劉 云／文

現代企業(yè)的運轉、發(fā)展需要多種資源的支撐，其中，資金是最重要的資源，資金管控自然也成為企業(yè)內部控制中十分關鍵的一環(huán)。資金被看作現代企業(yè)生存發(fā)展中的“血液”，與之相關的財務管理更是現代企業(yè)最為核心的管理事宜。財務管理包含眾多的管理內容，資金管控便是一項重要的管理事項，對企業(yè)財務管理具有諸多作用。充分發(fā)揮資金管控在財務管理層面的積極作用和多樣價值，基本前提是實現資金管控的科學、有效。實踐中，很多企業(yè)的資金管控工作十分被動，必須高度重視并做好資金管控，給予財務管理和企業(yè)發(fā)展提供有效支持。

資金管控對企業(yè)財務管理的作用

對財務預算設計的作用

資金管控對企業(yè)財務管理的作用首先體現在預算設計層面。在企業(yè)財務管理體系中，預算管理同樣是十分重要的管理構成，因此，資金控制往往會對預算設計產生影響，這種影響也會傳導至財務管理層面。一般而言，企業(yè)對資金控制的認識、重視程度會直接影響其預算設計的優(yōu)先事項和側重設定。例如，大部分企業(yè)的資金控制意識較為薄弱，資金控制工作較為松散。這通常意味著企業(yè)不會對預算設計事宜給予足夠重視，預算的編制、執(zhí)行力度往往十分薄弱。此外，在動態(tài)的預算管理中，企業(yè)能夠較好地對資金予以管控時，預算管理層面的壓力可以得到較好緩解，資金的有效控制也可以簡單理解為具體的預算管理途徑。相反，一旦資金管控層面存在明顯短板，也會成為預算管理層面的具體問題，甚至會對預算管理目標達成產生一些不利影響。這也表明，資金管控對財務管理的作用首先會體現在預算設計層面，即資金管控狀況會對預算管理狀況產生直接影響。

對執(zhí)行管控的作用

財務管理不只是對每一項具體財務工作的具體管理，在內部控制視角下，這更是企業(yè)通過財務手段執(zhí)行管控的過程。分析資金管理的實際影響和作用能夠發(fā)現，資金管控對財務管理的作用也體現在影響執(zhí)行管控這一層面。在企業(yè)可以對資金執(zhí)行有效管控，較為合理地配置、使用資金時，大部分財務管理工作開展的壓力都能夠得到有效緩解，一些與財務相關的管理要求在落實與執(zhí)行層面也能更加順利地貫徹到位。相反，資金管理效果不理想時，不僅很多財務管理工作的開展難以得到有效保障，部分業(yè)務開展中還對資金資源的過多消耗、占用更是會加大財務壓力，并弱化財務管理的執(zhí)行管控功能，導致財務管理難以成為內部控制的有效媒介。這表明，資金管控的實際狀況會成為財務管理執(zhí)行管控層面的重要影響因素，并且會對財務相關執(zhí)行管控成效產生直接影響。

對考核分析的作用

現代企業(yè)財務管理包含考核分析的管理內容，在業(yè)財融合理論下，財務層面的考核分析對輔助決策也有很大幫助。資金管控對企業(yè)財務管理的作用也體現在考核分析這一層面，即資金管控狀況會對財務層面的考核分析產生影響。在企業(yè)能夠對資金予以較好管控時，財務考核分析的進程便會較為順利，最終的考核分析結果會更加貼合實際，財務考核分析結果與財務報表分析結果也能為業(yè)務或財務決策提供參考。一旦資金管控力度下降或變得較為薄弱，或資金管控中存在一些問題，導致資金超出預算，不僅會加大財務考核分析工作量，也容易影響最終的財務考核分析結果準確率，甚至是弱化財務考核分析結果輔助決策的價值。更為嚴重的是，資金管控層面存在諸多問題，往往也意味著財務考核分析會處于架空狀態(tài)，進而容易弱化財務內部控制的有效性。

企業(yè)財務管理視角下資金管控存在的問題

資金管控制度有待完善

就現代企業(yè)管理而言，制度化管理是一個基本特征，具體管理活動的開展也應當在制度框架內進行。站在企業(yè)財務管理視角對資金管控事宜進行分析能夠發(fā)現，資金管控強調管理與控制的統(tǒng)一，其中必然涉及一些管控方法的應用和管控活動的開展。從理論上看，資金管控相關活動的開展也應當在具體制度的框架內進行。但對大部分企業(yè)的資金管控狀況進行對比后能夠看出，很多企業(yè)內部并不存在健全的資金管控制度，基礎性制度的不健全、不完善也成為一個共性問題。一直以來，很多企業(yè)并未給予資金管控事宜以足夠重視，因此也并不會有針對性地開展相應的制度建設。缺乏健全的制度指導、規(guī)范，資金管控活動開展的規(guī)范化程度自然較低，且資金管控的權責關系也較為模糊。在這樣的不良狀態(tài)下，財務管理活動中較為隨意地進行資金管控成為常態(tài)。隨意進行資金管控，不僅消耗了很多管理資源，也很難為財務管理提供幫助與支持。久而久之，企業(yè)內部資金管控環(huán)境會越來越差，資金管控的實際狀況也會明顯低于企業(yè)預期。

資金管控方法相對陳舊

可以對企業(yè)資金管控狀況產生影響的因素較為多樣，其中，資金管控方法選用狀況是最直接的影響因素。具體方法的選用狀況，不僅會對資金管控力度的大小等產生影響，也會對最終管控成效的取得產生影響。對企業(yè)資金管控狀況進行具體分析不難發(fā)現，大部分企業(yè)并未較好地融入創(chuàng)新思維，資金管控方法缺乏有效創(chuàng)新也是一個明顯的不足之處。例如，一些中小型企業(yè)內部往往采用財務會計進行資金使用審批的方式對資金予以管控，但這種管控方法更多是對資金使用進行記錄。特別是核心管理層授意下的資金管控，往往不會受到財務制度以及其他資金管控規(guī)則的制約。在一些大型企業(yè)內部，依托財務部門簡單審批代替資金管控的做法也十分普遍，這類機械性方法的普遍應用，同樣弱化了資金管控力度。從形式上看，雖然企業(yè)選用了具體的資金管控方法，進行了相應的管控嘗試，但實際上，在企業(yè)選用的資金管控方法較為陳舊、單一時，進行的管控努力很容易流于形式，實際的資金管控有效性較低。

資金管控全面性偏低

現代企業(yè)的資金管控不只是對資金使用狀況加以管控，特別是在一些大型企業(yè)內部，在業(yè)務構成較為復雜，且企業(yè)需要同步做好多個層面、多個時期的管理工作時，資金管控所涉及的內容也更復雜。大部分企業(yè)已經認識到資金管控對財務管理的重要作用，并在持續(xù)經營發(fā)展中進行了一定的資金管控嘗試，但其所進行的資金管控大都帶有一定局限性，存在全面性不足的具體問題。一方面，很多企業(yè)并不會預先做好資金管控層面的規(guī)劃，規(guī)劃不到位意味著缺乏明確的目標；同時，各個層面與各個時期所進行的管控嘗試也無法較好形成一個整體。另一方面，大部分企業(yè)的預算管理能力偏低，預算編制的全面性存在明顯不足，財務部門難以對資金使用事宜進行全方位的控制。在資金管控的全面性較低時，財務管理層面的執(zhí)行管控便難以順利進行下去；而資金控制存在薄弱環(huán)節(jié)且部分經營活動占用較多資金時，財務管理層面的財務考核分析也會受到很多負面影響。在無法更全面地進行資金控制時，企業(yè)所進行的一些控制努力和嘗試，實際很難對財務管理產生積極影響。

資金管控重點模糊

部分企業(yè)一直以來較為看重財務管理視角下的資金管控事宜，也將資金管控作為財務管理的重點事宜，并付出很多努力，但最終的資金管控效果依然不盡如人意，這與企業(yè)并未明確管控工作的重點有關。從企業(yè)成本構成角度看，企業(yè)成本通常由生產成本和費用這兩部分構成，每一部分都可以進一步細化。不同企業(yè)的實際規(guī)模不同，業(yè)務構成也存在差異，加之經營發(fā)展的側重點會不斷變化，其資金管控的實際狀況與需求往往也處于不斷變化的狀態(tài)。實踐中，大部分企業(yè)并沒有在科學分析的同時明確資金管控的重點，因此，具體管控實踐時，容易帶有一定的盲目性。此外，財務管理視角下企業(yè)所擁有的資金管控資源較為有限，較為籠統(tǒng)地進行一些管控嘗試，容易導致部分資源的浪費。在這一問題影響下，一些資金資源消耗較大的業(yè)務或管理活動的開展過程中，往往缺乏有效的資金管控；而錯誤地配置管控資源，也會導致企業(yè)在相應的管控實踐中變得越發(fā)被動。

財務管理視角下強化資金管控的策略

加強資金管控制度建設

財務管理視角下，強化資金管控、增強資金管控的積極作用，要提升資金管控的規(guī)范化程度，加強資金管控制度建設，不斷健全、完善基礎性制度，凸顯制度的指導、規(guī)范性作用，這些都具有重要意義。例如，某會計代理記賬公司業(yè)務較多，服務型業(yè)務占比較大，但公司規(guī)模較小，資金管控相關制度并不健全。2021 年，該公司根據新時期資金管控活動開展的實際需要，有針對性地進行制度建設，制定了較為完備的資金管控制度。在具體制度中，資金管控的權責關系、管控內容、大致目標、基本原則、績效評價標準等事宜都得到了進一步明確?；A性制度的較好運轉，財務部門內部具體資金管控小組的成立，大大提升了資金管控活動開展的規(guī)范化程度，制度優(yōu)勢同時也成為該公司近幾年資金管理活動開展的實際優(yōu)勢。其他缺乏完整資金管控制度的企業(yè)，應當認識到資金管控在財務管理中的特殊性和重要作用，積極融入制度管理理念，加強基礎性制度的建設，以此營造出更為規(guī)范、良好的資金管控環(huán)境，驅動各項管控活動的規(guī)范化開展。

依托信息技術驅動資金管控方法創(chuàng)新

沿用傳統(tǒng)方法進行資金管控的做法并不可取，特別是在更加強調發(fā)揮資金管控對財務管理積極作用時，務必在資金管控中融入更多的創(chuàng)新思維。具體來說，依托信息技術驅動資金管控方法的創(chuàng)新，將信息技術優(yōu)勢轉化為資金管控優(yōu)勢，便十分可取。例如，某個以商務資金為主要業(yè)務的服務型企業(yè)，其內部一直以來十分關注財務信息化建設，建有完備的企業(yè)資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)的信息技術模塊信息化的財務工作開展提供了更加便捷有力的支持。在資金管控實踐中，該公司開放了資金使用相關信息、憑證上傳功能，各職能部門可以將資金使用相關信息、憑證實時上傳至ERP 系統(tǒng)內，財務部門則結合這些信息、憑證進行匯總式分析。不僅如此，資金使用的線下申請、審批等工作也全部轉移到線上，線上和線下同步開展資金管控相關工作，大幅度提升了各項管控工作開展效率。加之資金使用相關的信息與憑證能夠更好掌握，資金管控相關的數據分析也能較好進行。這種方法可以大面積有效推廣，讓更多企業(yè)可以借助信息技術更為新穎、有效地進行資金管控，更好地提升資金管控的創(chuàng)新性和有效性。

借助全面預算管理提升資金管控全面性

為了更好地將資金管控對企業(yè)財務管理的積極作用發(fā)揮出來，企業(yè)也應當借助全面預算管理體系的構建，運轉提升資金管控全面性。具體來說，企業(yè)首先要在財務部門內部設立管理會計崗位；日常財務工作開展實踐中，則要注重財務會計工作與管理會計工作的不斷融合。每年年初，企業(yè)都應當應用全面預算管理這一管理會計工具，基于對以往的預算編制、執(zhí)行數據，以及資金管控狀況進行分析，編制企業(yè)預算。在此基礎上，財務部門則要考慮到資金管控全面性提升需要，基于企業(yè)預算，細化得出部門預算，明確給出各部門的預算規(guī)模。預算執(zhí)行中，財務會計則要與管理會計一同進行預算執(zhí)行的控制，對企業(yè)整體資金流向及部門資金使用狀況等進行評估。在較好構建全面預算管理體系、常態(tài)化進行預算執(zhí)行相關評估與績效分析之后，全面預算管理體系的運轉過程也能成為財務部門更好地進行資金控制的過程。得益于預算管理全面性的較好提升，以全面預算管理為基礎的資金管控全面性也能得到進一步提升。

立足企業(yè)實際明確資金管控重點

很多企業(yè)的資金管控努力容易流于形式，導致資金管控對財務管理的積極作用難以充分發(fā)揮出來。因此，立足企業(yè)實際，明確資金管控重點，企業(yè)有所側重地進行資金管控，具有非常重要的意義。例如，某機械產品生產制造企業(yè)近幾年非?？粗刭Y金管控事宜，該企業(yè)主營業(yè)務為機械產品的生產制造，且具有穩(wěn)定的下游銷售商。在企業(yè)資金管控工作中，為生產機械產品所使用的原輔物料、煤水電、機器折舊、工人工資及生產期間產生的其他成本支出成為管控重點，該層面的資金資源消耗事宜有專人負責監(jiān)管。由于對生產成本相關資金資源使用事宜予以有效控制，該企業(yè)的資金管控不僅到位，而且具有一定層次性。這對其他企業(yè)具有積極的借鑒意義，各企業(yè)在資金管控中，務必要做好成本分析，對具體業(yè)務開展及經營管理活動開展中的成本費用狀況加以分析，明確主要的資金資源消耗點。在掌握這些信息的前提下，企業(yè)要明確資金管控重點，結合重點事宜強化資金管控嘗試，從而明確資金管控的方向性和目的性。

各類型企業(yè)在整個發(fā)展過程中都要進行財務管理，也必然涉及資金管控。因此，企業(yè)除了要加深對資金管控與財務管理關系的理解，給予資金管控事宜足夠重視，也應當積極進行資金管控實踐。值得注意的是，動態(tài)的資金管控活動中，往往存在一些不足，很容易出現一些問題，因此，企業(yè)要在財務內控視角下做好資金管控狀況的評價，然后基于具體評價方式發(fā)現并妥善解決各種問題。通過這條途徑積累更為成熟的經驗，并依托強有力的資金管控實踐，可以為企業(yè)財務管理有效性的提升提供更多支持。