徐曉紅／文

加強(qiáng)對稅務(wù)成本的控制是現(xiàn)階段企業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)有效措施，而稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理兩種方式在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升方面都發(fā)揮著十分重要的作用，能夠幫助企業(yè)維持長期穩(wěn)定的發(fā)展。在新的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)想要推動自身的現(xiàn)代化進(jìn)程，就應(yīng)不斷加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃及稅務(wù)管理工作的重視，掌握相關(guān)的稅收政策，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的實(shí)際經(jīng)營狀況，對現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行不斷調(diào)整和完善，提高稅務(wù)管理水平，盡可能地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上，文章簡單論述了稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵及企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的意義，分析了現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)稅務(wù)管理遇到的問題，并給出相應(yīng)的優(yōu)化策略，以期為企業(yè)的稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理工作提供一定的幫助。

作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的兩項(xiàng)重要方式，稅務(wù)籌劃及稅務(wù)管理都是企業(yè)在充分了解并享受我國各項(xiàng)稅收優(yōu)惠的前提下適當(dāng)管控稅收成本、降低稅負(fù)，以提升企業(yè)的經(jīng)營利潤的方式。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，其涉及的經(jīng)營業(yè)務(wù)也在不斷擴(kuò)張，涉稅項(xiàng)目增加，企業(yè)稅務(wù)管理工作涉及的稅種及納稅科目也會增加。這就要求稅務(wù)管理人員盡快了解并掌握我國的各項(xiàng)優(yōu)惠稅收政策，確保各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)處理都在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。同時，還要定期評估稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，做好稅務(wù)籌劃工作。

稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

在我國，目前關(guān)于稅務(wù)籌劃并未做出統(tǒng)一的定義，通過研究國際相關(guān)專家的意見，可以認(rèn)為稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在遵循相關(guān)法律規(guī)范的前提下適當(dāng)?shù)匾?guī)劃和管理自身的各項(xiàng)經(jīng)營活動，以實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。

稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵可以從四個方面進(jìn)行分析：站在合法的角度，稅務(wù)籌劃主要是指企業(yè)通過學(xué)習(xí)政府部門的相關(guān)法律規(guī)范，提前籌劃和管理企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能減少其稅收支出；站在業(yè)務(wù)的角度，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作應(yīng)當(dāng)以不改變現(xiàn)有經(jīng)營目標(biāo)為前提，通過適當(dāng)調(diào)整和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和范圍，減輕稅負(fù)，以提高企業(yè)的經(jīng)營效益；站在稅收政策的角度，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時應(yīng)全面關(guān)注我國的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，并結(jié)合現(xiàn)階段的經(jīng)營發(fā)展需求，選擇最科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案；站在及時性角度，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作主要是為了降低業(yè)務(wù)活動的稅負(fù)，而稅務(wù)籌劃能夠幫助企業(yè)適當(dāng)?shù)匮舆t納稅，提高資金的使用效率，對企業(yè)發(fā)展有一定的助推作用。

企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理的意義

新會計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展起到引導(dǎo)性作用。在以往，部分企業(yè)由于并未樹立良好的稅務(wù)管理意識，在制訂稅務(wù)籌劃方案時未考慮自身的實(shí)際需求，導(dǎo)致其稅務(wù)管理水平很難提升。然而新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步完善稅務(wù)管理工作，提高其稅務(wù)籌劃水平。

能夠降低經(jīng)營成本

通過加強(qiáng)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理，現(xiàn)代企業(yè)能夠有效提高各項(xiàng)資金的使用效率，減少經(jīng)營成本。如在新會計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)可以在成本效益的原則下，選擇適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方法，最大限度地降低企業(yè)的納稅額度，減少支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。此外，稅務(wù)籌劃還能加大對經(jīng)營成本的管控，提高經(jīng)濟(jì)效益，為相關(guān)經(jīng)營活動的開展提供充足的資金支持。在傳統(tǒng)管理模式下，企業(yè)往往需要面臨無法在所處的市場環(huán)境中占據(jù)穩(wěn)固競爭地位的問題，而稅務(wù)籌劃工作的開展則能夠有效解決這一問題，不斷創(chuàng)新內(nèi)部管理模式，貫徹節(jié)約理念，使產(chǎn)品具備更高的議價空間，提高企業(yè)競爭力，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

提高企業(yè)的納稅能力

現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)基本職責(zé)就是做到合理納稅。隨著現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟(jì)體制的優(yōu)化和改革，稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平也在不斷提升，使企業(yè)的會計(jì)工作效率和質(zhì)量不斷提升。同時，高質(zhì)量的人才團(tuán)隊(duì)也有助于推動企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的順利開展，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益規(guī)模，提升企業(yè)的納稅能力。

能夠有效降低稅務(wù)風(fēng)險

在新會計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)應(yīng)積極發(fā)現(xiàn)自身現(xiàn)階段在稅務(wù)籌劃工作中遇到的問題，并不斷完善，盡可能地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。具體來講，企業(yè)可以利用完善的稅務(wù)籌劃機(jī)制，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理體系不斷優(yōu)化，并站在政府監(jiān)督及社會監(jiān)督的角度及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)存在的問題，以免發(fā)生貪污腐敗、以權(quán)謀私的行為，有效控制稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)在稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理工作中遇到的問題

對稅務(wù)籌劃缺乏重視

首先，我國當(dāng)前處在社會經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵階段，各項(xiàng)制度都在不斷優(yōu)化和完善。但由于我國改革開放的時間相對較晚，現(xiàn)有的稅務(wù)管理工作仍然不夠完善，對稅務(wù)籌劃仍然缺乏更深層次的研究，在實(shí)際的工作開展環(huán)節(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的開展存在一定的阻礙。

其次，稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅有本質(zhì)的區(qū)別，是指企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過適當(dāng)調(diào)整經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。但由于部分財務(wù)人員對此缺乏正確的理解，缺乏工作的積極性，使稅務(wù)籌劃工作無法順利推進(jìn)。

最后，部分企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)過多地將關(guān)注重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)活動方面，對稅務(wù)籌劃工作缺乏重視，也會影響稅務(wù)籌劃工作的最終質(zhì)量。

缺乏對稅務(wù)統(tǒng)籌成本效益的分析

部分企業(yè)目前已經(jīng)積極學(xué)習(xí)了新會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)工作要求，但由于管理人員在經(jīng)營環(huán)節(jié)過多將關(guān)注重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)活動的開展及業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大方面，并未關(guān)注稅務(wù)籌劃成本效益方面的內(nèi)容，因此，稅務(wù)管理工作仍然難以實(shí)現(xiàn)精細(xì)化，稅務(wù)管理對經(jīng)營成本的管控效果仍然不能充分發(fā)揮。部分企業(yè)雖然制訂了稅務(wù)籌劃方案，但是在降低稅負(fù)、提高成本效益方面所體現(xiàn)出的作用較小，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險很難通過加強(qiáng)稅務(wù)籌劃得到有效管控。

與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏溝通

新會計(jì)準(zhǔn)則是新時期企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理工作的一項(xiàng)重要制度依據(jù)，各企業(yè)都對此加強(qiáng)了重視。但由于部分企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)并未建立良好的溝通關(guān)系，對所制訂的稅務(wù)籌劃方案是否符合新會計(jì)準(zhǔn)則的要求缺少足夠的把握，對稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏足夠的信任，導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃的質(zhì)量很難提升。此外，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)并未對新的稅收政策展開更深層次的研究，企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建不夠成熟，與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在一定的信息溝通壁壘，很難充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理工作應(yīng)有的作用。

稅務(wù)籌劃人才專業(yè)水平較低

受當(dāng)前業(yè)務(wù)活動開展?fàn)顩r及企業(yè)規(guī)模的影響，很多企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的稅務(wù)管理人員并不具備充足的稅務(wù)籌劃方面的工作經(jīng)驗(yàn)，對相關(guān)政策的了解和掌握不夠全面，在工作中對市場經(jīng)濟(jì)形勢的變動及稅收政策的更新缺乏關(guān)注，導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)制度的變動情況缺乏準(zhǔn)確的了解，不能根據(jù)最新的稅收政策調(diào)整自身的經(jīng)濟(jì)活動，影響稅務(wù)籌劃的工作效率。部分企業(yè)當(dāng)前仍然沿用傳統(tǒng)的績效考核管理機(jī)制，在對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行評價時，存在較強(qiáng)的片面性，所得出的評價結(jié)果不夠準(zhǔn)確，稅務(wù)管理人員相關(guān)工作的開展缺乏科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，其主觀能動性得不到充分發(fā)揮，對地區(qū)和國家在稅收政策執(zhí)行方面存在的差異問題不能有效協(xié)調(diào)，企業(yè)不可避免地需要面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險問題，資金使用效率得不到提升，稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量較低。如在特殊時期，我國政府部門為了減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，頒發(fā)了一定的稅收優(yōu)惠政策，減輕了部分稅種的稅收壓力，但由于稅務(wù)人員對此缺乏關(guān)注，導(dǎo)致其制訂的稅務(wù)籌劃方案并未充分應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)的稅務(wù)成本居高不下。

企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理的有效措施

重視稅務(wù)籌劃

首先，企業(yè)應(yīng)樹立良好的納稅意識，合理規(guī)劃各項(xiàng)稅收支出，盡可能地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)應(yīng)全面了解其業(yè)務(wù)活動所涉及的稅種、稅率及稅負(fù)等方面的數(shù)據(jù)信息，掌握我國稅務(wù)方面的法律規(guī)范，以免存在違反稅務(wù)法規(guī)的行為。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)積極了解并掌握我國的稅收優(yōu)惠政策，并結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r，合理避稅，主動繳納應(yīng)繳稅款。通過開展稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠全面落實(shí)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

其次，完善現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃管理體系。完善的稅務(wù)籌劃管理體系是企業(yè)順利開展稅務(wù)籌劃工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。通過構(gòu)建稅務(wù)籌劃管理體系，相關(guān)人員能夠進(jìn)一步提高自身各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范性，并實(shí)時監(jiān)管管理人員的各項(xiàng)行為，提高其思維認(rèn)知水平。同時，通過構(gòu)建科學(xué)的績效考核制度，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對稅務(wù)籌劃管理全過程的監(jiān)管，并及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，為企業(yè)提供更高質(zhì)量的稅務(wù)管理服務(wù)。

最后，優(yōu)化現(xiàn)有的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。通過分析稅務(wù)籌劃管理的內(nèi)涵可知，企業(yè)在優(yōu)化現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動時，應(yīng)確保整體的戰(zhàn)略目標(biāo)保持不變，并從原有的事后管理轉(zhuǎn)為關(guān)注對業(yè)務(wù)活動全過程的管理，稅收管理也應(yīng)如此。企業(yè)的稅務(wù)成本主要是指其針對不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)活動，采取差異化的納稅標(biāo)準(zhǔn)所產(chǎn)生的稅負(fù)成本。企業(yè)達(dá)成稅務(wù)目標(biāo)的方法有很多種，如成本管控和拓寬業(yè)務(wù)范圍等。這些活動都離不開稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃工作能夠幫助企業(yè)優(yōu)化整合內(nèi)部的各項(xiàng)資源，并對比不同的稅務(wù)籌劃方案，根據(jù)業(yè)務(wù)需求擇優(yōu)使用。此外，還需要加強(qiáng)對業(yè)財融合工作的重視，督促財務(wù)人員積極學(xué)習(xí)和了解業(yè)務(wù)方面的相關(guān)知識，參與經(jīng)營決策，以達(dá)到優(yōu)化業(yè)務(wù)活動、提高稅收管理合理性的目的，進(jìn)而有效控制稅收成本，提高經(jīng)營效益。

重視稅收籌劃成本效益分析

隨著新會計(jì)準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施，企業(yè)需要對其會計(jì)信息進(jìn)行定期的披露，這就要求會計(jì)工作更加嚴(yán)謹(jǐn)和準(zhǔn)確，以塑造良好的社會形象。在這樣的背景下，企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的會計(jì)管理工作，堅(jiān)持稅收籌劃成本效益的工作原則，通過提高稅務(wù)籌劃質(zhì)量，幫助企業(yè)盡快達(dá)到降低稅負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。為此，企業(yè)可以從三個方面提升稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量。首先，應(yīng)加強(qiáng)對成本效益內(nèi)容的研究，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)收益及經(jīng)濟(jì)損耗的相關(guān)數(shù)據(jù)，保障稅收籌劃的全面性和系統(tǒng)性。其次，企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化和改進(jìn)稅收籌劃方案，并根據(jù)業(yè)務(wù)需求的差異，選擇多樣化的稅收籌劃方案，最大限度地降低企業(yè)稅負(fù)，盡快實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。最后，稅收籌劃工作強(qiáng)調(diào)全員參與，因此，企業(yè)在稅收管理時應(yīng)全面收集各部門的涉稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，并與相關(guān)負(fù)責(zé)人員積極商討，保障稅收管理工作的全面、準(zhǔn)確、合理。

與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通關(guān)系

與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通關(guān)系，能夠幫助企業(yè)第一時間了解我國稅收相關(guān)制度的變動情況，及時發(fā)現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展有利的稅收優(yōu)惠政策，并充分利用，以便最大限度地降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃和管理工作的合理性。因此，企業(yè)應(yīng)對此加強(qiáng)重視，與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極建立良好的溝通關(guān)系，并結(jié)合新會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，及時改進(jìn)其在與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通環(huán)節(jié)存在的不合理問題。在這一過程中，企業(yè)要站在自身發(fā)展的角度，引進(jìn)先進(jìn)的信息系統(tǒng)，提高與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通效率，營造良好的企業(yè)形象，并獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

重視稅務(wù)籌劃人才培養(yǎng)，提升人才素質(zhì)

針對當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃人才專業(yè)水平較低、稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)不足、未全面了解和掌握我國相關(guān)稅收政策等方面的問題，企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)對稅務(wù)人員引進(jìn)和培訓(xùn)工作的重視。

一是企業(yè)可以在其內(nèi)部構(gòu)建專門的稅務(wù)管理部門或崗位，并委派具備較高專業(yè)水平的人員負(fù)責(zé)開展相關(guān)工作。同時，還應(yīng)強(qiáng)調(diào)財務(wù)管理與稅務(wù)管理崗位的差異，突出稅務(wù)管理部門的權(quán)威性和專業(yè)性，以免出現(xiàn)稅務(wù)管理與財務(wù)管理混淆的問題。

二是企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)有稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力，定期組織開展有針對性的培訓(xùn)活動，并督促其積極參與學(xué)習(xí)，擴(kuò)充知識儲備，掌握最新的稅務(wù)方面的法律規(guī)范及優(yōu)惠政策?？梢酝ㄟ^列舉案例，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，幫助其建立全面的稅務(wù)管理知識框架。

三是加大人才的引進(jìn)力度。企業(yè)在招聘環(huán)節(jié)應(yīng)適當(dāng)提升稅務(wù)籌劃和管理人員的薪酬福利待遇，吸引更多的人才加入。同時還要加大對其專業(yè)能力、工作經(jīng)驗(yàn)、稅務(wù)相關(guān)政策的掌握程度等方面內(nèi)容的考核力度，確保其能夠滿足企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理的需求。

四是應(yīng)建立科學(xué)的評價機(jī)制，客觀、公正地評價稅務(wù)人員專業(yè)水平和職業(yè)道德等方面，并將評價結(jié)果運(yùn)用到其薪酬結(jié)構(gòu)中，一旦出現(xiàn)多次未達(dá)到評價標(biāo)準(zhǔn)的人員，應(yīng)予以停職處理。稅務(wù)管理是一項(xiàng)全員性工作，需要各部門人員的積極參與。針對現(xiàn)階段部分部門不愿意主動參與稅務(wù)籌劃和管理工作的問題，企業(yè)可以設(shè)置完善的獎懲機(jī)制，對稅務(wù)管理目標(biāo)完成較好的部門予以薪資方面的獎勵，反之則需要對其進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，以便于充分激發(fā)各部門人員的工作積極性。

五是應(yīng)建立完善的責(zé)任機(jī)制，并明確劃分各部門及個人在稅務(wù)籌劃和管理方面的工作職責(zé)，以便于各項(xiàng)涉稅項(xiàng)目的數(shù)據(jù)信息能夠及時傳遞至稅務(wù)管理部門，避免出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象，推動稅務(wù)籌劃和管理工作全面落實(shí)。

綜上所述，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)對稅務(wù)管理工作的重視，關(guān)注所處市場經(jīng)濟(jì)的變動趨勢，并根據(jù)相關(guān)政策的變動，不斷創(chuàng)新現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃和管理方式，并定期組織相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)活動，提高稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)成員的專業(yè)水平，為推動稅務(wù)籌劃和管理工作開展提供充足的人才儲備。同時，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對涉稅風(fēng)險的管控，實(shí)現(xiàn)合理避稅，推動企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。