葛志欣／文

當(dāng)前，社會發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入新時期，企業(yè)之間的競爭日益加劇，而內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險問題已經(jīng)影響到企業(yè)的正常發(fā)展。財務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的重要支撐，其既能為企業(yè)經(jīng)營管理提供資金保障，又能為企業(yè)發(fā)展決策提供重要的參考報表。因此，各大企業(yè)開始通過提升財務(wù)管理水平，穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境。文章主要圍繞企業(yè)新時期發(fā)展背景下提升財務(wù)風(fēng)險管理水平，降低企業(yè)發(fā)展過程中的影響因素，同時對財務(wù)風(fēng)險管理過程中存在的難點(diǎn)進(jìn)行討論，例如，企業(yè)缺乏財務(wù)風(fēng)險管理意識、內(nèi)部員工綜合水平不足、缺乏風(fēng)險管理機(jī)制、財務(wù)資金管理不合理、缺乏先進(jìn)的風(fēng)險識別工具。針對企業(yè)此項(xiàng)工作中存在的問題提出了解決措施，并展開詳細(xì)敘述，期望通過此次論述，為加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理提供思路。

在新時期發(fā)展背景下，社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化多端，企業(yè)只有加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，才能更好地應(yīng)對變化多端的市場環(huán)境。對企業(yè)發(fā)展而言，財務(wù)管理對其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)及外部業(yè)務(wù)發(fā)展起到重要作用，關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展。企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中需要將財務(wù)風(fēng)險管理作為重點(diǎn)來抓，以財務(wù)風(fēng)險管理整頓財務(wù)管理工作中不合理、不規(guī)范的地方，讓其經(jīng)濟(jì)發(fā)展得到有效保障。但是，從部分企業(yè)風(fēng)險管理情況來看效果不佳，甚至影響日常的財務(wù)管理進(jìn)度，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)深入探討財務(wù)風(fēng)險管理與日常經(jīng)營管理之間的聯(lián)系，并將風(fēng)險管理融入日常工作，最大限度地保障財務(wù)安全，助力企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

財務(wù)風(fēng)險管理概述

在企業(yè)所有風(fēng)險管理類型中，財務(wù)風(fēng)險管理屬于比較重要的一類，對企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理至關(guān)重要。它主要是對財務(wù)活動中存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不受損害，進(jìn)而確保財務(wù)管理活動順利開展。具體而言，就是通過建立財務(wù)風(fēng)險識別機(jī)制，對隱性風(fēng)險或者顯性風(fēng)險進(jìn)行識別，并根據(jù)具體情況對現(xiàn)存風(fēng)險問題提出合理可行的解決方案，將財務(wù)風(fēng)險保持在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)。

在新時期財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)該是具有連續(xù)性及動態(tài)化的一個過程，根據(jù)企業(yè)實(shí)際管理狀況對風(fēng)險進(jìn)行前、中、后三個階段管理。一是風(fēng)險識別，是整個風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，對財務(wù)管理工作中可能發(fā)生或者即將發(fā)生的風(fēng)險問題進(jìn)行判斷，將風(fēng)險管理提前到風(fēng)險發(fā)生之前。二是風(fēng)險度量，對識別出來的風(fēng)險，根據(jù)時間節(jié)點(diǎn)及風(fēng)險類型，判斷是否需要制訂風(fēng)險管理措施，或者從哪個方向進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。三是風(fēng)險控制，通過風(fēng)險識別及度量，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，對風(fēng)險作出不同程度的管控，并制訂相應(yīng)的風(fēng)險管理措施。一方面，建立管理制度；另一方面，通過應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)防，以此實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的目標(biāo)。

企業(yè)提升財務(wù)風(fēng)險管理水平的重要性

提升財務(wù)管理水平

企業(yè)在新時期發(fā)展環(huán)境中需要不斷提升財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對能力，才能助力企業(yè)提升財務(wù)管理水平。在加強(qiáng)財務(wù)管理期間，需要對企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行梳理，找出管理過程中的漏洞，并采取對應(yīng)的解決措施。這一過程需要全體員工參與其中，才能有效落實(shí)風(fēng)險管理工作。一方面，能夠提升內(nèi)部員工風(fēng)險管理意識與風(fēng)險應(yīng)對能力；另一方面，可以增強(qiáng)風(fēng)險管理措施的有效性，從而促進(jìn)財務(wù)整體管理水平的提升。

保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動安全

企業(yè)財務(wù)涉及的經(jīng)濟(jì)活動包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險和應(yīng)收賬款風(fēng)險等，企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，就能將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中存在的風(fēng)險降到最低。通過合理分配企業(yè)的內(nèi)部資源，企業(yè)控制籌資及投資活動，同時建立風(fēng)險分析模型，深入分析經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險問題，將企業(yè)可能遇到的風(fēng)險和問題羅列出來，分析判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動與收益之間的比例，及時制止影響企業(yè)收益的經(jīng)濟(jì)活動，從而保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的安全與利益不受侵犯。

穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部管理

企業(yè)以往財務(wù)管理不夠細(xì)化，并且很多經(jīng)濟(jì)活動未曾分類，企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理就能穩(wěn)定企業(yè)的內(nèi)部管理。完善風(fēng)險管理體系建立相應(yīng)的管理制度，將內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動控制在合理范圍，從而使企業(yè)經(jīng)營管理活動在財務(wù)風(fēng)險管理中得到有效規(guī)范，同時為企業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

財務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄

企業(yè)在新時期背景下，不僅需要緊跟時代發(fā)展步伐，而且要樹立先進(jìn)的風(fēng)險管理意識。但是部分企業(yè)并沒有意識到財務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)勢，使財務(wù)管理風(fēng)險頻發(fā)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展步伐，主要體現(xiàn)在兩個方面。

一是企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控疏于管理。有的企業(yè)自發(fā)展以來，對財務(wù)內(nèi)部控制管理不夠重視，無法為財務(wù)風(fēng)險管理創(chuàng)建一個良好的實(shí)施環(huán)境，同時風(fēng)險管理無法與企業(yè)財務(wù)管理日常工作相融合，導(dǎo)致內(nèi)部員工無法養(yǎng)成風(fēng)險管理意識。

二是風(fēng)險認(rèn)知較為片面。財務(wù)風(fēng)險管理需要企業(yè)內(nèi)部上下級相互協(xié)調(diào)溝通，這樣才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理效果。但是部分企業(yè)員工認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險管理只要財務(wù)人員加強(qiáng)監(jiān)督，就能達(dá)到風(fēng)險管理的目的，事實(shí)上這種認(rèn)知方式無法將風(fēng)險管理工作落實(shí)，并且風(fēng)險管理也只能局限于財務(wù)部門，無法全方位加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)防。

內(nèi)部員工綜合能力不足

企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理的過程中因缺乏綜合能力較強(qiáng)的員工，使財務(wù)風(fēng)險管理工作難以順利推進(jìn)，具體表現(xiàn)在三個方面。

一是員工專業(yè)能力不足。部分企業(yè)內(nèi)部員工自身專業(yè)知識及理念掌握不足，以往的財務(wù)管理要求不夠嚴(yán)格，這部分員工能夠應(yīng)對日常的管理工作，但是在新時期發(fā)展環(huán)境中，需要財務(wù)人員具備較高的專業(yè)素養(yǎng)及豐富的專業(yè)知識，目前企業(yè)內(nèi)部員工這方面比較缺乏。

二是缺乏學(xué)習(xí)意識。由于員工受傳統(tǒng)管理模式的影響，學(xué)習(xí)意識并不強(qiáng)烈，尤其是企業(yè)開展融資或者投資活動時，因?yàn)閷@類型經(jīng)濟(jì)活動不夠了解，無法為企業(yè)提供有效的建議，或者控制投融資活動中的風(fēng)險，降低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的安全性。

三是企業(yè)培養(yǎng)計劃未落實(shí)。除員工自身問題外，部分企業(yè)無法落實(shí)員工的培養(yǎng)計劃。雖然企業(yè)制訂了人才培養(yǎng)計劃，但是無法將其運(yùn)用到人員管理中，內(nèi)部員工的專業(yè)能力無法被提升。目前人才短缺已經(jīng)成為制約財務(wù)風(fēng)險管理的一大因素。

財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制缺乏

在新時期管理環(huán)境中，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理需跟隨內(nèi)部及外部變化制定相應(yīng)的管理制度，但是部分企業(yè)對風(fēng)險管理制度及崗位職責(zé)分配不夠完善，使財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制不夠完善，具體體現(xiàn)在兩個方面。

一是風(fēng)險管理制度未優(yōu)化。部分企業(yè)發(fā)財務(wù)風(fēng)險管理過程中，沿用以往的管理制度，由于外部市場環(huán)境及內(nèi)部財務(wù)管理模式發(fā)生變化，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理制度已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前的管理現(xiàn)狀。例如，籌資、投資市場政策已經(jīng)發(fā)生變化，企業(yè)風(fēng)險管理制度還處于落后層面，自然無法預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。

二是職責(zé)劃分不清晰。企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理期間，對各個部門承擔(dān)的職責(zé)并沒有明確劃分，各部門不明確自身工作職責(zé)及管理權(quán)限，使此項(xiàng)工作無法有序推進(jìn)。

財務(wù)資金管理不夠合理

資金是企業(yè)經(jīng)營管理與發(fā)展的基礎(chǔ)，如果資金風(fēng)險管理不足，就會影響企業(yè)的運(yùn)營，當(dāng)前部分企業(yè)最大的問題是資金風(fēng)險管理不足，主要體現(xiàn)在兩個方面。

一是資金管理缺乏控制。企業(yè)經(jīng)營管理過程中，許多環(huán)節(jié)都包括資金活動，然而企業(yè)對財務(wù)資金活動管理沒有明確的控制手段。一方面，資金監(jiān)督管理缺失，財務(wù)部門沒有對資金活動進(jìn)行全流程控制；另一方面，資金使用審批管理不嚴(yán)格。

二是籌資投資考慮不充分。企業(yè)對投資及籌資活動并沒有充分地調(diào)查，在面對這些活動時只考慮眼前利益，并沒有考慮投資及籌資活動，占用企業(yè)多少流動資金、收益比例達(dá)到多少，可能會引發(fā)企業(yè)資金風(fēng)險問題，甚至造成資金鏈斷裂。

風(fēng)險識別缺乏應(yīng)對方法

企業(yè)在新時期的經(jīng)營環(huán)境中面臨的風(fēng)險問題更加復(fù)雜，然而企業(yè)對風(fēng)險識別缺乏對應(yīng)的管理方式，主要體現(xiàn)在兩個方面。

一是財務(wù)風(fēng)險因素識別不準(zhǔn)確。財務(wù)管理產(chǎn)生的風(fēng)險種類不止一種，需要對所有風(fēng)險因素進(jìn)行識別，但是企業(yè)沒有建立風(fēng)險類型數(shù)據(jù)庫，識別機(jī)制無法準(zhǔn)確識別財務(wù)風(fēng)險。

二是預(yù)警機(jī)制不夠，水平不足。預(yù)警機(jī)制主要是將企業(yè)中存在的風(fēng)險反饋到財務(wù)部門或者其他部門，但是目前預(yù)警機(jī)制只存在于財務(wù)管理系統(tǒng)中，難以第一時間進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量難以提升。

企業(yè)提升財務(wù)風(fēng)險管理水平的有效舉措

加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理意識

企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理過程中需要樹立正確的財務(wù)風(fēng)險管理意識，將財務(wù)風(fēng)險管理理念滲透到每一位員工思維方式中，可以從兩個方面做起。

一是加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理。財務(wù)內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險管理息息相關(guān)，首先，要整頓財務(wù)管理流程，將風(fēng)險管理融入內(nèi)控管理工作，如圖1 所示。其次，制定內(nèi)控管理制度，其中需要包含企業(yè)財務(wù)管理前、中、后風(fēng)險控制手段。最后，其他部門在日常工作中建立風(fēng)險預(yù)防機(jī)制，對各部門經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制，確保每筆資金流動都經(jīng)過財務(wù)部門，降低財務(wù)資金流動的風(fēng)險。

圖1 內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險控制流程圖

二是積極宣傳財務(wù)風(fēng)險管理理念。企業(yè)內(nèi)部員工一直處于封閉的管理環(huán)境，對財務(wù)風(fēng)險管理無法形成正確的認(rèn)知。對此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前狀況進(jìn)行宣傳：一方面，從思想上幫助員工樹立正確的財務(wù)風(fēng)險管理認(rèn)知，使他們在日常工作中能夠提升財務(wù)風(fēng)險的防范意識；另一方面，確保財務(wù)日常管理工作在安全的環(huán)境中進(jìn)行，助力企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益。

例如，某煙草有限公司，從2013 年開始加強(qiáng)風(fēng)險管理并且制定《煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理手冊》，通過該手冊提升內(nèi)部員工的風(fēng)險管理意識。該手冊共包含三個方面的風(fēng)險管理內(nèi)容。第一，企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)、稅務(wù)、核算基本風(fēng)險點(diǎn)介紹，讓員工意識到風(fēng)險管理的著手點(diǎn)。第二，針對風(fēng)險點(diǎn)制訂對應(yīng)的管理措施，為風(fēng)險預(yù)防指明方向。第三，財務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防管理制度的建立和落實(shí)。該企業(yè)內(nèi)部員工上崗前必須學(xué)習(xí)該手冊，讓員工熟知企業(yè)經(jīng)營管理過程中風(fēng)險問題，了解風(fēng)險應(yīng)對措施，逐漸提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力。并且該企業(yè)管理者表明，自風(fēng)險管理實(shí)施以來，企業(yè)財務(wù)及稅務(wù)能夠通快速過財政部門的審核。

加大員工培養(yǎng)力度，提高人員綜合素質(zhì)

新時期，不但對企業(yè)經(jīng)營與管理提出更高的要求，而且對企業(yè)內(nèi)部員工也提出更高的標(biāo)準(zhǔn)，不再需要單一的工作能力，而是需要全體員工都能發(fā)揮自身專業(yè)技能，支撐財務(wù)風(fēng)險管理工作的開展，對此企業(yè)應(yīng)該從員工專業(yè)技能入手：一方面，增強(qiáng)員工的自主學(xué)習(xí)意識；另一方面，壯大企業(yè)的專業(yè)人才隊(duì)伍，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，可以從三個方面做起。

一是加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。企業(yè)需要在日常工作中，善于發(fā)掘人才的自身價值，結(jié)合員工的自身能力，將其分配到合適的崗位，例如，在財務(wù)風(fēng)險管理過程中，有的員工擅長制訂管理計劃、有的員工擅長計算分析、有的員工擅長執(zhí)行。企業(yè)需要對員工進(jìn)行差異化管理，以便員工能夠在財務(wù)風(fēng)險管理過程中發(fā)揮自身價值，提升企業(yè)的風(fēng)險管理質(zhì)量。

二是激發(fā)員工的學(xué)習(xí)意識。由于部分企業(yè)員工缺乏學(xué)習(xí)意識，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動不夠了解。相關(guān)管理者應(yīng)該制定激勵制度，激發(fā)員工的學(xué)習(xí)意識，鼓勵員工參與繼續(xù)教育，并考取相關(guān)證件，學(xué)習(xí)專業(yè)的財務(wù)知識，確保內(nèi)部員工能夠適應(yīng)新時期的發(fā)展環(huán)境，同時保障企業(yè)的財務(wù)安全。

三是落實(shí)人才培養(yǎng)計劃。企業(yè)經(jīng)營管理到達(dá)一定規(guī)模之后，需要專業(yè)的財務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，對此企業(yè)應(yīng)該根據(jù)管理需求制訂人才培養(yǎng)方案，并根據(jù)當(dāng)前管理情況落實(shí)培養(yǎng)方案。例如當(dāng)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理時，可以組織財務(wù)風(fēng)險管理研討會、財務(wù)風(fēng)險管理及預(yù)防措施、相關(guān)知識競賽等，有效加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理。

制定財務(wù)風(fēng)險管理制度，建立全面崗位職責(zé)制度

企業(yè)需要根據(jù)財務(wù)風(fēng)險管理需求制定相應(yīng)的管理制度，并建立崗位職責(zé)管理制度，以便在企業(yè)內(nèi)部形成一套完善的財務(wù)風(fēng)險管理體系。

一是制定風(fēng)險管理制度。風(fēng)險管理制度需要建立在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，確保該制度能夠防范企業(yè)全部經(jīng)營活動中的風(fēng)險，提升企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力。同時完善財務(wù)風(fēng)險管理體系，外部風(fēng)險包括政策風(fēng)險、法律風(fēng)險、市場風(fēng)險和技術(shù)風(fēng)險；內(nèi)部風(fēng)險包括戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險（籌資、投資）和經(jīng)營風(fēng)險（采購、生產(chǎn)、銷售），需要針對每個風(fēng)險問題制訂對應(yīng)的風(fēng)險控制點(diǎn)，以此強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理作用。

二是建立崗位職責(zé)管理制度。從企業(yè)內(nèi)部管理角度來說，各個部門在財務(wù)風(fēng)險管理過程中，都應(yīng)該發(fā)揮價值。因此，需要建立內(nèi)部崗位職責(zé)管理制，讓每一位員工都能明確自身的工作范圍，為財務(wù)風(fēng)險管理提供相應(yīng)的支撐，以便在實(shí)際工作中各個部門及上下級之間能相互配合，形成良好的風(fēng)險管理局面。

加強(qiáng)資金審核及監(jiān)管，提高內(nèi)部資金管理能力

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中大多數(shù)風(fēng)險因素都是資金類型的風(fēng)險問題，對此企業(yè)應(yīng)該針對資金管理制訂相應(yīng)的措施，確保資金運(yùn)行安全，可以從兩個方面做起。

一是加強(qiáng)資金審計及監(jiān)督。在企業(yè)資金使用過程中需要加強(qiáng)資金審核及監(jiān)督：一方面，各部門資金申請需要經(jīng)過嚴(yán)格的審批流程，確保資金使用流程明確清晰；另一方面，加強(qiáng)資金使用過程的監(jiān)督，定期檢查各部門的資金賬單，要做到賬實(shí)相符。

二是加強(qiáng)資金活動控制。企業(yè)除了日常經(jīng)營管理產(chǎn)生的資金活動，還有籌資及投資活動，應(yīng)著重管理這兩項(xiàng)活動。一方面，需要充分調(diào)查投資項(xiàng)目的前景及收益周期、收益比例；另一方面，需要會計人員進(jìn)行成本核算，規(guī)避企業(yè)投資或籌資活動不合理行為造成成本增加和利益減少。

設(shè)置風(fēng)險識別機(jī)制，運(yùn)用財務(wù)風(fēng)險預(yù)防方法

企業(yè)需要在新時期發(fā)展環(huán)境中，提高風(fēng)險識別及預(yù)警機(jī)制的水平，才能確保風(fēng)險管理的有效實(shí)施，可以從兩個方面著手。

一是建立風(fēng)險因素數(shù)據(jù)庫。通過對企業(yè)以往發(fā)生過的風(fēng)險，進(jìn)行總結(jié)、分類，分為內(nèi)部可控風(fēng)險與不可控風(fēng)險、外部可控風(fēng)險與不可控風(fēng)險，并建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。另外，使用多種風(fēng)險識別手段對企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險進(jìn)行識別。例如，使用調(diào)查法、風(fēng)險點(diǎn)分析法和報表分析法等。一方面，便于風(fēng)險識別機(jī)制工作；另一方面，明確企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險問題，以便制訂對應(yīng)的措施。

二是完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。可以通過信息化技術(shù)，在企業(yè)管理系統(tǒng)中建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，將識別到的風(fēng)險問題傳送到財務(wù)或者其他部門，以此提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理效率與質(zhì)量。

綜上所述，在社會新發(fā)展時期，企業(yè)需要不斷優(yōu)化財務(wù)管理方式，將財務(wù)風(fēng)險管理作為重點(diǎn)，創(chuàng)新企業(yè)管理方式的同時加大財務(wù)風(fēng)險管理力度，讓經(jīng)營管理能夠在安全環(huán)境中穩(wěn)定運(yùn)行。當(dāng)前還有部分企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在問題，需要企業(yè)管理層優(yōu)化、升級、完善內(nèi)部各項(xiàng)管理工作，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。