周繼芳／文

在我國社會經(jīng)濟迅速發(fā)展、人們生活水平日益提高的背景下，有限責(zé)任公司若想取得進一步發(fā)展，應(yīng)重視開展財務(wù)內(nèi)部控制工作。但從有限責(zé)任公司當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制情況來看，其不足之處較為突出，缺乏新型的內(nèi)部管控模式，會影響公司的長效運作和進步。因此，有限責(zé)任公司必須明確開展財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要意義和價值，積極構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制的有效方式，強化落實財務(wù)內(nèi)部管控工作，不斷提高財務(wù)內(nèi)部管控水平，為自身持續(xù)發(fā)展探索出更為可行的路徑。文章從有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制的作用分析入手，探討有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制的不足，給出提高有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制有效性的對策建議，以期為此領(lǐng)域提供一定借鑒。

在市場經(jīng)濟體制不斷發(fā)展的同時，對有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制的要求也顯著提高。在此情況下，需要相關(guān)部門增加對財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度，及時優(yōu)化和完善各項財務(wù)內(nèi)部控制策略和方式，推動有限責(zé)任公司財務(wù)管理工作有效開展。對此，有限責(zé)任公司應(yīng)結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和主要特點，制訂合理的財務(wù)內(nèi)部控制方案，認(rèn)真貫徹落實、積極發(fā)揮作用，推動有限責(zé)任公司財務(wù)管理工作順暢展開，及時解除財務(wù)內(nèi)部控制期間出現(xiàn)的各項問題，切實防范發(fā)生資產(chǎn)流失，提高公司經(jīng)濟效益。

有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制的作用

有限責(zé)任公司若能強化財務(wù)內(nèi)部控制，有助于有限責(zé)任公司管理者切實提高資金運作管理效果。實現(xiàn)有限責(zé)任公司的順暢運作，保障資金的可靠性和安全性是必不可少的條件。所以有限責(zé)任公司應(yīng)強化財務(wù)內(nèi)部控制，根據(jù)相關(guān)政策內(nèi)容和重要機制，大力管控資金，提高資金的實際應(yīng)用率，確保資金的可靠、安全運轉(zhuǎn)。有限責(zé)任公司應(yīng)針對資金的主要流向以及支出等情況，構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系。

開展財務(wù)內(nèi)部控制，有助于控制有限責(zé)任公司生產(chǎn)經(jīng)營方面的成本消耗，確保公司自身的經(jīng)濟效益，推動公司達成經(jīng)營發(fā)展的重要目標(biāo)。有限責(zé)任公司的管理者需善于借助行政模式及制度，持續(xù)完善財務(wù)管理模式，推動財務(wù)管理工作精細(xì)化落實；確保財務(wù)工作開展的整個過程，均可體現(xiàn)出公平性、透明性；大力把控財務(wù)工作的各項環(huán)節(jié)，切實控制成本的消耗；管理人員應(yīng)認(rèn)真分析和了解資金的主要流向，切實提高有限責(zé)任公司市場競爭力。

同時，強化開展財務(wù)內(nèi)部控制工作，有利于確保財務(wù)信息的正確性和精準(zhǔn)性，可以為有限責(zé)任公司的領(lǐng)導(dǎo)者決策提供更為充分的信息作為重要的參考根據(jù)，避免出現(xiàn)決策失誤。財務(wù)內(nèi)部控制確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性與精準(zhǔn)性，也可確保數(shù)據(jù)來源的可靠性，防范有限責(zé)任公司內(nèi)部發(fā)生徇私舞弊情況；強化對財務(wù)工作的監(jiān)管，推動有限責(zé)任公司實現(xiàn)高效運作；迅速了解到財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，運用合理的方式加以解決。

有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制的不足

財務(wù)管理內(nèi)部控制力度薄弱

有限責(zé)任公司若想實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制效果的提升，就要重視加大財務(wù)管理內(nèi)部控制的力度。但以實際情況來看，有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制往往存在一些不足或問題，表現(xiàn)為控制力度較為薄弱等。如果有限責(zé)任公司在內(nèi)部控制過程中，出現(xiàn)監(jiān)督工作沒能結(jié)合具體要求開展的問題，便難以保障監(jiān)督效果，會影響有限責(zé)任公司內(nèi)控工作的完成和績效評估工作的開展。有限責(zé)任公司的環(huán)境條件也會對財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督和管理產(chǎn)生影響，特別是在未構(gòu)建監(jiān)督機制的情況下，內(nèi)部控制對財務(wù)控制的限制較大，會對財務(wù)管理工作產(chǎn)生不小的影響?，F(xiàn)階段，我國不少有限責(zé)任公司在應(yīng)用財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系過程中，都出現(xiàn)了一定問題，如一些領(lǐng)導(dǎo)并未注重實施內(nèi)部監(jiān)督和管理，致使有限責(zé)任公司在財務(wù)方面容易發(fā)生嚴(yán)重問題，最終阻礙有限責(zé)任公司的正常運行和發(fā)展。

財務(wù)管理人員素質(zhì)有待提升

近年來，我國有限責(zé)任公司的發(fā)展規(guī)模不斷拓展和擴大。在此情況下，對財務(wù)管理人員的要求也會有所提高，趨于更加嚴(yán)格。但就當(dāng)前情況來看，財務(wù)管理人員素質(zhì)卻有待提升，如在開展會計審查及核實等工作時，一般僅為迅速完成任務(wù)而虛以應(yīng)付，即便在實際工作中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生賬實不符或是信息失真的情況，也并非十分關(guān)注、有效解決，更多情況下都只是敷衍對待，甚至并未想過要去解決問題，致使財務(wù)內(nèi)部控制有所不足。再者，許多有限責(zé)任公司的發(fā)展規(guī)模并不大，加之發(fā)展實力不足等影響，既難以吸納到優(yōu)秀的人才，也未注重開展管理工作。

公司對財務(wù)內(nèi)部控制缺乏重視

一些有限責(zé)任公司對財務(wù)內(nèi)部控制缺乏重視，管理人員的業(yè)務(wù)水平及經(jīng)驗等方面都有待強化，缺乏財務(wù)內(nèi)部控制工作方面扎實的理論基礎(chǔ)，因而開展財務(wù)內(nèi)部控制工作，很難有效支撐和促進，不利于提高財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。同時，有些公司未能創(chuàng)建適合的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境；相關(guān)人員在財務(wù)內(nèi)部控制工作中缺乏充分的主動性和迫切性，日常工作中規(guī)章制度未能得到充分貫徹與落實。由此可見，對財務(wù)內(nèi)部控制的重視不足，勢必影響財務(wù)內(nèi)部控制的進度和效果，也會在一定程度上阻礙有限責(zé)任公司發(fā)展腳步的加快。因此，有限責(zé)任公司需要重視并及時解除這些問題，切實提高財務(wù)內(nèi)部控制的成效。

財務(wù)內(nèi)部控制制度陳舊

當(dāng)前，一些有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制制度還非常陳舊，致使財務(wù)內(nèi)部控制工作開展時缺少符合要求的制度作為保障，很難提升財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，可能會導(dǎo)致有限責(zé)任公司的發(fā)展處于止步不前的狀態(tài)。由于財務(wù)內(nèi)部控制制度陳舊，某些有限責(zé)任公司只是直接簡單照搬照用其他公司的財務(wù)內(nèi)部控制制度，但往往并不符合本公司財務(wù)內(nèi)部控制實際情況，因而很難發(fā)揮制度應(yīng)有的作用，不利于提升財務(wù)內(nèi)部控制的效果。在有限責(zé)任公司不斷發(fā)展過程中，若不能創(chuàng)新和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，會導(dǎo)致制度內(nèi)容相對單一和片面，難以綜合性考慮有限責(zé)任公司所要面對的各項問題；同時，陳舊的財務(wù)內(nèi)部控制制度也容易產(chǎn)生權(quán)力較為集中的弊端，管理者可能會根據(jù)個人的想法和經(jīng)驗開展決策，從而難以有效控制和避免有限責(zé)任公司的經(jīng)營風(fēng)險。

提高有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制有效性的主要方法

加強監(jiān)督強化財務(wù)管理內(nèi)部控制力度

若想提高財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，需要強化落實內(nèi)部控制體系，推動有限責(zé)任公司長遠發(fā)展的必要因素。有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制具有明顯的特殊性，具體工作中，內(nèi)部控制既需要與財務(wù)工作處于彼此分離的狀態(tài)，也需要受到一定制約。這不僅有助于內(nèi)部控制工作的有效運作，還可以防范財務(wù)人員利用工作謀求私利的情況。穩(wěn)定的內(nèi)控環(huán)境有利于有限責(zé)任公司目標(biāo)的達成以及未來發(fā)展進步，但許多有限責(zé)任公司都行動遲緩，往往財務(wù)風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生，才開始加強監(jiān)督，強化財務(wù)管理內(nèi)部控制力度，意在亡羊補牢。這種做法并不合理，應(yīng)該積極開展預(yù)防性監(jiān)督工作，充分落實好財務(wù)內(nèi)部控制工作，從而切實保障財務(wù)內(nèi)部控制的效果。

注重考核提升財務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)

有限責(zé)任公司若要更好地發(fā)展與提升，就應(yīng)發(fā)揮人才的重要作用與優(yōu)勢，并作為提高公司市場競爭力以及推動公司穩(wěn)步發(fā)展的重點。所以針對當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)的問題，有限責(zé)任公司應(yīng)善用素質(zhì)好、能力強的財務(wù)管理人員，切實解除相關(guān)問題，并優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，提高財務(wù)內(nèi)控工作開展的有效性。有限責(zé)任公司也要開展培訓(xùn)工作，提升財務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)和能力，促進有限責(zé)任公司達成財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)。再者，有限責(zé)任公司還應(yīng)要求相應(yīng)部門充分組織培訓(xùn)活動，各個部門均需制訂合理的培訓(xùn)計劃，列出明確的培訓(xùn)措施，促使財務(wù)管理人員掌握更多的新工作方式方法，提高財務(wù)管理人員的責(zé)任意識，使財務(wù)管理人員在開展工作時做到認(rèn)真負(fù)責(zé)。結(jié)束培訓(xùn)，還應(yīng)對財務(wù)管理人員開展考核工作，及時了解財務(wù)管理人員的學(xué)習(xí)效果，包括知識吸收程度以及技能掌握情況，并引入獎懲機制，根據(jù)人員的實際表現(xiàn)進行獎勵或是懲罰。利用此種方式，也可一定程度提高財務(wù)管理人員參與培訓(xùn)活動的主動性和積極性，通過專心致志參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，進一步強化自身業(yè)務(wù)技能及素質(zhì)，有助于開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，提高有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制的實效性。

革新觀念加大對財務(wù)內(nèi)部控制的重視

為了提高有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，也應(yīng)注重革新觀念，增加對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，為財務(wù)內(nèi)部控制工作注入新鮮元素，推動財務(wù)內(nèi)部控制工作得到創(chuàng)新與發(fā)展。當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制工作中，有限責(zé)任公司需注重理論聯(lián)系實踐，推動管理人員深入學(xué)習(xí)掌握專業(yè)知識，了解和把握經(jīng)濟發(fā)展的一般規(guī)律，充分認(rèn)知和明確財務(wù)內(nèi)部控制的必要性和關(guān)鍵性，提高對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，而且及時了解有限責(zé)任公司當(dāng)前發(fā)展的具體需求，結(jié)合適切可行的理論體系，充分落實好財務(wù)內(nèi)部控制工作，提高工作質(zhì)量。當(dāng)前，有限責(zé)任公司也應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的主要特征和真實情況等，及時轉(zhuǎn)變自身經(jīng)營管理觀念，善于引入先進觀念，著力開展財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，提高公司經(jīng)營管理質(zhì)量和水平。有限責(zé)任公司的管理人員能夠?qū)㈥惻f的內(nèi)部會計模式轉(zhuǎn)化為管理控制模式，根據(jù)有限責(zé)任公司戰(zhàn)略目標(biāo)，確定財務(wù)內(nèi)控發(fā)展的重要目標(biāo)。同時，還應(yīng)認(rèn)真分析各項生產(chǎn)要素，嚴(yán)加管控利潤及成本等方面，為有限責(zé)任公司領(lǐng)導(dǎo)開展戰(zhàn)略決策工作提供充分的參考。有限責(zé)任公司管理者應(yīng)針對公司特點，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)，貫徹開放性指導(dǎo)思想，落實開放性管理模式，全面考量和分析外界環(huán)境因素和制度因素等，確保財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的綜合性與有效性，提高總體管控質(zhì)量和水平。

與時俱進不斷革新公司財務(wù)內(nèi)部控制制度

伴隨時代的不斷發(fā)展，當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制工作在許多方面都發(fā)生了變化，同時，財務(wù)內(nèi)部控制要求也愈發(fā)提高。在此情況下，若仍舊運用以往陳舊的財務(wù)內(nèi)部控制制度，勢必難以為財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供制度保障，不利于推動財務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范運作，也很難提高財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。因此，針對上述問題，有限責(zé)任公司還應(yīng)與時俱進，不斷革新財務(wù)內(nèi)部控制制度，確保其與現(xiàn)階段財務(wù)內(nèi)部控制工作開展要求相適應(yīng)。有限責(zé)任公司應(yīng)更加明確財務(wù)內(nèi)部控制制度運作具體情況，了解財務(wù)內(nèi)控運作中產(chǎn)生的問題，對所發(fā)現(xiàn)的問題及時進行分析和研究，有針對性地優(yōu)化和完善財務(wù)內(nèi)部控制的各項流程，推動財務(wù)內(nèi)部控制工作有效開展。

首先，在資金管理層面，有限責(zé)任公示財務(wù)內(nèi)部控制主要任務(wù)包括大力管控資金，確保資金安全，提升資金的應(yīng)用效益以及周轉(zhuǎn)率。同時，有限責(zé)任公司還需結(jié)合經(jīng)營工作各項要求，確定授權(quán)審批方式，資金收入業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)資金結(jié)算辦法的相應(yīng)規(guī)定，正確辦理各項審批手續(xù)。其次，在投資管理層面，有限責(zé)任公司應(yīng)強調(diào)規(guī)范投資行為，保障投資的目標(biāo)公司和公司的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，防范投資風(fēng)險。最后，在會計電算化管理層面，有限責(zé)任公司需要大力開展會計信息化建設(shè)，保障在會計電算化下所形成的會計信息具有更高的質(zhì)量，促使有限責(zé)任公司得到更加顯著的經(jīng)濟效益。

應(yīng)該注意的是，財務(wù)內(nèi)部控制制度要根據(jù)具體情況，隨時優(yōu)化和改善。唯有確保財務(wù)內(nèi)部控制制度的健全與完善，才可為財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展夯實基礎(chǔ)。公司需制訂財務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)細(xì)則，強化內(nèi)控在公司運營中的價值和作用，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，在制度及管理方面提供雙重保障，確保各個崗位工作人員各司其職。管理者需切實明確內(nèi)控活動開展的必要性，結(jié)合有限責(zé)任公司當(dāng)前具備的條件，構(gòu)建科學(xué)有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度，并順應(yīng)時代的不斷發(fā)展，及時更新和完善制度內(nèi)容，確保制度始終具有良好的適應(yīng)性。

總而言之，財務(wù)內(nèi)部控制作為有限責(zé)任公司總體內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵組成部分，可為財務(wù)活動的組織與開展提供一定的監(jiān)督和指導(dǎo)作用，有助于推動公司實現(xiàn)財務(wù)業(yè)績目標(biāo)，促進公司不斷發(fā)展。然而，就當(dāng)前情況來看，許多有限責(zé)任公司財務(wù)內(nèi)部控制工作還存在諸多不足，抑或還有比較嚴(yán)峻的問題，若不能解決和改善，勢必難以保障財務(wù)管理的質(zhì)量和效率，也會阻礙有限責(zé)任公司進一步發(fā)展與提升。因此，有限責(zé)任公司應(yīng)認(rèn)真細(xì)致分析當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問題和不足，設(shè)計科學(xué)有效的應(yīng)對方式，及時充分彌補不足、解決問題，提高公司財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。