，通過完善的管理流程與管理制度保障資金管理工作有序開展，為集團公司財務內部控制創(chuàng)造有利條件，強化資金監(jiān)管力度，尤其是要通過科學的管理措施進行現(xiàn)金、銀行等業(yè)務管理工作。集團公司應優(yōu)化資金管理制度，對資金監(jiān)管責任進行明確的劃分，改革監(jiān)管方法，實現(xiàn)職權分明，讓資金管理工作人員互相監(jiān)督，保證集團資金安全性。在辦理資金業(yè)務過程中，也應盡量選擇多人共同參與的方式進行安全管理工作。財務部門設置財務會計、出納兩個崗位，實現(xiàn)嚴格監(jiān)管、明確分工，將責任落實到每一個工作人員身上。集團公司還應創(chuàng)新發(fā)展理念，樹立明確的集團發(fā)展方向，在各項經營管理中充分考慮實際情況，通過行之有效的管理方式開展各項業(yè)務工作，為財務管理的真實可靠性提供保障，從而增強資金管理的規(guī)范性、可靠性。

（三）制定完善的內部控制管理體系

為了提高集團公司財務內部控制的有效性，集團公司應對治理結構進行完善，通過“三會一層”管理機制確保集團公司合法運作，提高其決策的科學合理性?！叭龝粚印惫芾頇C制主要是指董事會、監(jiān)事會、股東大會以及管理層的完整治理體系。集團公司應在內部制定相應的激勵約束制度，以此強化全體工作人員的責任意識、風險防范能力，在集團內部營造良好的財務內控氛圍，充分調動工作人員的工作熱情。集團公司的人力資源部門應對各部門、各工作崗位的職責、權利等進行明確的界定，針對授權、檢查、問責等制定相應的制度，對集團公司員工進行約束，保證其認真履行崗位職責，杜絕越權現(xiàn)象。同時，集團公司還應積極設置全面的控制體系，通過加強全員對內控的認識、制定完善的內部控制機制、加大內部控制的執(zhí)行力度、構建風險管理體系等方式提高集團內控水平。除此之外，集團公司應加強對子公司的管控，可以針對具體情況制定符合子公司發(fā)展的內控制度，也可以結合整體經營策略與風險管控方法，對子公司經營計劃、風險管控進行指導。集團公司財務部門應及時掌握子公司的營運報告、現(xiàn)金流量表等各項月度報告，并對其深入分析，對子公司的財務情況、運營情況有更加全面的了解。

（四）加強內部審計與監(jiān)督工作

加強內部審計工作有助于集團公司在財務共享模式下實現(xiàn)財務內部控制，并為財務內部控制工作提供助力。集團公司應充分認識到內部審計工作對自身發(fā)展的重要作用，保障財務內控工作有效落實。設立的內部審計機構在進行集團總部與下屬子公司內部審計工作時，可以充分考慮到各子公司的經營特點，安排專人進行內控執(zhí)行情況的跟蹤檢查工作。另外，要確保審計機構對集團經營過程中發(fā)生的各項事務進行獨立評價與監(jiān)督。集團公司還應及時更新管理理念，對現(xiàn)有的審計制度、審計組織進行優(yōu)化改革，強化審計監(jiān)管力度，讓內部審計部門充分發(fā)揮監(jiān)督、控制、評估等職能，及時發(fā)現(xiàn)財務內部控制工作中的不足之處，采取有效的解決策略，為財務內部控制工作的有序開展提供保障，促進集團公司穩(wěn)定發(fā)展。

（五）加強財務管理信息化建設

在當前我國加強信息化體系建設大背景下，越來越多集團公司通過信息系統(tǒng)的建設，讓各項工程都實現(xiàn)了信息化管理。信息化管理能夠讓集團公司內部的各項管理活動得到信息系統(tǒng)的監(jiān)控，幫助集團公司全方位優(yōu)化管理流程中的各環(huán)節(jié)控制措施。集團公司在構建財務信息系統(tǒng)的環(huán)節(jié)中，要以內部控制作為橋梁，全方位關注信息系統(tǒng)不同類別控制標準以及管理環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風險情況。通過全方位關注不同環(huán)節(jié)的風險控制規(guī)范及標準，對集團公司各項工作建立完善的措施對風險進行全方位防控。在構建系統(tǒng)的環(huán)節(jié)，集團公司要以內部控制為目標，對信息系統(tǒng)進行全面優(yōu)化，包括掌握內部控制目標、程序、方法，在系統(tǒng)中以信息系統(tǒng)全方位管理不同流程活動，避免信息系統(tǒng)在管理環(huán)節(jié)中發(fā)生信息孤島的問題，并通過信息系統(tǒng)流程對工作進行跟蹤記錄以及全方位控制的方式，確保系統(tǒng)各流程能夠得到實時監(jiān)控，保障集團公司在發(fā)展環(huán)節(jié)實現(xiàn)對各項工作有序控制的目標。現(xiàn)代化管理手段在現(xiàn)代企業(yè)管理中應用廣泛，集團公司也應積極引入現(xiàn)代化信息技術助力財務內控管理工作。對此，集團公司應對財務管理信息化建設更加重視，搭建財務共享平臺，將集團公司資金、財務數(shù)據(jù)等集中化管理，為集團公司決策制定提供更加精準的數(shù)據(jù)參考。集團公司可以通過財務共享平臺加強與下屬機構之間的溝通與交流，提高集團公司整體管理水平。集團公司建立的財務共享平臺是集團總公司直接管理的，可以進行預算部、財務分析部、稅務籌劃部門的合理設置，子公司只需要設置預算部門、資金部等，利用財務共享平臺集中化處理集團基礎性的財務工作，包括總賬核算、固定資產管理、應收管理等等，由集團公司統(tǒng)一提供相應的會計服務，實現(xiàn)子公司零出納、零會計、零賬簿。財務共享平臺的建立有助于集團公司費用動態(tài)監(jiān)管，提高財務管理效率，減少一些不必要的運營成本，為集團公司經濟效益最大化的實現(xiàn)提供幫助。

（六）完善人員管理機制

第一，優(yōu)化財務人員管理體系，轉變財務部門人員的職責定位。財務部門在傳統(tǒng)工作環(huán)節(jié)中，若存在專業(yè)能力不足的問題，很可能發(fā)生管理環(huán)節(jié)的隱患。為確保集團公司財務人員具備專業(yè)能力和工作素養(yǎng)，能夠在管理環(huán)節(jié)中全面配合各項管理工作的執(zhí)行，集團公司要對財務人員進行合理管理。首先，做好財務人員的招聘工作。集團公司在對財務人員進行招聘環(huán)節(jié)，要全面分析財務人員工作能力，分析財務人員是否能夠在工作環(huán)節(jié)中按照預期規(guī)范來實施各項工作，包括是否能夠有序執(zhí)行管理活動以及主動參與到工作流程建設環(huán)節(jié)中。集團公司要加強對財務人員的分析和管理，在錄用員工之前不僅要分析員工的專業(yè)能力，還要分析人員的職業(yè)道德、誠信素養(yǎng)，確保所招聘的財務人員能夠嚴格按照財務內部控制流程開展工作，避免人員徇私舞弊等方面風險。其次，加強對財務人員的培訓。集團公司對財務人員進行管理環(huán)節(jié)，要建立合理的培訓措施，提高財務人員專業(yè)能力。集團公司在培訓方面要定期對人員工作需求進行分析，形成培訓計劃，判斷各級人員工作情況以及在工作過程中的狀態(tài)，讓人員能夠嚴格按照集團公司管理規(guī)范實施各項工作，并以此達到提高集團公司人員工作水平的目標。集團公司在實施培訓時要對人員的工作能力進行分析，掌握人員的具體需求，結合人員的需求執(zhí)行針對性的培訓措施，建立差異化的培訓方案，充分提高人員工作積極性。再次，合理實施績效考核?？茖W的績效考核對于提高人員工作積極性有著重要的價值，集團公司在對人員進行管理的環(huán)節(jié)，要高度關注人員工作情況，形成合理的管理策略，包括分析人員的工作情況等信息，分析人員是否具備管理工作方面能力和工作意識，全方位提高人員的工作水平。

第二，讓全員形成財務內部控制意識。集團公司的財務內部控制工作建設，并非僅是財務部門或某一部門的任務，而要求集團公司各級人員全方位參與其中。因此集團公司各級人員都要形成財務內部控制意識，無論是集團公司的基層還是管理層，都要從整體視角分析財務內部控制工作的要求，讓集團公司站在整體視角分析財務內部控制工作建設，規(guī)范經營管理流程，將財務內部控制工作要求融入自身工作環(huán)節(jié)，形成自上而下、全員重視的財務內部控制工作理念，以促進集團公司實現(xiàn)預期的戰(zhàn)略目標。同時集團公司在實施財務內部控制建設過程中，要營造良好的集團公司文化，以集團公司文化對員工價值觀念及行為準則進行控制，以確保員工能夠在工作過程中了解財務工作方向，形成組織認同感，避免人員在工作環(huán)節(jié)中相互推諉的問題。通過構建全員配合的財務內部控制集團和公司文化，發(fā)揮集團公司文化對各類事項指導和約束作用，為集團公司建立更加現(xiàn)代化的財務內部控制體系提供必要支持。

第三，建立完善的激勵機制。集團公司在所有權與經營權方面是相互分離狀態(tài)，常常會發(fā)生財務信息不對等的情況，所以，集團公司必須制定合理的激勵機制來保障各項工作有序開展，強化工作人員的責任意識，調動其工作熱情。完善的業(yè)績評價機制是激勵制度的關鍵內容，集團公司應不斷完善業(yè)績評價機制，將集團公司的經營情況真實體現(xiàn)出來。對此，集團公司可以對財務內控執(zhí)行中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予一定的物質精神獎勵，或提供晉升渠道；針對工作態(tài)度不積極、內控制度執(zhí)行不佳的員工，采取一定的懲罰措施。

四、結語

集團公司對財務內部控制體系的優(yōu)化與完善有助于集團公司提高財務管理水平，促進集團公司穩(wěn)定健康發(fā)展。因此，集團公司應逐漸意識到財務內部控制對自身發(fā)展的重要意義，結合集團公司具體情況，制定合理的財務內控方案，對財務內部控制機制進行優(yōu)化與完善，提高集團公司在激烈市場上的競爭能力，促進集團公司良好發(fā)展。

參考文獻：

[1]鄭靜靜.淺談集團管控下的財務內部控制[J].財經界，2021（19）：163-164.

[2]羅樹華.集團財務內部控制優(yōu)化分析[J].中國市場，2020（24）：159-160.

[3]謝慧莉.集團公司財務內部控制問題與對策探析[J].商訊，2020（09）：13-15.

[4]金艷.集團公司財務內部控制執(zhí)行中的問題探究[J].財會學習，2019（17）：5-6.

[5]田露.集團公司財務內部控制問題與對策探析[J].中國市場，2019（18）：157-158.

（作者單位：中國電子器材有限公司）