吳孝全

科學(xué)技術(shù)的迅猛進(jìn)步及大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，使得高等教育的數(shù)字化進(jìn)程邁向了新紀(jì)元，內(nèi)部審計作為校園管理中的一個重要手段，被賦予促進(jìn)并優(yōu)化校園經(jīng)營運作的重要使命。因此，強(qiáng)化高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)、推行內(nèi)部審計方法革新成為高校發(fā)展建設(shè)中的主要問題之一，基于此，本文就如何加強(qiáng)高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)行了探討。

在現(xiàn)代信息化的背景下，高校各種信息管理系統(tǒng)相繼上線，其數(shù)據(jù)存儲模式也在改變，大量的數(shù)據(jù)以電子數(shù)據(jù)的形式存在，為更好地驗證與評估內(nèi)部審計客體的可信度，提高審計工作的有效性與準(zhǔn)確性，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的建設(shè)已成為當(dāng)務(wù)之急，但是，高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)并不是一項簡單的工作，在實際的構(gòu)建過程中，要綜合考慮多種因素，如此，才能通過建立起科學(xué)的高校內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)。

大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計信息化的影響

所謂的內(nèi)部審計信息化建設(shè)，就是指把數(shù)據(jù)技術(shù)融入到公司或單位的內(nèi)部審計工作中去，以增強(qiáng)對于審計風(fēng)險的關(guān)注度，最終達(dá)到高效能的風(fēng)險驅(qū)動的內(nèi)部審計目標(biāo)。在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，信息技術(shù)的應(yīng)用可以為內(nèi)部審計的信息化建設(shè)打下一個堅實的基礎(chǔ)，并且有利于公司及單位的高級管理層更好地預(yù)見和監(jiān)測復(fù)雜情況中的風(fēng)險，由此得到全方位且有效率的數(shù)據(jù)，作為內(nèi)部審計管理的參考依據(jù)。此外，通過適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段，高校審計員可收集到更加詳盡、準(zhǔn)確、真實的數(shù)據(jù)，因此，審計人員必須持續(xù)提高自己的能力，運用大數(shù)據(jù)的視角來處理各種文檔、規(guī)定、報表、數(shù)據(jù)資料等等，從中挑選出具有價值的數(shù)據(jù)，然后針對性地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，最后形成審計結(jié)果。

高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意義

適應(yīng)高校業(yè)務(wù)信息化發(fā)展趨勢 隨著高等教育機(jī)構(gòu)的信息化管理水平不斷提升，學(xué)校內(nèi)的財務(wù)、教務(wù)、科研及生活消費等各個環(huán)節(jié)已基本達(dá)到信息化管理的規(guī)范要求，所有的業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)均已被轉(zhuǎn)化為可由信息化平臺儲存和傳遞的數(shù)據(jù)形式。因此，構(gòu)建內(nèi)部審計信息系統(tǒng)是必要的，這樣可以確保所有業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)能夠被完全接入并且有效地運用在學(xué)校運營的管理過程中。

提高數(shù)據(jù)利用率 在傳統(tǒng)的審計模式下，審計資料的搜集、處理及分析均以人工方式完成，在目前的情況下，高校的經(jīng)濟(jì)規(guī)模急劇膨脹，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也在急劇增長，涉及到的數(shù)據(jù)和信息也越來越復(fù)雜。鑒于高校內(nèi)部審計任務(wù)日益擴(kuò)大且愈發(fā)繁重，僅依賴人工審查的方式已無法有效運用大量可用的數(shù)據(jù)資源，為了保證審慎性和全面性，必須采用樣本抽查的方法選取少量樣本進(jìn)行審計，這無疑會降低了審計的精確度與完備性。而信息化審計手段則能借助計算機(jī)技術(shù)收集、整理及解析海量的數(shù)據(jù)，能在短時間內(nèi)快速處理大量信息，從而提升數(shù)據(jù)的使用效率。

降低內(nèi)部審計成本 信息化審計是將互聯(lián)網(wǎng)與其它信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行連接，再由電腦進(jìn)行迅速的處理與分析，這有效的降低了搜集審計材料的時間成本和移交大量的審計材料所耗費的人力、物力成本等。此外，采用信息化審計技術(shù)，還能實現(xiàn)無紙審計，從而減少了內(nèi)部審計費用。

提高內(nèi)部審計的有效性 隨著高校監(jiān)管體系逐步完善且涵蓋范圍持續(xù)擴(kuò)張，以及相應(yīng)職責(zé)愈發(fā)復(fù)雜的情況出現(xiàn)，高校關(guān)于的審計效力的需求也在提升，信息化的審計方式具備跨越時間空間的能力，可全天候全方位監(jiān)控學(xué)校的所有財務(wù)活動。在這個過程里，不僅可以在即刻獲取的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題所在并對之做出反應(yīng)，還可以利用過往積累的信息來對比研究從而揭示潛在風(fēng)險點。此外，借助建立數(shù)字化平臺的方式還能確保檢查流程遵循標(biāo)準(zhǔn)步驟執(zhí)行，讓負(fù)責(zé)人隨時掌握進(jìn)展情況以便更好地監(jiān)督操作進(jìn)程。并且，電腦相較于人力能在解析數(shù)值、計算比例等方面表現(xiàn)更為迅速精準(zhǔn)，因為不受人類主觀判斷或情感因素干擾而導(dǎo)致的結(jié)果偏差較大，所以它的結(jié)論會顯得較為公正無私。

高校內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)現(xiàn)狀分析

審計方法與措施落后 對于高校而言，其財務(wù)管理的現(xiàn)狀在很多方面仍然存在缺陷，許多技術(shù)框架及具體執(zhí)行步驟需要進(jìn)一步完善或提升，就內(nèi)部審計方式而言，部分學(xué)校更傾向于采用手動審核方式，僅依賴Excel對數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，此舉嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計過程的進(jìn)展。同時，紙質(zhì)文件的審計和報銷工作也可能導(dǎo)致審計結(jié)論的不精確，另外，現(xiàn)有的審計和復(fù)核制度也并不完備，且高校內(nèi)部財務(wù)管理工作與審計事務(wù)之間的關(guān)系復(fù)雜多樣，這對高校的經(jīng)濟(jì)運行和科研投入將會產(chǎn)生負(fù)面影響，嚴(yán)重時甚至?xí)?dǎo)致高校在資金分配上出現(xiàn)嚴(yán)重問題，進(jìn)而影響到學(xué)校的經(jīng)營運轉(zhuǎn)。

對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的認(rèn)識不夠 鑒于高校的審計活動起步較晚，部分流程尚未完全建立起來，且有關(guān)人員對于學(xué)校內(nèi)部審計活動的理解不足，這便引發(fā)了關(guān)于內(nèi)部審計信息的數(shù)字化建設(shè)的關(guān)注度不高的問題[4]。同時，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的管理層并未充分意識到數(shù)字化的價值和重要性，從而使他們在財政投入時優(yōu)先考慮其他領(lǐng)域而非信息化發(fā)展，各部門獲得的支持也相對有限。另外，在高校里，大多數(shù)在職的審計員都已工作多年，他們對傳統(tǒng)的審計工作方式已經(jīng)習(xí)以為常，對于信息化的審計知識并沒有太強(qiáng)的渴望，或者是不想要學(xué)習(xí)新的知識，所以他們關(guān)于內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意識非常薄弱。盡管如此，隨著信息科技的發(fā)展，高校對于各項工作的管理形式也在不斷變化，這使得內(nèi)部審計信息化成為了一種必然趨勢，目前，高校財務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)完全適應(yīng)了大數(shù)據(jù)與云計算時代的需求，傳統(tǒng)審計方式由于其高額費用及漫長的時間流程逐漸被視為次要方法，因此，必須提高高校對于內(nèi)部審計信息化的重要性的認(rèn)識，努力推進(jìn)高校內(nèi)部審計信息化進(jìn)程。

審計信息化方面的專業(yè)人才短缺 在高校內(nèi)部審計中，由于存在著種類繁多的各種信息，如何有效地發(fā)揮其作用，是一項十分困難的工作，例如，一些高校里的審計人員缺少專業(yè)的文字處理技巧，他們只是通過電腦對其進(jìn)行了一些簡單的處理，缺乏對于深入的審計知識和數(shù)據(jù)審計分析的能力，一些高校的內(nèi)部審計人員并沒有經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，更談不上熟練使用電腦所需的各種基礎(chǔ)技術(shù)。同時也有許多人未意識到當(dāng)前科技的發(fā)展趨勢及大數(shù)據(jù)庫的情況，且無從知曉相關(guān)軟件的運作方式，從而無法完全勝任高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的工作，上述問題都直接阻礙了校方執(zhí)行者關(guān)于內(nèi)部審計信息化建設(shè)項目的實施進(jìn)度。

審計軟件應(yīng)用水平不能滿足實際需要 目前，大多數(shù)學(xué)校所采用的審計軟件都是從市面上采購來的，這是因為定制個性化財務(wù)審計系統(tǒng)軟件所需要的研發(fā)費用較高，且耗時較久，而且在遇到問題時，還需要有專門的技術(shù)人員進(jìn)行調(diào)試和維修，這將極大影響高校內(nèi)部審計工作效率。所以，大部分的高校都會選擇額外購置一種通用的高校審計系統(tǒng)軟件，這樣才能更好地節(jié)省相應(yīng)的成本。但是，通用高校審計系統(tǒng)的軟件結(jié)構(gòu)模板比較固定，功能也比較簡單，很難將現(xiàn)實中的很多問題都給解決掉，導(dǎo)致工作內(nèi)容上有很多的缺陷，不能很好地適應(yīng)高校內(nèi)部審計工作的需要。

推動高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的對策

開展個性化定制功能開發(fā) 現(xiàn)今，多數(shù)高校采用的是來自軟件公司的內(nèi)部審計系統(tǒng)，但其無法完全符合常規(guī)審計任務(wù)的需求，考慮到當(dāng)前高校財務(wù)管理現(xiàn)狀的需求和高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的具體實踐，建議對此類系統(tǒng)進(jìn)行專門的功能定制開發(fā)，這被認(rèn)為是最佳方案。在系統(tǒng)的構(gòu)建過程中，應(yīng)堅持易用性強(qiáng)、可拓展性和兼容度高、互動與分享穩(wěn)定且安全的原則，以確保能夠滿足高校內(nèi)部審計需求。對于審計業(yè)務(wù)管理子系統(tǒng)而言，應(yīng)依據(jù)不同的業(yè)務(wù)流程，如采購審計、工程審計及專項審計等方面進(jìn)行模塊式規(guī)劃，并按三層審計的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置相應(yīng)的審計界面。根據(jù)審計員的喜好，在系統(tǒng)中設(shè)定了報警功能，當(dāng)交易金額出現(xiàn)異常變化時，會在審計界面上提示。另外，這個系統(tǒng)也應(yīng)具備記錄功能，以便于在完成內(nèi)部審核任務(wù)后能自動收集并匯總各參與機(jī)構(gòu)在本項目周期內(nèi)的反饋信息。此設(shè)置有助于強(qiáng)化審查修正環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，詳細(xì)記錄了被檢查組織的改正進(jìn)程，這對確保審計成果得到有效應(yīng)用及提高審計效用至關(guān)重要。基于此，需要把其細(xì)分成文件管理、供應(yīng)方管理、中間人管理、法律規(guī)定管理與員工管理這五個子項，每個小項都需包含三類關(guān)鍵操作：添加、修改和檢索。同時，也必須為審計資源管理系統(tǒng)配置統(tǒng)計分析模塊，以供系統(tǒng)使用者獲取整個審計活動的綜合數(shù)據(jù)。這樣一來，學(xué)校就能更高效地利用他們的審計資源，并且也能更好地協(xié)助他們開展審計活動。

強(qiáng)化對內(nèi)部審計信息化的認(rèn)知 隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，高校內(nèi)部審計的信息化已成為趨勢，高校的各級領(lǐng)導(dǎo)與部門應(yīng)加強(qiáng)對審計信息化的認(rèn)知，在財務(wù)管理思想上了解新時代的變化，認(rèn)清內(nèi)部審計信息化的重要意義。在管理層面，應(yīng)給予內(nèi)部審計信息化工作適當(dāng)?shù)闹С峙c合作，消除限制企業(yè)內(nèi)部審計信息化發(fā)展的障礙，全面推進(jìn)企業(yè)的信息化建設(shè)。在信息社會中，要加強(qiáng)對高校內(nèi)部審計管理信息化系統(tǒng)的理解與重視，這也是時代變革與發(fā)展的要求，高校領(lǐng)導(dǎo)者需要具備自身發(fā)展與創(chuàng)新的意識，加強(qiáng)思想政治教育，增強(qiáng)對內(nèi)部審計管理工作信息化系統(tǒng)的理解，充分了解并掌握其重要意義。高校管理者應(yīng)盡力為高校內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)建設(shè)項目提供專業(yè)技術(shù)支持與合作，協(xié)助相關(guān)政府部門做好相關(guān)工作，并對高校內(nèi)部審計信息化作出貢獻(xiàn)。

提高審計隊伍信息化專業(yè)水平 推行內(nèi)部審計信息化，要求企業(yè)管理人員改變原有的審計理念，并具有一定的電腦及審計專業(yè)知識。在人員配備方面，高校應(yīng)該引進(jìn)具有電腦專業(yè)知識的專業(yè)人士參加內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，各個高校的審計部應(yīng)該對在職的審計員進(jìn)行有關(guān)的內(nèi)部審計信息化方面的培訓(xùn)，使其迅速地提高他們的信息技術(shù)能力，提高他們的安全性和保密性。在設(shè)置審計專業(yè)的院校中，應(yīng)當(dāng)增加計算機(jī)類專業(yè)的教學(xué)內(nèi)容，并以此為基礎(chǔ)，培養(yǎng)具有審計信息化的專門人才。審計人員是我國信息化建設(shè)的重要基礎(chǔ)，其核心思想是對審計人員進(jìn)行專業(yè)化配置，當(dāng)前，我國各高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組成還不能適應(yīng)信息化建設(shè)的要求，內(nèi)部審計人員的專業(yè)背景主要是財經(jīng)類和工程類，缺乏軟件和信息方面的專業(yè)人才。首先，要在內(nèi)部審計部門中實現(xiàn)人員結(jié)構(gòu)的多樣化，積極引入IT領(lǐng)域的專業(yè)人才，實現(xiàn)部門員工的專業(yè)結(jié)構(gòu)不再局限于金融、工程等領(lǐng)域。其次，要持續(xù)提升內(nèi)部審計師的資訊科技素質(zhì)，因此，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的資訊科技知識培訓(xùn)，以提升審計工作的效率與品質(zhì)。最后，在對內(nèi)部審計人員進(jìn)行業(yè)績評估時，也要對內(nèi)部審計人員的信息化貢獻(xiàn)進(jìn)行評估，形成一種信息化的學(xué)習(xí)氣氛，促進(jìn)內(nèi)部審計人員對信息化建設(shè)的熱情。

將內(nèi)部審計信息化納入高校風(fēng)險管理范疇 將內(nèi)部審計信息化納入到高校的風(fēng)險管理之中，目的在于讓管理者能夠識別出可能影響到組織目標(biāo)實現(xiàn)的潛在因素，確保管理者能夠清楚地知道組織的目的，隨后，要將審計信息化納入到高校經(jīng)營風(fēng)險的整體框架之中，這樣可以在資源分配、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、協(xié)同協(xié)作的過程中，加強(qiáng)審計信息化在學(xué)校的主導(dǎo)作用，進(jìn)而有效規(guī)避學(xué)校的運營風(fēng)險。另外，還要把信息技術(shù)操作風(fēng)險納入到學(xué)校整體風(fēng)險管理體系中，還可以與學(xué)校其它風(fēng)險因素進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)兩者之間存在著一定的關(guān)系。高校機(jī)構(gòu)的審計風(fēng)險往往與其業(yè)務(wù)流程中的操作風(fēng)險有密切關(guān)聯(lián)，若僅關(guān)注其原因而非整體考慮，可能會忽視潛在的財務(wù)風(fēng)險問題。然而，通過把所有相關(guān)風(fēng)險元素納入高校的總體風(fēng)險管理范疇并做深入研究，可以更加全面地理解造成這種風(fēng)險的原因及影響，這對高校的內(nèi)部審計團(tuán)隊而言，有助于提高其審計工作的實效性和準(zhǔn)確性，同時也能為決策層提供更多詳盡的數(shù)據(jù)支持。信息化背景下的內(nèi)部審計工作，必須將其融入全局風(fēng)險管理的框架中，能有效實現(xiàn)對未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險及時監(jiān)測和控制，同時也能夠妥善解決已存在的隱患以提升效能，唯有在強(qiáng)化高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的進(jìn)程里，全方位考量其他的相關(guān)風(fēng)險要素，才有可能最小化甚至消除風(fēng)險的可能性

高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)是一個非常復(fù)雜的項目，它給學(xué)校的發(fā)展帶來了很大的機(jī)遇的同時，也帶來了一些新的挑戰(zhàn)，因此，高校要根據(jù)自身的特點，在技術(shù)上尋求創(chuàng)新，從而促進(jìn)高校內(nèi)部審計方式的創(chuàng)新，想要保證高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的順利進(jìn)行，就必須根據(jù)存在的問題，采取針對性的措施，如此才能達(dá)到高水平和高質(zhì)量的內(nèi)部審計信息化建設(shè)水平。

（作者單位：宿遷學(xué)院）