摘 要：隨著現(xiàn)代建筑業(yè)的快速發(fā)展，內部控制變得越來越重要，它不僅是確保企業(yè)高效、規(guī)范運作的基礎，更是增強企業(yè)競爭力、維持可持續(xù)發(fā)展的關鍵。本文從建筑企業(yè)內部控制的重要性出發(fā)，深入探討了建筑企業(yè)內部控制體系構建的關鍵要素，包括良好的控制環(huán)境和企業(yè)文化、全面的風險評估與控制、暢通的信息溝通與協(xié)作、合理的人力資源管理等，并就當前建筑企業(yè)內部控制實踐過程中存在的問題提出了具體的應對策略，以期為建筑企業(yè)提供有效的指導和建議，幫助其在復雜的市場環(huán)境中提升內部控制能力和水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。

關鍵詞：建筑企業(yè)；內部控制；項目管理

隨著經濟的快速發(fā)展，建筑行業(yè)面臨著前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。內部控制是保障企業(yè)管理有效、高效和合規(guī)的重要手段，對于推動建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有至關重要的作用。在新時期背景下，建筑企業(yè)內部控制體系構建不僅僅是一項任務，更是一項必然的需求。面對嚴峻的挑戰(zhàn)，建筑公司必須以推動高質量發(fā)展為主題建立健全的內部控制體系，從公司治理層面到各業(yè)務流程層面均制定完善的內部控制制度和必要的內部監(jiān)督機制，以確保企業(yè)運營規(guī)范、透明和安全。

一、新時期建筑企業(yè)內部控制的重要性

第一，建筑企業(yè)涉及大量的資金、物資和設備，這些是企業(yè)正常運營的基礎，加強內部控制，企業(yè)可以有效地防止資產流失、被盜或被非法挪用，確保資產安全和完整[1]?；趦炔靠刂疲⒔∪娘L險評估和防范機制，不僅可以幫助企業(yè)識別、評估和管理這些風險，確保項目按計劃順利進行，減少成本超支、進度延誤等問題，還能規(guī)范企業(yè)業(yè)務流程、提高企業(yè)的經營效率，促進企業(yè)經營活動順利開展。第二，建筑項目通常需要大量的資金投入，企業(yè)需要確保資金合理使用，防范資金風險。內部控制可以建立規(guī)范的財務管理制度，加強對資金流動的監(jiān)控和審計，確保資金得到安全使用。通過規(guī)范財務管理流程，還能進一步提升企業(yè)財務信息質量，為企業(yè)決策提供可靠的依據(jù)，幫助企業(yè)做出正確的決策。

二、 建筑企業(yè)內部控制體系構建的關鍵要素

（一）良好的控制環(huán)境和企業(yè)文化

良好的控制環(huán)境是優(yōu)化內部控制體系的基礎?？刂骗h(huán)境包括企業(yè)的組織結構、權責分配、內部審計等。建筑企業(yè)控制環(huán)境的建設需特別注意以下幾點：一是建立清晰的組織結構，明確各部門的職責和權限，確保企業(yè)內部各層級之間有效溝通與協(xié)調；二是建立健全的內部審計制度，加強對企業(yè)運營各環(huán)節(jié)的監(jiān)督和評價，同時鼓勵員工舉報舞弊行為，建立反舞弊機制；三是強化企業(yè)文化建設，在企業(yè)內部倡導誠信價值觀，要求員工遵守職業(yè)道德，樹立正確的行為準則，并鼓勵員工勇于創(chuàng)新、不斷學習新知識，增強自身能力。

（二）全面的風險評估與控制

建立全面的風險評估與控制體系對于推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展至關重要。建筑企業(yè)內部控制過程中必須建立風險識別機制，要特別關注市場風險、項目實施風險、財務風險等關鍵風險點，收集內外部信息，分析業(yè)務流程，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險因素，對識別出的風險進行量化和定性評估，確定風險的大小、發(fā)生概率和潛在影響，采用適當?shù)姆椒ê凸ぞ?，如風險矩陣、敏感性分析等，對風險進行全面而準確的分析。根據(jù)風險評估結果制定相應的風險應對策略，確保企業(yè)在面臨風險時能夠迅速作出反應，降低風險對企業(yè)的影響。同時要建立風險監(jiān)控機制，定期對企業(yè)的風險狀況進行跟蹤和評估，及時報告風險狀況，確保企業(yè)內部各級管理層能夠及時了解和應對風險。

（三）控制活動的全面落實

控制活動是內部控制體系的核心，它貫穿于企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，對于促進企業(yè)目標實現(xiàn)至關重要。建筑企業(yè)為確?？刂苹顒拥娜媛鋵崳皇且栏竦氖跈鄬徟贫?，明確各級管理人員的權限和責任。對于重大事項和特殊業(yè)務，需進行集體決策或聯(lián)簽，避免權力過于集中或出現(xiàn)違規(guī)操作。二是完善會計基礎，制定合理的會計政策和操作流程，確保會計信息真實、完整和準確，為企業(yè)決策提供有力支持。三是建立健全財產管理制度，明確財產的購置、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理要求，并實施定期盤點、賬實核對等措施，確保企業(yè)財產安全與完整。四是加強全面預算管理，將預算目標層層分解至各部門和崗位，嚴格控制預算編制、審批、執(zhí)行和考核等環(huán)節(jié)，對企業(yè)資源進行合理配置，提高企業(yè)的運營效率。五是制定科學的績效考評體系，將個人績效與部門、企業(yè)整體績效相結合，設置合理的獎懲機制，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，促進企業(yè)目標實現(xiàn)[2]。

（四）暢通的信息溝通與協(xié)作

建筑企業(yè)的項目涉及多個部門，在構建內部控制體系時，信息的有效傳遞和各部門之間的密切配合能夠提高企業(yè)的運營效率，規(guī)避風險，確保目標實現(xiàn)。建筑企業(yè)應建立一套高效的信息傳遞系統(tǒng)，建立跨部門溝通機制，鼓勵部門間的信息共享和交流，并利用信息技術手段，如內部通訊、項目管理軟件等，促進信息快速流通，同時建立信息保密制度，確保敏感信息不被泄露[3]。需要注意的是，管理層在信息溝通與協(xié)作過程中要起到至關重要的橋梁作用，其不僅要關注自上而下的信息傳遞，還要加強自下而上的信息反饋，關注員工的需求和意見，鼓勵員工提供有關運營、安全、質量等方面的信息反饋，使基層員工的聲音能夠傳遞到管理層，增強員工的參與感和歸屬感。

（五）合理的人力資源管理

人力資源管理涉及員工的招聘、培訓、考核、激勵等多個方面，直接影響企業(yè)的運營效率和內部控制的有效性。建筑企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展需求建立科學、公正和透明的人才招聘與選拔機制，以確保招聘的人員符合企業(yè)的需要，并定期為員工提供專業(yè)培訓和技能提升課程，促進員工個人成長和職業(yè)發(fā)展。同時，加強內部控制意識培訓，提高員工對內部控制的重視和參與度[4]。在員工管理工作中尤其要建立和諧的員工關系，關注員工的訴求和困難，并設計公平、合理的薪酬體系，提供良好的福利制度，增強員工的歸屬感和凝聚力，從而不斷優(yōu)化人力資源配置，提高員工的專業(yè)素質和工作積極性，增強企業(yè)的競爭力和內部控制有效性。

三、 建筑企業(yè)內部控制實踐中存在的問題

（一）材料出入庫暫估問題，材料出庫方式的選擇與處理問題

在建筑企業(yè)的施工項目中，材料成本一般在整個施工項目成本中占比較大，材料出入庫的及時準確至關重要。在實際工作中，經常會出現(xiàn)貨到票未到的情況，如果建筑企業(yè)僅根據(jù)發(fā)票情況核算材料成本的話，就會出現(xiàn)滯后反映項目收入成本的情況，影響企業(yè)的成本分析和控制，進而引發(fā)內部控制風險。與此同時，材料出庫方式的選擇與處理直接關系到項目的成本和企業(yè)的利潤。例如，一次性出庫與按需出庫選擇不合理，會導致成本核算不準確；材料出庫處理不及時，會導致項目進度受影響或庫存數(shù)據(jù)不準確；缺乏規(guī)范的出庫手續(xù)，會導致物資流失、被盜或重復出庫等問題。

（二）企業(yè)所得稅處理過程中的難題和風險控制問題

建筑施工企業(yè)在項目施工過程中，可能會因項目應收賬款回款情況不理想而計提信用減值損失，或因材料、固定資產等資產保管不善等其他原因計提資產減值損失，在項目實際管理過程中，及時取得合規(guī)的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證反映項目實際成本情況具有很大的難度，其中主要涉及了對業(yè)主的結算金額不定，資金緊張等多因素影響。而根據(jù)相關稅收法規(guī)，在無票確認成本后的次年，企業(yè)所得稅匯算清繳結束前取得合規(guī)的稅前扣除憑證又是必不可少的，否則該部分成本無法進行企業(yè)所得稅稅前扣除。

（三）項目管理不規(guī)范，費用、工期、專業(yè)目標結合不充分

建筑企業(yè)內部通常都是多個項目同時進行，費用、工期和專業(yè)目標密切相關。但實踐中，每個項目的操作和管理規(guī)范不一致，資源和人員調配相對復雜，導致管理流程不規(guī)范、權責不明確，企業(yè)很難在實踐中充分結合項目費用、工期和專業(yè)目標等因素，致使資源配置不合理，項目費用預算不足或調配不當，由此出現(xiàn)進度延誤、成本超支等問題[5]。

四、新時期建筑企業(yè)內部控制體系完善對策

（一）嚴格材料暫估出入庫要求，規(guī)范材料結算與支付

首先，為準確反映材料成本的實際情況，建筑施工企業(yè)必須建立完善的材料出入庫管理制度，根據(jù)項目進度對應的材料實際需求情況，做好現(xiàn)場材料的出入庫管理。為避免貨到票未到的情形對于材料成本核算的不良影響，建筑施工企業(yè)應根據(jù)現(xiàn)場實際材料的出入庫情況，由項目材料管理人員收集送貨單和出庫需求，按照實際情況對應填寫材料出入庫單，登記相關收料臺賬和領料臺賬。由項目材料管理人員每月定期提供簽名蓋章版的收料臺賬、領料臺賬以及材料暫估出入庫單，由財務部根據(jù)相關資料進行會計核算。

其次，針對部分材料采用浮動單價進行結算的情況，財務人員可以統(tǒng)一規(guī)范在調差價未明確時，原材料入庫入賬金額可以參考簡易計稅項目單價采用合同簽約含稅價，一般計稅項目單價采用合同簽約價不含稅金額進行確定，材料出庫金額則根據(jù)項目材料管理水平，考慮采用先進先出法或者月末一次加權平均法確認材料出庫方式，對應確認材料出庫金額。后續(xù)調差金額確認且與供應商結算開具發(fā)票后，計劃合約人員應及時提供結算單、紅沖材料暫估出入庫單和發(fā)票發(fā)起支付審批，財務部根據(jù)支付審批表、系統(tǒng)結算單、發(fā)票和匯款賬戶信息向供應商支付材料款，并且對應調整暫估應付款和合同履約成本金額。

最后，項目管理人員與財務人員應定期和不定期對材料進行盤點，及時發(fā)現(xiàn)材料的盤虧盤盈情況，并且查明相應原因，對因管理不善等原因產生的材料盤虧情況，對相關人員采取適當?shù)奶幜P措施，以增強材料管理意識，確保賬實相符，減少內控風險。

（二）建立完善的稅務風險評估機制，規(guī)范所得稅處理流程

建筑施工企業(yè)因施工項目的復雜性，涉及多個稅種，例如環(huán)保稅、耕地占用稅、個人所得稅及企業(yè)所得稅等。另外因受到工程項目周期長、金額大，以及行業(yè)采購特殊情況等多因素影響，故建筑施工企業(yè)的整體稅收風險較高，需要建立完善的稅務風險評估機制以防范風險。針對企業(yè)所得稅涉稅風險，從業(yè)務端的角度出發(fā)，項目人員在施工過程中，應選擇具有資質的供應商進行交易，確保三流一致，并且在合同簽訂時約定相應的資金支付及發(fā)票開具條款。在資金情況允許的情況下，盡可能在成本實際發(fā)生時取得相關合法票據(jù)，如實際無法及時取得合法票據(jù)，則根據(jù)權責發(fā)生制要求，項目人員應根據(jù)實際成本發(fā)生情況，提供充分的成本資料給財務人員暫估相關成本，后續(xù)項目人員應做好暫估成本臺賬登記和追蹤，及時取得合規(guī)票據(jù)。從財務端的角度出發(fā)，財務人員需加強與稅務機關的溝通合作，及時了解稅收政策的變化和應用，提高財務專業(yè)能力，避免因政策理解錯誤導致的不必要的稅務風險。

（三）促進項目的有效管理，科學規(guī)劃業(yè)務流程

建筑企業(yè)項目管理不規(guī)范的問題通常與企業(yè)內部管理體制不完善、項目管理團隊經驗不足、內控制度執(zhí)行不力等多種因素有關。為了解決這一問題，建筑企業(yè)首先需要加強項目管理規(guī)范，明確各部門的職責和權限，制定清晰的項目管理流程和規(guī)章制度，確保項目從立項、實施到交付的整個過程都有章可循。其次，強化內控制度執(zhí)行力度，加強對項目進度、費用和質量的監(jiān)控，確保項目按照既定的目標推進。針對項目管理中的重點環(huán)節(jié)，如招標采購、合同簽訂、施工進度管理等，制定科學合理的業(yè)務流程，以標準化和規(guī)范化的操作降低人為因素對項目管理的干擾，提高項目管理的效率和效果。最后，利用現(xiàn)代化的管理工具和技術，如項目管理軟件、數(shù)據(jù)分析平臺等，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和分析，提升項目管理的信息化水平。

參考文獻：

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