摘 要：隨著黨的二十大勝利閉幕和2023年全國審計工作會議召開，黨中央對審計工作提出了新要求和新目標。面對國有企業(yè)日常繁重的內(nèi)部審計工作，如何提升國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力成為十分重要的問題。據(jù)此，文章通過闡述國有企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架構(gòu)成，分析目前國有企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力存在的主要問題，針對這些問題探尋提升內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的提升途徑和解決辦法。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部審計人員 專業(yè)勝任能力 提升途徑

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）03-136-02

國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，對內(nèi)部審計人員在日常業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制管理、風險預(yù)警防控等方面專業(yè)勝任能力提出新挑戰(zhàn)。面對新形勢，如何全面提升內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力，有效降低國有企業(yè)內(nèi)部審計風險，保障單位正常平穩(wěn)運行發(fā)展成為亟需解決的問題。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計人員提升專業(yè)勝任能力的新形勢

（一）“三個務(wù)必”是國有企業(yè)內(nèi)部審計人員提升專業(yè)勝任能力的主觀要求

2022年10月22日，黨的二十次全國代表大會在北京勝利閉幕，習近平總書記在黨的二十大要求全黨同志務(wù)必不忘初心、牢記使命，務(wù)必謙虛謹慎、艱苦奮斗，務(wù)必敢于斗爭、善于斗爭。面對黨提出的新要求，作為國有企業(yè)內(nèi)部審計人員，要始終堅持“審計監(jiān)督首先是經(jīng)濟監(jiān)督”的精準定位，不斷提升內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力，對標對表黨的二十大報告明確的目標任務(wù)和發(fā)展規(guī)劃，圍繞國有企業(yè)保障和改善民生、防范化解重大風險、促進權(quán)力規(guī)范運行等重點領(lǐng)域，加大國有企業(yè)內(nèi)重大舉措、重大項目、重大資金等內(nèi)部審計的監(jiān)督執(zhí)行力度。

（二）“研究型審計”是國有企業(yè)內(nèi)部審計人員提升專業(yè)勝任能力的客觀需要

2023年1月12日，全國審計工作會議召開，審計署負責人強調(diào)，審計人員要聚焦主責主業(yè)，把依法審計作為看家本領(lǐng)，走好研究型審計這一審計工作高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。面對審計工作新要求，作為國有企業(yè)內(nèi)部審計人員，首先要提升自身的專業(yè)勝任能力，真正理解研究型審計的重點和內(nèi)涵，聚焦國有企業(yè)內(nèi)部、外部財務(wù)收支風險和內(nèi)控制度建設(shè)，才能保障穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟發(fā)展，保證經(jīng)濟調(diào)控政策的落穩(wěn)落細，促進國有重大工程項目的落實落地。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架構(gòu)成

國有企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力主要由職業(yè)道德標準和執(zhí)業(yè)技能水平兩大部分組成。其中，職業(yè)道德標準是衡量內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的基礎(chǔ)，也是從事審計監(jiān)督服務(wù)工作的內(nèi)在要求，它決定內(nèi)部審計人員的綜合素養(yǎng)和職業(yè)操守，只有擁有優(yōu)良的職業(yè)道德，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)知識才能充分發(fā)揮。而執(zhí)業(yè)技能水平是國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的外在表現(xiàn)，它決定了專業(yè)勝任能力的高低，是內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的最終體現(xiàn)。

（一）職業(yè)道德標準

根據(jù)審計署2018年修訂的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合國有企業(yè)主責主業(yè)，內(nèi)部審計人員職業(yè)道德標準主要由職業(yè)品質(zhì)、職業(yè)紀律和職業(yè)職責構(gòu)成，其中職業(yè)品質(zhì)主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時要時刻保持“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的十二字核心價值觀，在工作中貫徹黨建引領(lǐng)審計的思想，誠實守信，時刻保持職業(yè)謹慎和信息保密，合理運用職業(yè)判斷。而職業(yè)紀律主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當公正、廉潔、正直，不能利用職權(quán)謀取私利，屈從于外部壓力，違反規(guī)定。職業(yè)職責是指內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，要正確描述審計發(fā)現(xiàn)事實，全面闡明審計查出問題，完善審計證據(jù)的支持與判斷，公正客觀地陳述審計內(nèi)容。

（二）執(zhí)業(yè)技能水平

依據(jù)2021年10月23日，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會修訂的《中華人民共和國審計法》，結(jié)合國有企業(yè)改革實踐、權(quán)力運行、資金績效、國企監(jiān)管、重大項目等重點工作實際，內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)技能水平主要由角色認知、執(zhí)業(yè)能力、勝任標準構(gòu)成。其中角色認知主要是內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中所承擔的責任、對應(yīng)的權(quán)力、審計內(nèi)容的重點所決定。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)不同的內(nèi)部審計項目，結(jié)合在內(nèi)部審計項目自身所擔任的審計人員角色，綜合提升自身的角色認知。

執(zhí)業(yè)能力是國有企業(yè)內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)中最直接的體現(xiàn)，內(nèi)部審計人員可以通過運用自身的執(zhí)業(yè)能力，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)項目計劃、重點內(nèi)容、整改標準等內(nèi)部審計工作內(nèi)容，明確服務(wù)深度，提升監(jiān)督寬度。而勝任標準是每個國有企業(yè)內(nèi)部審計人員自身所必須具備的技術(shù)、判斷和綜合分析能力。內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，會大量運用到財務(wù)、工程、信息化、紀檢等多方面專業(yè)學科知識儲備，對比被審計單位的資料、信息、數(shù)據(jù)等內(nèi)容，充分分析和辨別發(fā)現(xiàn)存在的各項問題，幫助內(nèi)部審計人員在復(fù)雜和不確定的環(huán)境下，更好地了解國有企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)干部在審計期間綜合管理水平，靈活做出準確的職業(yè)判斷能力。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計人員在專業(yè)勝任能力框架構(gòu)成下存在的主要問題 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不僅要保障國有企業(yè)減少日常業(yè)務(wù)管理風險，更要從長遠角度保證國有企業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)運行和健康發(fā)展。

（一）職業(yè)品質(zhì)和職業(yè)紀律受內(nèi)部關(guān)系制約

由于大部分內(nèi)部審計與其他業(yè)務(wù)部門共同隸屬于同一國有企業(yè)，屬于平級的業(yè)務(wù)部門，加之復(fù)雜的人際關(guān)系，這就導(dǎo)致在開展內(nèi)部審計工作時，協(xié)調(diào)其他業(yè)務(wù)部門工作關(guān)系更加復(fù)雜。在開展國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任離任審計過程中，由于領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動已經(jīng)完成，在后續(xù)的內(nèi)部審計工作中無法真正制約國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部，不利于內(nèi)部審計人員形成真實、可靠、完整的審計報告，嚴重制約內(nèi)部審計人員職業(yè)品質(zhì)和職業(yè)紀律。

（二）知識結(jié)構(gòu)影響職業(yè)職責發(fā)揮

相對于國家審計人員和社會審計人員，大部分國有企業(yè)內(nèi)部審計人員由財務(wù)崗位直接過度到內(nèi)部審計崗位，長時間的從事財務(wù)業(yè)務(wù)工作，導(dǎo)致缺乏系統(tǒng)的財務(wù)、經(jīng)濟、工程和人力資源等內(nèi)部審計知識結(jié)構(gòu)，難以適應(yīng)國有企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟效益審計，單一的知識結(jié)構(gòu)也限制了內(nèi)部審計職業(yè)職責的發(fā)揮。

（三）業(yè)務(wù)經(jīng)驗限制了角色認知

由于國有企業(yè)內(nèi)部審計人員在每個內(nèi)部審計項目中承擔的審計角色不同，承擔的內(nèi)部審計責任也有所不同。國有企業(yè)近年來新進入高學歷內(nèi)部審計人員增多，擁有廣泛的業(yè)務(wù)知識和較強的學習能力，但由于沒有具體內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作實踐，對存在的審計發(fā)現(xiàn)問題理解僅限于書面理論，無法結(jié)合被審計單位經(jīng)營管理實際，提出切實可行的審計建議，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗限制了內(nèi)部審計角色認知。

（四）職業(yè)能力和勝任標準受創(chuàng)新能力局限

隨著國有企業(yè)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)內(nèi)部審計成為綜合技能很強的工作。但目前國有企業(yè)內(nèi)部審計人員普遍創(chuàng)新能力不足，由于內(nèi)部審計工作人員培訓相對不足，無法充分認識自身職業(yè)能力和勝任標準，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員創(chuàng)新能力無法適應(yīng)現(xiàn)階段國有企業(yè)的綜合發(fā)展，對于提出的審計建議和解決思路相對滯后。同時，隨著國有企業(yè)信息化應(yīng)用逐步提高，內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的內(nèi)部控制風險應(yīng)對、工作案例分析研究、信息電子技術(shù)運用等方面能力應(yīng)逐步提升，但由于國有企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏信息化技術(shù)、計算機應(yīng)用等方面的專業(yè)應(yīng)用能力，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的職業(yè)能力和勝任標準受到局限。

四、基于國有企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架下提升專業(yè)勝任能力的途徑

由于現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計人員存在職業(yè)品質(zhì)和職業(yè)紀律受內(nèi)部關(guān)系制約、知識結(jié)構(gòu)影響職業(yè)職責發(fā)揮、業(yè)務(wù)經(jīng)驗限制了角色認知、職業(yè)能力和勝任標準受創(chuàng)新能力局限的問題，加之黨和國家提出的新要求，內(nèi)部人員應(yīng)從提升自身職業(yè)道德素養(yǎng)、完善內(nèi)部審計工作機制、提高協(xié)調(diào)溝通和文字表達能力、加強后續(xù)教育培訓等方面，全面提升內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力，全面保障國有企業(yè)資源優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展。

（一）提升自身職業(yè)道德素養(yǎng)，正確處理內(nèi)部關(guān)系

由于國有企業(yè)人員關(guān)系錯綜復(fù)雜。因此，內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴格遵守國家法律法規(guī)，全面提升自身的職業(yè)綜合素養(yǎng)，時刻保持保持誠實守信，遵循客觀性原則，公正地作出審計職業(yè)判斷。在收集審計證據(jù)過程中，要合法、合規(guī)、合理地收集會計資料，牢牢把握證據(jù)的客觀性、關(guān)聯(lián)性、真實性和充分性，避免有利害關(guān)系人員干擾，正確地處理內(nèi)部關(guān)系。在反饋審計查出問題時，應(yīng)客觀公正地對待國家、企業(yè)、職工和個人利益，準確明晰地描述審計問題，嚴格按照國家法律、法規(guī)和規(guī)范性文件全面作出審計綜合結(jié)論，并下達審計意見，努力維護內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的權(quán)威性和內(nèi)部審計人員的專業(yè)性。

（二）完善內(nèi)部審計工作機制，積累自身業(yè)務(wù)知識經(jīng)驗

完善的工作機制能夠保障國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，幫助內(nèi)部審計人員高效地開展各類、各項內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計人員要正確理解國家法律法規(guī)和內(nèi)部審計規(guī)定，建立完善自我約束機制，統(tǒng)籌制定切實可行的內(nèi)部審計規(guī)章制度，真正幫助國有企業(yè)建立起審計監(jiān)督服務(wù)體系，不斷增強和完善單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。同時，內(nèi)部審計人員在監(jiān)督服務(wù)內(nèi)部和外部避免一些不合理、不合規(guī)和不合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生，幫助國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部指明業(yè)務(wù)不符合規(guī)定的原因，并根據(jù)業(yè)務(wù)實際，提出可行性的內(nèi)部審計建議和意見。

（三）提高協(xié)調(diào)溝通和文字表達能力，豐富綜合知識結(jié)構(gòu)儲備

國有企業(yè)內(nèi)部審計人員要努力提高自身協(xié)調(diào)溝通和文字表達能力。內(nèi)部審計人員要學會采取正式溝通或不正式的溝通協(xié)調(diào)方式，正確處理內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，努力營造輕松愉快、和諧融洽的內(nèi)部審計氛圍。同時，也要不斷提升文字表達和歸納總結(jié)能力，讓自己的意見表示清晰，準確傳達給被審計單位。當對方對審計查出問題提出異議時，內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題線索，理清問題脈絡(luò)，有理有據(jù)，客觀公正地為被審計單位分析和講解，并根據(jù)反饋意見，及時提出可行性的審計建議，最終形成條理清晰、證據(jù)明確、事實清楚的審計報告，讓審計報告科學有效地表達出自身的工作成果。

（四）加強后續(xù)教育培訓，正確對待信息化技術(shù)

近年來，由于不可抗力影響，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員后續(xù)教育培訓得不到滿足，雖然可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)線上內(nèi)部審計人員后續(xù)教育培訓，但內(nèi)部審計人員無法面對面、一對一溝通交流，內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)能力和勝任標準得不到顯著提升。因此，內(nèi)部審計要不斷拓展后續(xù)教育培訓思路，多角度和全方位地拓展內(nèi)部審計后續(xù)教育培訓。國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)也可以根據(jù)不同的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)性質(zhì)，靈活多變地開展不同形式的培訓班，拓展視野，消除局限，以審代訓，真正從培訓的效果直接提升內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力，幫助內(nèi)部審計人員真正直面問題，消除疑慮。在培訓的過程中，有選擇性地使用信息化技術(shù)，讓內(nèi)部審計人員真正使用統(tǒng)計、審計軟件等計算機輔助技術(shù)處理內(nèi)部審計的相關(guān)業(yè)務(wù)，消除信息壁壘，打破傳統(tǒng)審計理念，真正幫助內(nèi)部審計人員全面提升職業(yè)勝任能力。

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（作者單位：山東黃河河務(wù)局濱州黃河河務(wù)局 山東濱城 256600）

（責編：趙毅）