王璽

在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，鋼鐵企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，包括原材料價(jià)格波動(dòng)、產(chǎn)能過(guò)剩等，為了提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和盈利能力，加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行與控制變得至關(guān)重要。文章簡(jiǎn)要敘述了鋼鐵企業(yè)預(yù)算執(zhí)行與控制可能存在的問(wèn)題，并以此提出了加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與控制的有效策略。

鋼鐵企業(yè)預(yù)算執(zhí)行與控制存在的問(wèn)題

預(yù)算制定不準(zhǔn)確 第一，不合理的預(yù)測(cè)假設(shè)。預(yù)算制定過(guò)程中，若預(yù)算目標(biāo)所依據(jù)的假設(shè)不合理或未能充分考慮相關(guān)因素，可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃偏離實(shí)際情況。第二，不完整的數(shù)據(jù)和信息。預(yù)算的制定需充分收集、分析相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，以確保預(yù)算計(jì)劃的準(zhǔn)確性和可靠性，若數(shù)據(jù)、信息不完整或不準(zhǔn)確，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算制定的依據(jù)不足，進(jìn)而影響預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性。第三，未考慮不確定性因素。預(yù)算制定過(guò)程中應(yīng)考慮到不確定性因素的影響，若只將未來(lái)的情況與過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)直接對(duì)應(yīng)，未考慮到潛在的風(fēng)險(xiǎn)和變化，容易導(dǎo)致預(yù)算制定不準(zhǔn)確。第四，缺乏相關(guān)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)層的參與和溝通。預(yù)算制定過(guò)程中，缺乏與不同部門(mén)和經(jīng)營(yíng)層的充分溝通和參與，容易導(dǎo)致預(yù)算制定的片面性和不準(zhǔn)確性，由于各部門(mén)工作人員對(duì)于自身實(shí)際業(yè)務(wù)和市場(chǎng)了解更深，他們的意見(jiàn)對(duì)預(yù)算制定的準(zhǔn)確性至關(guān)重要。第五，預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不清晰。預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)具體、可量化，以便于實(shí)際執(zhí)行和控制，若預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不明確或不具體，便難以實(shí)施有效的預(yù)算控制和績(jī)效評(píng)估。

預(yù)算執(zhí)行不到位 第一，預(yù)算制定與實(shí)際情況不匹配。預(yù)算制定過(guò)程中，沒(méi)有充分考慮實(shí)際情況和業(yè)務(wù)發(fā)展的變化，預(yù)算制定的指標(biāo)和目標(biāo)與實(shí)際需求和情況不匹配，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難。第二，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不足。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的監(jiān)督和管理機(jī)制，沒(méi)有明確的責(zé)任制和績(jī)效考核機(jī)制，導(dǎo)致相關(guān)部門(mén)和人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行缺乏主動(dòng)性和積極性。第三，資金流動(dòng)不暢。預(yù)算執(zhí)行不到位可能與資金流動(dòng)不暢有關(guān)，資金流出和流入的調(diào)度不合理或不及時(shí)，導(dǎo)致實(shí)際支出與預(yù)算計(jì)劃不符。第四，沒(méi)有及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃來(lái)適應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和市場(chǎng)需求的變化，影響預(yù)算執(zhí)行的效果。第五，部門(mén)之間協(xié)調(diào)與配合不到位。預(yù)算執(zhí)行不到位往往與部門(mén)之間協(xié)調(diào)與配合不足有關(guān)，各部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的溝通和合作，導(dǎo)致資源分配和使用不合理，影響預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行效果。第六，人員意識(shí)和參與不足。員工對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重要性和意義認(rèn)識(shí)不足，缺乏主動(dòng)性和積極性，影響預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況。

成本控制不力 第一，缺乏成本意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部部門(mén)和員工對(duì)成本控制的重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有把成本控制作為一項(xiàng)重要任務(wù)來(lái)看待。第二，成本浪費(fèi)和冗余。生產(chǎn)過(guò)程中存在能源和原材料的浪費(fèi)，設(shè)備的低效使用，產(chǎn)生了不必要的成本。第三，供應(yīng)鏈缺陷。供應(yīng)鏈管理環(huán)節(jié)中，供應(yīng)商選擇不當(dāng)、交付延誤等因素引發(fā)了成本上升和產(chǎn)能缺失問(wèn)題。第四，生產(chǎn)過(guò)程不合理。生產(chǎn)流程中存在不良工藝或操作失誤，導(dǎo)致資源浪費(fèi)和成本增加。

缺乏有效的監(jiān)測(cè)和評(píng)估機(jī)制 第一，缺乏明確的監(jiān)測(cè)指標(biāo)和目標(biāo)。企業(yè)沒(méi)有設(shè)定明確的預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)和目標(biāo)，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定量化和具體化的考核標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致預(yù)算的監(jiān)測(cè)和評(píng)估變得模糊和主觀。第二，信息收集和反饋不及時(shí)。企業(yè)在監(jiān)測(cè)與評(píng)估方面存在信息收集和反饋的滯后問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)獲得預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)數(shù)據(jù)和信息，影響分析和判斷。第三，缺乏專(zhuān)門(mén)的監(jiān)測(cè)、評(píng)估機(jī)構(gòu)或職責(zé)部門(mén)。企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測(cè)、評(píng)估的機(jī)構(gòu)或部門(mén)，或者相關(guān)職責(zé)被分散到各個(gè)部門(mén)，導(dǎo)致責(zé)任不清、效率低下。第四，缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告與分析。企業(yè)沒(méi)有建立定期的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和分析機(jī)制，無(wú)法向管理層提供及時(shí)、準(zhǔn)確和全面的預(yù)算執(zhí)行情況和偏差分析，無(wú)法為決策提供有效的依據(jù)。第五，缺乏改進(jìn)和調(diào)整的機(jī)制。企業(yè)沒(méi)有建立及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題的反饋和整改，導(dǎo)致問(wèn)題持續(xù)存在。

技術(shù)支持和信息化水平不足 第一，數(shù)據(jù)采集和處理不便。由于信息系統(tǒng)和技術(shù)支持不足，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地采集和處理相關(guān)數(shù)據(jù)，仍依賴(lài)手工記錄和人工填報(bào)數(shù)據(jù)，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或不一致的問(wèn)題。第二，預(yù)算報(bào)告和數(shù)據(jù)分析困難。缺乏先進(jìn)的預(yù)算管理軟件和數(shù)據(jù)分析工具，企業(yè)難以生成準(zhǔn)確、及時(shí)的預(yù)算報(bào)告和數(shù)據(jù)分析，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況的可視性不足，影響管理層對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的了解和決策。第三，部門(mén)協(xié)同和信息共享不暢。技術(shù)支持和信息化水平不足會(huì)影響各部門(mén)之間的協(xié)同合作和信息共享，各部門(mén)無(wú)法實(shí)時(shí)共享預(yù)算執(zhí)行情況和相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致信息孤立和決策的滯后性。第四，數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)。由于技術(shù)支持不足，企業(yè)可能面臨數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏先進(jìn)的數(shù)據(jù)加密和權(quán)限控制機(jī)制，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露、濫用或被非法獲取。第五，員工缺乏相關(guān)技術(shù)知識(shí)和技能。由于技術(shù)支持不足，員工很可能缺乏相關(guān)的技術(shù)知識(shí)和技能，無(wú)法充分利用現(xiàn)有的信息化工具和系統(tǒng)來(lái)支持預(yù)算執(zhí)行和控制工作。由于上述問(wèn)題的存在，造成鋼鐵企業(yè)無(wú)法高效地執(zhí)行和控制預(yù)算，無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估成本和資源使用情況，從而導(dǎo)致成本控制不力，預(yù)算偏差較大，經(jīng)營(yíng)績(jī)效下降等問(wèn)題。

加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)預(yù)算執(zhí)行與控制的有效策略

設(shè)定明確的預(yù)算目標(biāo) 第一，積極收集和分析市場(chǎng)數(shù)據(jù)。加強(qiáng)與市場(chǎng)相關(guān)數(shù)據(jù)和信息的收集，積極關(guān)注市場(chǎng)需求、價(jià)格波動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)等因素的變化，并將這些因素納入預(yù)算制定的考慮范圍。第二，強(qiáng)化內(nèi)部溝通與協(xié)作。建立跨部門(mén)的預(yù)算制定團(tuán)隊(duì)，并定期召開(kāi)會(huì)議討論，促進(jìn)不同部門(mén)和經(jīng)營(yíng)層之間的溝通與協(xié)作，充分了解各個(gè)環(huán)節(jié)的情況和需求，確保預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性和可行性。第三，制定合理的假設(shè)和預(yù)測(cè)依據(jù)?；诔浞值臄?shù)據(jù)和信息，制定合理的預(yù)測(cè)假設(shè)，包括市場(chǎng)趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、原材料價(jià)格等，確保預(yù)測(cè)假設(shè)的準(zhǔn)確性和可靠性，提高預(yù)算計(jì)劃對(duì)未來(lái)情況的預(yù)測(cè)能力。第四，充分考慮不確定性因素。在預(yù)算制定過(guò)程中，充分考慮不確定性因素的影響，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，靈活調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，以應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和變化。第五，定期評(píng)估和修訂預(yù)算計(jì)劃。定期評(píng)估預(yù)算計(jì)劃的準(zhǔn)確性和實(shí)際執(zhí)行情況，并隨時(shí)調(diào)整和修訂，確保與市場(chǎng)變化和經(jīng)營(yíng)需求保持一致。

加強(qiáng)成本控制 企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理、長(zhǎng)久長(zhǎng)效的成本管理制度和流程，明確成本責(zé)任人，明確成本核算方法和細(xì)節(jié)，建立監(jiān)控機(jī)制，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)員工的成本教育和培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的成本意識(shí)，激發(fā)員工的主動(dòng)性和積極性。通過(guò)流程優(yōu)化、技術(shù)改進(jìn)等措施，減少資源浪費(fèi)和成本增加，積極利用先進(jìn)的成本管理工具和技術(shù)，如成本控制軟件、數(shù)據(jù)分析等，提高成本控制的效率和準(zhǔn)確性。

實(shí)施嚴(yán)格的預(yù)算監(jiān)管 第一，建立明確的預(yù)算監(jiān)測(cè)和評(píng)估指標(biāo)。確定預(yù)算執(zhí)行和控制的關(guān)鍵指標(biāo)和目標(biāo)，并確保其具體化和可量化，為監(jiān)測(cè)和評(píng)估提供明確的依據(jù)。第二，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)測(cè)與評(píng)估機(jī)構(gòu)或職責(zé)部門(mén)。成立專(zhuān)門(mén)的團(tuán)隊(duì)或部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)測(cè)和評(píng)估工作，明確責(zé)任和權(quán)限，提高效率和準(zhǔn)確性。第三，建立定期的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告機(jī)制。建立定期的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和分析機(jī)制，確保及時(shí)向管理層匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，并提供針對(duì)性的分析和建議。第四，加強(qiáng)溝通與反饋機(jī)制。加強(qiáng)不同部門(mén)和層級(jí)之間的溝通和協(xié)作，確保預(yù)算執(zhí)行情況的及時(shí)反饋和處理，推動(dòng)問(wèn)題的解決與改進(jìn)。第五，建立預(yù)算執(zhí)行改進(jìn)和調(diào)整機(jī)制。根據(jù)監(jiān)測(cè)和評(píng)估的結(jié)果，及時(shí)反饋并進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的改進(jìn)和調(diào)整，確保預(yù)算執(zhí)行與控制的有效性和實(shí)效性。通過(guò)上述措施，可有效解決預(yù)算執(zhí)行與控制存在的問(wèn)題，提高預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

引入技術(shù)支持 利用技術(shù)工具和軟件可提高預(yù)算執(zhí)行和控制的效率和準(zhǔn)確性，更好地追蹤和控制預(yù)算的執(zhí)行情況。鋼鐵企業(yè)可加大資金投入，引入先進(jìn)的預(yù)算管理軟件和數(shù)據(jù)分析工具，提升信息系統(tǒng)的建設(shè)水平，以實(shí)現(xiàn)更好的數(shù)據(jù)收集、處理和分析能力，幫助整合、分析和匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，企業(yè)還可建立集成的企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)同和信息共享，提高資源調(diào)配的靈活性和效率，從而促進(jìn)預(yù)算的有效執(zhí)行和控制。鋼鐵企業(yè)可與專(zhuān)業(yè)的技術(shù)服務(wù)提供商合作，獲得專(zhuān)業(yè)的技術(shù)支持和咨詢(xún)，根據(jù)企業(yè)的具體需求和情況，尋求定制化的解決方案，同時(shí)為員工提供專(zhuān)業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)，幫助員工更好地理解和應(yīng)用新的技術(shù)工具，提升信息化水平，以支持預(yù)算執(zhí)行與控制工作。

建立預(yù)算執(zhí)行團(tuán)隊(duì) 鋼鐵企業(yè)可組建預(yù)算執(zhí)行團(tuán)隊(duì)，由專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和控制的人員組成，主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各部門(mén)和團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行情況，向管理層提供預(yù)算執(zhí)行和控制方面的報(bào)告，確保預(yù)算按照計(jì)劃進(jìn)行，并在必要時(shí)采取調(diào)整措施。以下是建立預(yù)算執(zhí)行團(tuán)隊(duì)的一些建議：一是人員組成。預(yù)算執(zhí)行團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)由具有財(cái)務(wù)、預(yù)算、成本管理和業(yè)務(wù)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人員組成，應(yīng)具備良好的溝通和團(tuán)隊(duì)合作能力，以便與各部門(mén)和層級(jí)進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)和合作。二是責(zé)任和權(quán)限。明確團(tuán)隊(duì)成員的責(zé)任和權(quán)限，確保其在預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整過(guò)程中能夠有效地履行職責(zé)，包括責(zé)任劃分、工作流程和決策權(quán)限等方面。三是監(jiān)測(cè)和評(píng)估。團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)測(cè)和評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況，包括收集和分析預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)、制作預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、發(fā)現(xiàn)偏差和潛在問(wèn)題，并提出解決方案和整改措施。四是溝通和合作。預(yù)算執(zhí)行團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)與各部門(mén)和層級(jí)保持密切的溝通和合作，充分了解各部門(mén)的需求和情況，與其共同制定適當(dāng)?shù)念A(yù)算執(zhí)行策略，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。五是風(fēng)險(xiǎn)管理。預(yù)算執(zhí)行團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和影響，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，減輕預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能產(chǎn)生的不利影響。六是持續(xù)改進(jìn)。團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)不斷反思并改進(jìn)工作，審查過(guò)去的預(yù)算執(zhí)行情況，識(shí)別問(wèn)題并制定改進(jìn)建議，以提高預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效率。

通過(guò)設(shè)立明確的預(yù)算目標(biāo)、加強(qiáng)成本控制、實(shí)施預(yù)算監(jiān)管、建立預(yù)算執(zhí)行團(tuán)隊(duì)等策略，可有效改善企業(yè)預(yù)算執(zhí)行與控制現(xiàn)狀，便于企業(yè)更好地管理資源、提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)并增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。另外，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與控制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需企業(yè)各部門(mén)積極參與并加強(qiáng)協(xié)同合作，以促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行與控制的持續(xù)改進(jìn)，提高企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：陜西鋼鐵集團(tuán)有限公司）