葛然

全面預(yù)算管理是指集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管控和戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化方面的重要管理方法。本文首先介紹了全面預(yù)算管理的概念和流程，闡述了企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義，包括為財(cái)務(wù)管控奠定根基和推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化。然后，指出了企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的現(xiàn)有不足，如預(yù)算管理目的不明確、全面預(yù)算指標(biāo)缺乏專業(yè)性和有效性。最后，提出了構(gòu)建集團(tuán)公司全面預(yù)算管理模式的對(duì)策，包括構(gòu)建全面預(yù)算管理的理念、建立健全的全面預(yù)算編制方法、重視員工培訓(xùn)并建立員工激勵(lì)制度。通過(guò)本文的研究，有助于提高集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的效果和效益。

全面預(yù)算管理不僅有助于提高財(cái)務(wù)管控的效果，還能推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而，目前在集團(tuán)公司全面預(yù)算管理中存在著一些問(wèn)題和不足，如果這些問(wèn)題不能得到有效解決，不僅會(huì)影響集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)效益的提升，還會(huì)影響其未來(lái)的發(fā)展。全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，能夠合理配置企業(yè)的各項(xiàng)資源，提高資金、資源的使用效率，以及集團(tuán)公司抵御風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的能力，使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，這對(duì)集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化、提升其可持續(xù)發(fā)展能力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文旨在探究集團(tuán)公司全面預(yù)算管理模式，并提出相關(guān)對(duì)策，以進(jìn)一步提高預(yù)算管理的效果和效益。

全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是一種重要的管理方法，用于集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管控和戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化方面進(jìn)行全面規(guī)劃和管理。它涵蓋了企業(yè)各個(gè)層面和部門(mén)的預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理的概念是通過(guò)制定和執(zhí)行全面的預(yù)算計(jì)劃，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)控和控制，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。

集團(tuán)公司全面預(yù)算管理流程

預(yù)算編制 預(yù)算編制是集團(tuán)公司全面預(yù)算管理流程中的重要環(huán)節(jié)之一。它涉及制定企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控和戰(zhàn)略目標(biāo)的有效管理。預(yù)算編制需要考慮企業(yè)的整體戰(zhàn)略、市場(chǎng)環(huán)境以及內(nèi)部資源和能力，以確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。在預(yù)算編制過(guò)程中，首先需要明確預(yù)算的時(shí)間范圍，通常是年度預(yù)算或季度預(yù)算。然后，集團(tuán)公司需要收集和分析與預(yù)算編制相關(guān)的各種信息，包括歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)情況、內(nèi)部資源和能力等。這些信息將為預(yù)算編制提供依據(jù)和參考。

預(yù)算調(diào)整 預(yù)算調(diào)整是集團(tuán)公司全面預(yù)算管理流程中的重要環(huán)節(jié)之一，它對(duì)應(yīng)著實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中預(yù)算的靈活性和變動(dòng)性需求。預(yù)算調(diào)整的目的是使預(yù)算與實(shí)際情況保持一致，及時(shí)響應(yīng)市場(chǎng)變化和內(nèi)部需求的變化，確保預(yù)算的有效執(zhí)行和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)，集團(tuán)公司需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行全面的評(píng)估和分析。首先，需要對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行重新評(píng)估，包括行業(yè)趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)情況、消費(fèi)者需求等方面的變化。其次，集團(tuán)公司需要深入分析內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的情況。包括銷售業(yè)績(jī)、產(chǎn)品生產(chǎn)、庫(kù)存管理、人力資源狀況、技術(shù)研發(fā)進(jìn)度等方面的實(shí)際表現(xiàn)。最后，預(yù)算調(diào)整也需要充分考慮公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃。集團(tuán)公司的預(yù)算不僅要應(yīng)對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況，也要與公司的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)保持一致。這意味著，在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)，不僅要考慮短期內(nèi)的具體業(yè)務(wù)需求，也要把握住公司的戰(zhàn)略方向。

預(yù)算執(zhí)行、分析和考核 預(yù)算執(zhí)行、分析和考核是集團(tuán)公司全面預(yù)算管理流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它們旨在確保預(yù)算的有效執(zhí)行、監(jiān)控和評(píng)估，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。首先，預(yù)算執(zhí)行是指將預(yù)算計(jì)劃轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)和結(jié)果的過(guò)程。在預(yù)算執(zhí)行階段，集團(tuán)公司需要確保各個(gè)部門(mén)和層級(jí)按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行行動(dòng)，實(shí)施各項(xiàng)預(yù)算活動(dòng)。其次，預(yù)算分析是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面評(píng)估和分析的過(guò)程。通過(guò)對(duì)預(yù)算與實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，集團(tuán)公司可以了解實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算計(jì)劃的偏差情況，找出問(wèn)題和改進(jìn)的空間。

集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的意義

為財(cái)務(wù)管控奠定根基 全面預(yù)算管理為集團(tuán)公司提供了一種強(qiáng)大的財(cái)務(wù)管控工具，它為財(cái)務(wù)管控奠定了堅(jiān)實(shí)的根基。通過(guò)全面預(yù)算管理，集團(tuán)公司能夠在財(cái)務(wù)方面進(jìn)行全面的規(guī)劃、控制和監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的有效管理和控制。在預(yù)算編制階段，集團(tuán)公司需要設(shè)定具體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，如銷售收入、成本控制、利潤(rùn)率等，以及相應(yīng)的指標(biāo)和閾值。這些目標(biāo)和指標(biāo)為財(cái)務(wù)管控提供了明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)，幫助管理層進(jìn)行決策和控制。

推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理不僅是一種財(cái)務(wù)管控工具，更是推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化的重要手段。通過(guò)全面預(yù)算管理，集團(tuán)公司能夠?qū)?zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃，從而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的精細(xì)化管理和落地實(shí)施。在預(yù)算編制階段，集團(tuán)公司需要將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)指標(biāo)。這要求管理層將戰(zhàn)略規(guī)劃與財(cái)務(wù)規(guī)劃相結(jié)合，確保預(yù)算計(jì)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。在預(yù)算執(zhí)行階段，集團(tuán)公司需要將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為行動(dòng)計(jì)劃。這要求各個(gè)部門(mén)和層級(jí)根據(jù)預(yù)算計(jì)劃制定相應(yīng)的行動(dòng)方案，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

優(yōu)化資源配置與投資決策 全面預(yù)算管理有助于集團(tuán)公司在各個(gè)層級(jí)進(jìn)行資源配置，使各業(yè)務(wù)部門(mén)的資金、人力等資源得到合理分配。在全面預(yù)算管理過(guò)程中，集團(tuán)公司可以根據(jù)公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)各個(gè)子公司和業(yè)務(wù)部門(mén)的資金需求、人力資源需求以及其他資源需求進(jìn)行綜合評(píng)估和比較。通過(guò)這種方式，集團(tuán)公司能夠確保資源分配的優(yōu)先級(jí)符合公司發(fā)展戰(zhàn)略，并促進(jìn)各個(gè)子公司和業(yè)務(wù)部門(mén)之間的協(xié)同與協(xié)作。

企業(yè)全面預(yù)算管理中的現(xiàn)有不足

預(yù)算管理目的并未明確 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理存在一個(gè)具體表現(xiàn)，即預(yù)算管理目的并未明確。這意味著在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中，缺乏明確的目標(biāo)和導(dǎo)向，導(dǎo)致預(yù)算管理的效果無(wú)法準(zhǔn)確衡量和評(píng)估。一方面，具體表現(xiàn)在預(yù)算編制階段。預(yù)算編制應(yīng)該明確企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，并將其轉(zhuǎn)化為具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)和計(jì)劃。然而，如果預(yù)算管理目的未明確，預(yù)算編制往往缺乏針對(duì)性和可操作性。預(yù)算目標(biāo)可能過(guò)于寬泛或不夠具體，無(wú)法為業(yè)務(wù)部門(mén)提供明確的指引和目標(biāo)，影響預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施效果。另一方面，具體表現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行和控制過(guò)程中。預(yù)算執(zhí)行往往受到部門(mén)之間的分散行為、資源利用的不合理分配等問(wèn)題的影響。缺乏明確的預(yù)算管理目的使得對(duì)實(shí)際支出的監(jiān)控和調(diào)整變得困難，無(wú)法及時(shí)糾正偏差和提高執(zhí)行效率。

全面預(yù)算指標(biāo)建立缺乏專業(yè)性和有效性 預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該基于充分的市場(chǎng)研究、行業(yè)分析和內(nèi)外部環(huán)境的綜合考慮。然而，由于缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人員或?qū)I(yè)團(tuán)隊(duì)的參與，預(yù)算指標(biāo)往往缺乏科學(xué)的依據(jù)和可行性分析。這導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)可能過(guò)于樂(lè)觀或保守，無(wú)法準(zhǔn)確反映企業(yè)的實(shí)際情況和潛在機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)。其次有效的預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該具備可量化、可衡量和可追蹤的特點(diǎn)，以便于對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估。然而，由于缺乏充分的數(shù)據(jù)支持和績(jī)效評(píng)估機(jī)制，預(yù)算指標(biāo)的制定往往缺乏準(zhǔn)確性和可操作性。

缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制 缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制的具體表現(xiàn)之一是缺乏及時(shí)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)該建立起對(duì)實(shí)際支出和收入的監(jiān)控機(jī)制，以確保預(yù)算的準(zhǔn)確執(zhí)行。然而，由于缺乏有效的監(jiān)督手段，實(shí)際支出往往無(wú)法及時(shí)納入監(jiān)控范圍，導(dǎo)致預(yù)算偏差無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。此外，缺乏有效的考核機(jī)制也使得績(jī)效評(píng)估變得困難。預(yù)算管理的一個(gè)重要目標(biāo)是通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況的考核來(lái)評(píng)估各個(gè)部門(mén)和個(gè)人的績(jī)效。然而，由于缺乏有效的考核機(jī)制，績(jī)效評(píng)估常常缺乏客觀性和公正性，難以準(zhǔn)確衡量預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成程度，從而影響到績(jī)效激勵(lì)和管理的有效性。

集團(tuán)公司全面預(yù)算管理模式構(gòu)建對(duì)策

構(gòu)建全面預(yù)算管理的理念 在構(gòu)建全面預(yù)算管理的理念時(shí)，首先需要將預(yù)算管理視為一項(xiàng)戰(zhàn)略性工具，與企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃相銜接。預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)工具，更應(yīng)該成為企業(yè)管理的重要手段，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持和指導(dǎo)。其次，構(gòu)建全面預(yù)算管理的理念需要強(qiáng)調(diào)跨部門(mén)和跨層級(jí)的合作與溝通。預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，而是各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)和層級(jí)共同參與和推動(dòng)的過(guò)程。各部門(mén)之間應(yīng)該進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)和溝通，確保預(yù)算的制定和執(zhí)行具有整體性和一致性。

建立健全的全面預(yù)算編制方法 為建立健全的全面預(yù)算編制方法，需要考慮以下幾個(gè)關(guān)鍵要素。其一，確立明確的目標(biāo)與策略。預(yù)算編制應(yīng)該與集團(tuán)公司的長(zhǎng)期目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃相一致。通過(guò)明確目標(biāo)和策略，可以為預(yù)算編制提供明確的指導(dǎo)，確保預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略的一致性。其二，強(qiáng)化信息收集和分析。預(yù)算編制需要充分收集和分析各個(gè)方面的信息，包括市場(chǎng)趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況、內(nèi)外部環(huán)境等。通過(guò)全面的信息分析，可以準(zhǔn)確把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和潛在機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)，為預(yù)算編制提供科學(xué)依據(jù)。其三，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的合理性和可操作性。預(yù)算編制應(yīng)該注重預(yù)算指標(biāo)的合理性和可行性。預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)應(yīng)該能夠反映企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展需求，同時(shí)具備可衡量和可操作的特點(diǎn)。這樣可以使預(yù)算更具指導(dǎo)性和可實(shí)施性。

重視員工培訓(xùn)，建立員工激勵(lì)制度 為了提升集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的效果，重視員工培訓(xùn)和建立員工激勵(lì)制度至關(guān)重要。一方面，重視員工培訓(xùn)是確保預(yù)算管理能夠順利實(shí)施的關(guān)鍵。通過(guò)為員工提供相關(guān)的培訓(xùn)和培養(yǎng)機(jī)會(huì)，可以提高他們對(duì)預(yù)算管理理念、方法和技能的理解和掌握。培訓(xùn)可以涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行和分析等方面的知識(shí)，幫助員工更好地理解預(yù)算的重要性和作用，提升他們的專業(yè)能力和素質(zhì)水平。另一方面，建立員工激勵(lì)制度是激發(fā)員工積極性和推動(dòng)預(yù)算管理的關(guān)鍵因素。激勵(lì)制度應(yīng)該與預(yù)算目標(biāo)和績(jī)效掛鉤，通過(guò)設(shè)定明確的激勵(lì)措施和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)員工積極參與預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程，并提供良好的績(jī)效回報(bào)。這不僅可以增強(qiáng)員工的責(zé)任感和歸屬感，還可以促使他們更加努力地推動(dòng)預(yù)算管理的實(shí)施和達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。

綜上所述，全面預(yù)算管理對(duì)于集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控和戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化至關(guān)重要。為解決這些問(wèn)題，需要構(gòu)建全面預(yù)算管理的理念，建立健全的全面預(yù)算編制方法，重視員工培訓(xùn)和建立員工激勵(lì)制度，以及完善預(yù)算執(zhí)行控制流程和監(jiān)控制度。通過(guò)這些措施的綜合應(yīng)用，集團(tuán)公司可以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，提升財(cái)務(wù)管控能力，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化和實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理的成功實(shí)施將為集團(tuán)公司帶來(lái)更好的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：河北一森林業(yè)發(fā)展股份有限公司）