張瑤瑤

摘要：新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著較多的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控是企業(yè)管理工作的重要組成部分。在此背景下，文章主要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施進(jìn)行探析，希望能為相關(guān)工作人員提供一些參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部；控制；措施

一、引言

企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，為了提高企業(yè)資金的利用率，確保資金能夠被更好地利用，需要對(duì)自身財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化加強(qiáng)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控是其中的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)和人員在相關(guān)法規(guī)制度的基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，建立起一套適合自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，并在該體系下對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行科學(xué)合理地管理，最終提高企業(yè)資金的利用率。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義

（一）有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理

首先，財(cái)務(wù)管理在公司的內(nèi)部控制中扮演著一個(gè)承上啟下的角色，具有重要的意義，它能讓公司管理者認(rèn)識(shí)到自己的風(fēng)險(xiǎn)，弄清楚公司的風(fēng)險(xiǎn)類型，并對(duì)其進(jìn)行比較分析，最大限度地將一切可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避掉，有助于提升公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。與此同時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)管理可以增強(qiáng)各個(gè)部門(mén)間的信息溝通，順暢的信息傳遞能使公司對(duì)自己的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展有一個(gè)更為真實(shí)的認(rèn)識(shí)。其次，內(nèi)部控制注重計(jì)劃，通過(guò)事先制訂計(jì)劃，再根據(jù)計(jì)劃進(jìn)行內(nèi)部控制工作，可以對(duì)日常運(yùn)作中生成的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核實(shí)。此外，還可以查找出財(cái)務(wù)信息中的關(guān)鍵信息，以提升財(cái)務(wù)工作的效率，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目的。

（二）有助于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

首先，有效地執(zhí)行公司的內(nèi)部控制，可以增強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，事先將相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的限度之內(nèi)，可以對(duì)公司運(yùn)作中可能出現(xiàn)的某些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防。其次，內(nèi)部控制的好壞關(guān)系到企業(yè)的各種管理活動(dòng)的執(zhí)行情況，通過(guò)這一內(nèi)部控制工作，可以讓員工有一種主人翁的感覺(jué)，提高自己的積極性，明白自己的工作責(zé)任。再次，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，可以有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，同時(shí)還可以在一定程度上減少損失。最后，內(nèi)部控制還可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，防止企業(yè)出現(xiàn)重大的損失。

（三）有助于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理

首先，要實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制，必須讓公司的領(lǐng)導(dǎo)者們主動(dòng)地向信息化的環(huán)境中學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，更新傳統(tǒng)的管理觀念，并在改革企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制方面發(fā)揮帶頭的作用，這樣才能讓企業(yè)的管理體制真正地跟上時(shí)代的步伐，從而為提高公司的經(jīng)濟(jì)效益提供保障。其次，為了能夠更好地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，就必須要讓公司的領(lǐng)導(dǎo)們能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)公司中存在的問(wèn)題，并將這些問(wèn)題及時(shí)地解決掉，只有這樣才能夠讓公司在發(fā)展的過(guò)程中不出現(xiàn)大的錯(cuò)誤，從而為公司的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后，為了能夠讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理，就必須要對(duì)公司中的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，只有這樣才能讓財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)得到有效提高，才能讓企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作真正地落到實(shí)處，從而為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。

（四）有助于規(guī)范企業(yè)的管理

首先，在內(nèi)部控制之下，需要對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)的界定，并對(duì)崗位進(jìn)行落實(shí)，這樣才能對(duì)員工的日常行為進(jìn)行有效的約束，從而使員工把實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展目標(biāo)作為自己的工作目標(biāo)，在工作中不會(huì)出現(xiàn)與企業(yè)發(fā)展理念相抵觸的行為，從而將企業(yè)發(fā)展中的人員風(fēng)險(xiǎn)降到最低。其次，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)各崗位人員的培訓(xùn)，讓他們能夠更快投入工作中。另外，還可以在各部門(mén)間形成一種良好的競(jìng)爭(zhēng)氣氛，在工作中相互監(jiān)督、相互幫助，從而提升企業(yè)的內(nèi)部管理。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)

從目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了其存在的主要問(wèn)題。首先，很多公司都沒(méi)有正確地理解公司的內(nèi)部控制，這就給公司的內(nèi)部控制帶來(lái)了很大的難度。在此過(guò)程中，有相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用還不是很清楚；在企業(yè)中，不管是管理層還是基層職工，都沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有關(guān)制度和規(guī)定有一個(gè)科學(xué)的理解和把握，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作有一些誤區(qū)。誤以為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定其實(shí)是一種表面形式，自己在現(xiàn)實(shí)工作中抱著一種僥幸的心態(tài)，以為沒(méi)有必要遵循有關(guān)規(guī)定。此外，也有一小部分企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，有針對(duì)性地制定了有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度和規(guī)定，但所建立的各項(xiàng)制度都只停留在表層，并未在具體工作中得到有效執(zhí)行。其次，許多公司并沒(méi)有正確地意識(shí)到，強(qiáng)化自己的財(cái)務(wù)控制能力能夠?yàn)楣镜奈磥?lái)的實(shí)際發(fā)展起到一定的作用，從而使得公司所制訂的有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不能很好地貫徹實(shí)施。因此，在實(shí)際工作中，很多企業(yè)都沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制有一個(gè)準(zhǔn)確的理解，不知道它存在的意義，這就造成了不少企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，很難進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。這一現(xiàn)象使得公司職工和財(cái)務(wù)有關(guān)人員對(duì)公司的內(nèi)部控制缺乏足夠的關(guān)注，從而對(duì)公司員工的工作態(tài)度和思想觀念產(chǎn)生了不良的影響。如果企業(yè)的管理成員不能深刻地了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，那么在進(jìn)行企業(yè)管理工作時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生不明確的管理目的，從而無(wú)法使其發(fā)揮出更好的管理作用，從而影響到企業(yè)的正常運(yùn)作與發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)估體系缺乏

一家企業(yè)是否具備健全的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，將直接影響到其實(shí)施的效果與質(zhì)量。從目前的狀況來(lái)看，由于各種原因，許多企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系都存在著不同程度的問(wèn)題，這對(duì)提高我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制水平和質(zhì)量都有很大的限制，這就造成了許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上的不足。首先，在我國(guó)，不管是大型的集團(tuán)企業(yè)，還是小型的私營(yíng)企業(yè)，都會(huì)以企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化為目標(biāo)，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和公司資本的分配進(jìn)行設(shè)計(jì)與確定。目前，我國(guó)企業(yè)若沒(méi)有一套健全的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，沒(méi)有一套科學(xué)、合理的理論基礎(chǔ)，是無(wú)法充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的功能，更無(wú)法真實(shí)地反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。此外，目前國(guó)內(nèi)一些企業(yè)還沒(méi)有建立起一套完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，這是一種不可行的方法。一般來(lái)說(shuō)，在我國(guó)，企業(yè)都是根據(jù)目前的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)的。若在建立過(guò)程中缺少一套科學(xué)的機(jī)制，就會(huì)有很大的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響到企業(yè)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確度，甚至?xí)?dǎo)致與企業(yè)的真實(shí)狀況有很大的偏差。其次，企業(yè)在建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)，若不能傾聽(tīng)或征詢專家的意見(jiàn)，很容易形成評(píng)價(jià)體系的不合理，從而使企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制時(shí)遇到一些難題。

（三）企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低

作為實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體執(zhí)行者，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，將對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生重要的影響。目前，許多企業(yè)在現(xiàn)實(shí)生活中，都存在著財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)不夠明確等問(wèn)題，這就造成了對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏深刻的了解，企業(yè)的內(nèi)部控制方法和體制都比較落后，無(wú)法跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，更不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。隨著計(jì)算機(jī)和因特網(wǎng)的飛速發(fā)展，在企業(yè)的內(nèi)部管理中，還能利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行工作，從而使公司的內(nèi)部控制工作更加高效、更加優(yōu)質(zhì)，這就給企業(yè)的會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)財(cái)會(huì)人員應(yīng)具備良好的電腦應(yīng)用水平，并能熟練地利用信息化手段進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。然而，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都不具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，他們?nèi)鄙倭己玫膶I(yè)技術(shù)，缺乏主動(dòng)性，學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，不能很好地利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行內(nèi)部控制，無(wú)法根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效管理，難以確保有關(guān)制度的貫徹和實(shí)施，從而影響到公司的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量與效益。

（四）財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的管控不夠嚴(yán)

隨著我國(guó)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷增大，與此同時(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，使得企業(yè)面臨更高難度的時(shí)代挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就必須要進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，充分發(fā)揮新型企業(yè)管理工具的作用，創(chuàng)造更高的價(jià)值。但是，企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，并沒(méi)有樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，管控環(huán)節(jié)薄弱，不能很好地為企業(yè)決策層提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)頻繁變動(dòng)，增加風(fēng)險(xiǎn)損失。

（五）內(nèi)控制度不夠健全

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善與健全，不僅要依靠企業(yè)管理層的重視，同時(shí)也要依靠企業(yè)員工的積極參與，但就目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度來(lái)看，依舊存在很多問(wèn)題，不能充分發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用。例如：許多企業(yè)在實(shí)際的內(nèi)部控制過(guò)程中，不能將風(fēng)險(xiǎn)控制制度與崗位責(zé)任制相結(jié)合，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中，并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，這就導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作缺乏一定的規(guī)范性和科學(xué)性。

（六）企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管不力

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制管理工作一般都是通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織來(lái)完成的，理論上來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，但現(xiàn)實(shí)中，管理者對(duì)審計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制工作的重心并不清楚。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)組織在一個(gè)層級(jí)上，審計(jì)部門(mén)也不能對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部控制的管理工作進(jìn)行干預(yù)，很難充分發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的作用。而內(nèi)部監(jiān)督控制管理的另一種形式，也就是外部監(jiān)督控制管理，主要是指政府和社會(huì)對(duì)其進(jìn)行的監(jiān)管，但目前我國(guó)大部分公司都沒(méi)有將其全部披露出來(lái)?；诖?，在此種情況下，外部監(jiān)督控制管理工作很難得到很好的執(zhí)行。在許多企業(yè)中，由于缺乏專門(mén)的監(jiān)管部門(mén)，或由于缺乏有效的監(jiān)管措施，沒(méi)有對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而造成了公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)了失真，給公司的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)造成了嚴(yán)重的威脅，并影響了公司的發(fā)展。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

在目前的情況下，要使企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率得到提升，就必須加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的理解，并在實(shí)踐中嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)的制度。這樣才能確保公司將來(lái)的可持續(xù)發(fā)展，擴(kuò)大公司的發(fā)展空間，提高公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能贏得更大的發(fā)展機(jī)會(huì)。在制定未來(lái)發(fā)展目標(biāo)的過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)制度的關(guān)注，構(gòu)建一套科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保各項(xiàng)制度與措施的貫徹與實(shí)施，從而提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。企業(yè)的管理者首先要建立起對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的高度重視，要對(duì)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性有一個(gè)全面的了解，并且要弄清楚它對(duì)公司今后的發(fā)展有多么重要的影響。

同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)公司員工的宣傳，讓相關(guān)人員對(duì)公司的內(nèi)部控制有更多的了解，創(chuàng)造一個(gè)更好的工作環(huán)境來(lái)推動(dòng)公司的內(nèi)部控制制度的實(shí)施。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際，根據(jù)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的了解程度，適時(shí)進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，努力提升企業(yè)管理人員的思想，使每個(gè)管理人員都能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)員工的責(zé)任感，使其在工作中能及時(shí)、主動(dòng)地與公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員合作，為提升公司的內(nèi)部控制能力與質(zhì)量做出自己的貢獻(xiàn)。

企業(yè)還應(yīng)運(yùn)用各種科學(xué)、有效的方法，對(duì)開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化和發(fā)展，提高其工作效率，為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，并提供一些激勵(lì)。此外，企業(yè)還能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，對(duì)財(cái)務(wù)人員的權(quán)限進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶岣撸瑥牟煌慕嵌葹樗麄兲峁└玫闹С?，保證公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制能夠更好地發(fā)揮作用。除了提高財(cái)務(wù)人員的權(quán)利，還需要對(duì)有關(guān)管理者的理念進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整與轉(zhuǎn)變，適時(shí)地對(duì)企業(yè)員工的心理進(jìn)行調(diào)整，采用適當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，確保員工能夠以更加積極的態(tài)度投入工作中，提高企業(yè)的管理水平。

（二）發(fā)展和完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的評(píng)價(jià)體系

目前，由于受各種因素的制約，在建立企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)內(nèi)控評(píng)估系統(tǒng)方面還存在著一些問(wèn)題。所以，企業(yè)必須對(duì)公司的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行深入的剖析，并根據(jù)公司的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，并對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化。

首先，企業(yè)可以從軟硬件兩個(gè)層面建立并優(yōu)化公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)估系統(tǒng)，建立健全公司的內(nèi)部控制，并對(duì)其評(píng)估系統(tǒng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行挖掘并加以解決。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須有一個(gè)健全、合理的內(nèi)部控制評(píng)估系統(tǒng)，這樣才能為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。健全的評(píng)價(jià)體系能對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行有效的約束，使其能夠端正工作態(tài)度，確保工作效率。此外，建立健全、合理的評(píng)估制度，在出現(xiàn)問(wèn)題或爭(zhēng)議時(shí)，能夠有效地進(jìn)行責(zé)任劃分，從而保證了公司的正常運(yùn)作。企業(yè)若沒(méi)有建立健全的考核與監(jiān)控體系，就會(huì)使員工缺乏動(dòng)力，從而降低工作效率。同時(shí)，當(dāng)發(fā)生問(wèn)題或爭(zhēng)議時(shí)，企業(yè)職工往往會(huì)互相推卸責(zé)任，以維護(hù)自己的利益，從而影響到公司的正常經(jīng)營(yíng)。因此，要想解決上述問(wèn)題，公司必須建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評(píng)估與監(jiān)督系統(tǒng)，通過(guò)一套科學(xué)的評(píng)估系統(tǒng)，確保工作的順利進(jìn)行，防止財(cái)務(wù)工作中的問(wèn)題。其次，企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)監(jiān)督系統(tǒng)，既要參考有關(guān)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，又要結(jié)合自己的實(shí)際，根據(jù)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和未來(lái)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)有關(guān)制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改進(jìn)，建立一個(gè)適合自己的評(píng)估系統(tǒng)，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

（三）強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)

會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與效率。如果公司的財(cái)務(wù)人員本身素質(zhì)不高，專業(yè)水平不高，就會(huì)造成公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理質(zhì)量下降，很難有效地發(fā)揮出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制功能。因此，要想增強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，就必須把重點(diǎn)放在對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)上，提升他們的個(gè)人素質(zhì)和專業(yè)能力。企業(yè)應(yīng)該定期舉辦一些講座或有關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，讓公司的工作人員更好地了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，并盡最大的努力提高他們的業(yè)務(wù)水平和思想意識(shí)。此外，在進(jìn)行培訓(xùn)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，還要建立健全的獎(jiǎng)懲機(jī)制，為公司創(chuàng)造一個(gè)良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和制度，讓員工們?cè)谝粋€(gè)公平的、有競(jìng)爭(zhēng)力的環(huán)境下，不斷地提高自己的專業(yè)能力，以適應(yīng)公司的發(fā)展需要。為了加速企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展，企業(yè)必須提高工作人員的思想覺(jué)悟，使每個(gè)有關(guān)的財(cái)務(wù)人員都能正確地了解企業(yè)的內(nèi)部控制，并充分認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保內(nèi)控制度的落實(shí)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平。

（四）提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的法律意識(shí)

要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性，就必須要建立起企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理觀念，注重提高他們的法律意識(shí)。首先，注重引入一支專業(yè)的律師隊(duì)伍，提供專業(yè)的法律法規(guī)指引，幫助他們遇到問(wèn)題時(shí)，能夠采取相應(yīng)的對(duì)策解決問(wèn)題并持續(xù)推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的標(biāo)準(zhǔn)化。其次，加強(qiáng)對(duì)公司員工金融方面的法律意識(shí)，把它與公司的財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來(lái)，減少公司的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，保持公司的平穩(wěn)發(fā)展。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不能簡(jiǎn)單地照搬和照抄，而是要根據(jù)企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)狀況，運(yùn)用市場(chǎng)調(diào)查等方法，對(duì)其進(jìn)行不斷地修改和總結(jié)，從而使企業(yè)所制訂的內(nèi)控制度更加完善和切實(shí)可行。企業(yè)可以采用下列方法來(lái)健全公司的內(nèi)部控制體系：首先，要促使各業(yè)務(wù)部門(mén)和全體員工都能自覺(jué)地執(zhí)行好公司的內(nèi)部控制制度，企業(yè)要制定出一套相關(guān)的內(nèi)部控制崗位職責(zé)體系，對(duì)每一個(gè)工作人員在內(nèi)部控制工作中的具體職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，以免由于制度不夠清晰，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，各業(yè)務(wù)部門(mén)或員工之間相互推諉，影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平。同時(shí)，基于不相容工作的分離，實(shí)行定期輪換，以防止某一高風(fēng)險(xiǎn)職位長(zhǎng)時(shí)間處于同一個(gè)人手中而出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。其次，在建立內(nèi)控體系之前，要有具體的、切實(shí)可行的工作目標(biāo)和計(jì)劃，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督，保證內(nèi)控的執(zhí)行。再次，在內(nèi)控體系中要對(duì)內(nèi)控的范圍和內(nèi)容進(jìn)行界定，要把資金的收支管理、會(huì)計(jì)核算、投資可行性等重要的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題列為審計(jì)的重點(diǎn)，還要把內(nèi)控體系的執(zhí)行情況納入審計(jì)內(nèi)容，保證內(nèi)控體系的貫徹落實(shí)。最后，要制定內(nèi)部控制的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，對(duì)實(shí)施效果好、管理水平好的部門(mén)和員工進(jìn)行表彰，以激勵(lì)員工參與內(nèi)控的積極性。

（六）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

建立一個(gè)合理的監(jiān)管評(píng)價(jià)體系，才能達(dá)到對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部監(jiān)管，在此基礎(chǔ)上，配置高素質(zhì)的財(cái)務(wù)監(jiān)管人員，運(yùn)用有效的管理手段提高其專業(yè)程度，建立一套合理的財(cái)務(wù)管理工作評(píng)價(jià)體系，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，從而使公司的財(cái)務(wù)管理工作和公司內(nèi)部控制工作的質(zhì)量水平得到進(jìn)一步的提高。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的細(xì)化，將其落實(shí)到與財(cái)務(wù)有關(guān)的各個(gè)內(nèi)部環(huán)節(jié)，站在企業(yè)的全局利益的立場(chǎng)上，保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，確保每一次資金流動(dòng)的合理性。在企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，合理地應(yīng)用審批、審核和監(jiān)督的內(nèi)控程序，主動(dòng)地加入財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制之中，從根源上預(yù)防貪污、舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，防止腐敗的產(chǎn)生。只要嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)控制流程進(jìn)行，就可以為公司的健康發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)?？梢栽O(shè)立一個(gè)信息管理系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的工作進(jìn)行有效的控制，對(duì)員工的信息交換進(jìn)行監(jiān)控，避免舞弊行為，將工作日志保存起來(lái)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，追究責(zé)任人，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。企業(yè)要建設(shè)以內(nèi)部控制為核心的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，更新已有的系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部軟件和系統(tǒng)的有效整合，對(duì)系統(tǒng)的功能模塊進(jìn)行深入的分析，充分發(fā)揮它的作用，對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)作進(jìn)行掌控，使資金流、物流和信息流相結(jié)合，從而提升內(nèi)部控制的效率。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控是企業(yè)管理工作的重要組成部分，對(duì)于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量具有十分重要的意義。在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，并積極采取有效措施，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：興機(jī)電器集團(tuán)有限公司）