李藝

全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的今天，國企作為國民經(jīng)濟(jì)增長的中堅(jiān)力量，為了增強(qiáng)核心競爭力，占據(jù)較大的市場份額，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范各項(xiàng)操作、抵御風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)設(shè)良好的國企發(fā)展環(huán)境，增強(qiáng)核心競爭力，幫助國企創(chuàng)造更大的價(jià)值。國企要強(qiáng)化內(nèi)部控制，做好自身定位，提出解決策略和方法，盡可能發(fā)揮內(nèi)控的效用，是目前國企急需考慮的重點(diǎn)，能夠幫助國企做大做優(yōu)。

國企強(qiáng)化內(nèi)控的積極作用

首先，強(qiáng)化國企抵御風(fēng)險(xiǎn)水平。國企通過結(jié)合自身現(xiàn)實(shí)狀況，建立完善的內(nèi)控體系，并且將其落于實(shí)處，將其融入國企各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中，如投資、籌資等，以便于準(zhǔn)確辨識各流程中的風(fēng)險(xiǎn)，并且對其展開系統(tǒng)性地分析，及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，強(qiáng)化國企抵御風(fēng)險(xiǎn)能力和水平，真正提升國企整體運(yùn)行效率、質(zhì)量，以便于創(chuàng)造更大的價(jià)值。其次，確保國企資產(chǎn)完整、安全。完整的資產(chǎn)是國企各項(xiàng)開展活動(dòng)的基礎(chǔ)，建立完善的內(nèi)控體系，對于各項(xiàng)活動(dòng)順利開展進(jìn)行全過程監(jiān)督，評估和分析各環(huán)節(jié)操作是否合法、合規(guī)，從根本上避免人員出現(xiàn)違規(guī)操作，盡可能減少國企資產(chǎn)流失。通過運(yùn)用內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，從源頭上防范和避免資源浪費(fèi)或低效運(yùn)用，保障資產(chǎn)完整、安全。

國企內(nèi)部控制實(shí)施的問題分析

內(nèi)控管理制度不完善 通過大量實(shí)踐案例分析可知，內(nèi)控管理制度不完善，作為國企內(nèi)控執(zhí)行不到位，效果不能有效發(fā)揮的關(guān)鍵因素，具體表現(xiàn)在國企沒有基于自身實(shí)際現(xiàn)狀，充分汲取優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，制定完善、操作性較強(qiáng)的內(nèi)控管理制度，使得各項(xiàng)工作開展缺少制度約束，不能明確各責(zé)任部門和人員的權(quán)限及職責(zé)，在開展每項(xiàng)工作可能出現(xiàn)職責(zé)交叉，無法明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人，這不利于內(nèi)控管理效果的發(fā)揮。但是，一些國企忽視這項(xiàng)工作，無法掌握其運(yùn)用狀況，靈活調(diào)整和修訂，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度修訂存在滯后性，無法為內(nèi)控管理實(shí)施持續(xù)提供制度支撐。

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查、應(yīng)對機(jī)制不健全 內(nèi)部控制的構(gòu)建和執(zhí)行，直接影響國企戰(zhàn)略發(fā)展和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，當(dāng)前國企對于一些風(fēng)險(xiǎn)辨識、監(jiān)管和應(yīng)對能力不足，風(fēng)險(xiǎn)排查機(jī)制不完善，沒有定量和定性相融合的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，導(dǎo)致內(nèi)控活動(dòng)開展時(shí)，仍存在一些風(fēng)險(xiǎn)和阻礙，無法展示其自身效用，這不利于國企健康發(fā)展。從目前實(shí)際現(xiàn)狀分析可知，國企內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查和應(yīng)對不到位，形成原因較多，具體表現(xiàn)在：第一，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查、應(yīng)對機(jī)制不完善。目前，國企內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，尚未結(jié)合實(shí)際狀況，建立完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查、應(yīng)對機(jī)制，不能對內(nèi)控活動(dòng)實(shí)施全過程做好風(fēng)險(xiǎn)辨識，仍存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查不徹底、不全面，無法逐一制定應(yīng)對策略，導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制不到位。第二，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案缺位。對于國企內(nèi)控活動(dòng)實(shí)施中，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案缺位，無法第一時(shí)間啟動(dòng)，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)由點(diǎn)擴(kuò)大到面。

內(nèi)控信息化建設(shè)進(jìn)度緩慢 內(nèi)控信息化建設(shè)過程中，國企仍面臨著一些痛點(diǎn)，主要是人員思想理念滯后，不能轉(zhuǎn)變自身觀念，正確認(rèn)識內(nèi)控信息化建設(shè)的意義和作用，給予的支持和配合不到位。同時(shí)，也沒有運(yùn)用一系列先進(jìn)的信息技術(shù)，搭建內(nèi)控信息化系統(tǒng)，無法實(shí)現(xiàn)信息互通和共享，導(dǎo)致各部門工作開展缺少完整、準(zhǔn)確的信息，難以提升各部門決策水平，阻礙了國企健康發(fā)展。缺少內(nèi)控信息化系統(tǒng)，不能主動(dòng)收集和追蹤相關(guān)數(shù)據(jù)、信息，難以對其進(jìn)行全面分析，不能找到管理中的困境，及時(shí)改進(jìn)和優(yōu)化，難以有效展示內(nèi)控信息化的優(yōu)勢。

內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行不到位 其一，內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行監(jiān)督不到位。國企內(nèi)控尚未設(shè)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，如果沒有設(shè)定獨(dú)立、完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，難以真正彰顯內(nèi)控監(jiān)督的效用，不能保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性，弱化內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督效用。缺少健全、可操作性強(qiáng)的內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，不能交由專崗人員進(jìn)行分析，對于內(nèi)控執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督，找到內(nèi)控執(zhí)行中的痛點(diǎn)，以便于及時(shí)改進(jìn)和優(yōu)化，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督流于表面，阻礙了國企穩(wěn)定、健康地發(fā)展。其二，忽視內(nèi)控考評工作。國企忽視了內(nèi)控考評，沒有結(jié)合自身實(shí)際狀況，設(shè)定完善的內(nèi)控考評機(jī)制，以及多層次、立體化的內(nèi)控考評指標(biāo)，難以客觀、真實(shí)地評估內(nèi)控執(zhí)行成果，也沒有將最終考核成果與人員薪酬獎(jiǎng)金、內(nèi)控體系改進(jìn)等掛鉤，難以提升內(nèi)控執(zhí)行力，阻礙了國企又快又好地發(fā)展。

內(nèi)控管理人員素養(yǎng)較低 其一，內(nèi)部人員缺少培訓(xùn)。對于當(dāng)前內(nèi)控人員培訓(xùn)重視度不足，無法更新人員自身知識結(jié)構(gòu)，也難以提升人員專業(yè)素養(yǎng)，不能高效開展的內(nèi)控工作，無法有效發(fā)揮內(nèi)控的效用。其二，外部人員招聘不到位。部分國企忽視了外部人才的挖掘，不能制定規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的人員引進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，難以引進(jìn)高端、復(fù)合型的外部人員，無法為人員隊(duì)伍注入新鮮活力，阻礙了內(nèi)控的效用，弱化風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

國企內(nèi)部控制問題的解決策略

完善內(nèi)控管理制度體系 內(nèi)控管理制度作為內(nèi)控環(huán)境的重要組成，是國企內(nèi)控實(shí)施的基礎(chǔ)和前提，只有結(jié)合自身實(shí)際狀況，參考優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，取其精華、去其糟粕，建立一套完善、可操作性較強(qiáng)的內(nèi)控管理制度體系，為每項(xiàng)活動(dòng)開展提供指導(dǎo)，保證每項(xiàng)工作實(shí)施有章可循，能夠明確各部門、崗位的主要職責(zé)和權(quán)限，真正將具體責(zé)任貫徹到位，避免各部門、人員間責(zé)任相互推諉，逐步提升內(nèi)控工作效率，逐步增強(qiáng)國企抗風(fēng)險(xiǎn)能力。除此之外，國企內(nèi)控逐步深化，處于不同的階段，對內(nèi)控制度體系的具體化、細(xì)化要求較高，應(yīng)主動(dòng)跟蹤內(nèi)控管理制度運(yùn)用狀況，靈活修訂和改進(jìn)，保證內(nèi)控管理制度體系更先進(jìn)、完善，為內(nèi)控管理活動(dòng)順利開展提供支持，以便于獲取良好的實(shí)施成效，為國企創(chuàng)設(shè)良好的發(fā)展環(huán)境，有效展示內(nèi)控的效用，規(guī)范人員實(shí)際操作。

構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查、應(yīng)對機(jī)制 國企內(nèi)控活動(dòng)開展均貫穿著多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，要想真正發(fā)揮內(nèi)控效用，就必須有效把控各類風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響，阻礙國企從粗放式管理向精細(xì)化轉(zhuǎn)型。國企要注重內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理，盡可能減少不同風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，將風(fēng)險(xiǎn)把控在可承受范圍內(nèi)，要著手做好以下幾方面：第一，完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查、應(yīng)對機(jī)制。國企在具體實(shí)踐過程中，尚未結(jié)合自身現(xiàn)狀，建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查和應(yīng)對機(jī)制，以保障涵蓋全流程，從各環(huán)節(jié)中挖掘風(fēng)險(xiǎn)，形成完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)清單，系統(tǒng)性分析內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)特征、影響程度，并且有針對性提出應(yīng)對方案和策略，最大限度將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。第二，建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。國企必須設(shè)定內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，對于突發(fā)性的風(fēng)險(xiǎn)第一時(shí)間進(jìn)行應(yīng)對，避免風(fēng)險(xiǎn)由點(diǎn)到面，建立高效的風(fēng)險(xiǎn)評估組織小組，及時(shí)做好反饋和優(yōu)化，并且將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制成效和結(jié)果作為人員績效考核的主要內(nèi)容，激發(fā)人員工作積極性、主動(dòng)性。

加快內(nèi)控信息化建設(shè) 隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷普及和推廣，為國企內(nèi)控創(chuàng)新和改革提供了新思路、新方向，為了從根本上提升內(nèi)控效率、質(zhì)量，必須強(qiáng)化內(nèi)控信息化建設(shè)，保證國企自上而下形成統(tǒng)一思想，正確認(rèn)識內(nèi)控信息化建設(shè)的意義，給予全面的配合和支持，加快內(nèi)控信息化建設(shè)進(jìn)度和質(zhì)量。運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，搭建內(nèi)控信息系統(tǒng)，真正打通各部門壁壘，以實(shí)現(xiàn)信息共享，及時(shí)為內(nèi)外部信息使用者提供支持，發(fā)揮內(nèi)控信息化的作用。借助高效、可靠的內(nèi)控信息系統(tǒng)，利用固定工作流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作流程化、數(shù)字化、規(guī)范化，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)自動(dòng)收集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并且對其進(jìn)行全面、深入地分析，從中找到管理中的困境，提出解決方案和策略，使得各項(xiàng)工作順利、有序地開展，以便于呈現(xiàn)內(nèi)控信息化的價(jià)值。

例如，某集團(tuán)主營業(yè)務(wù)包含房屋建筑工程施工總承包；裝修裝飾工程；混凝土預(yù)制構(gòu)件生產(chǎn)；預(yù)拌商品混凝土生產(chǎn)、銷售；市政公用工程施工總承包等，借助信息化手段和技術(shù)，提高內(nèi)控的效率、質(zhì)量。信息化建設(shè)在國企內(nèi)控覆蓋范圍逐步擴(kuò)大，是規(guī)范經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)強(qiáng)有力的抓手，運(yùn)用5G、Al、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，建立兼容、安全、高效的內(nèi)控信息系統(tǒng)，帶來一系列的優(yōu)越成果：一是實(shí)現(xiàn)“人控”到“機(jī)控”，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控自動(dòng)化管控。將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)融入內(nèi)控信息系統(tǒng)中，可以從源頭上可以避免人員不熟悉業(yè)務(wù)知識、內(nèi)控執(zhí)行乏力等問題，保證內(nèi)控自動(dòng)化核對、自動(dòng)把控。二是實(shí)現(xiàn)全過程留痕化管理。在內(nèi)控信息化支持模式下，各審批環(huán)節(jié)的痕跡都可長期留存，為持續(xù)追責(zé)提供技術(shù)支持，增強(qiáng)審批人員責(zé)任意識。三是動(dòng)態(tài)追蹤和分析。內(nèi)控信息化建設(shè)過程中，依托信息系統(tǒng)靈活追蹤各項(xiàng)管理狀況，如預(yù)算管理、成本管理、資金管理，分析各項(xiàng)管理任務(wù)中的困境，提出解決策略和方法，保證內(nèi)控管理信息化建設(shè)到位，增強(qiáng)監(jiān)管效能。

保證內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行到位 要想真正將國企內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行到位，就必須從思想、行動(dòng)層面高度重視，一方面，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督，依照國企現(xiàn)實(shí)狀況，建立獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并且遵循崗位不相容的原則，科學(xué)設(shè)置各崗位，設(shè)置完善的內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，在實(shí)際設(shè)定過程中，應(yīng)緊扣市場發(fā)展主潮流，結(jié)合國企當(dāng)前現(xiàn)實(shí)狀況，掌握國內(nèi)外客觀環(huán)境，在實(shí)踐中進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，保證其先進(jìn)性、可操作性，發(fā)揮內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督效用。另一方面，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行考評。國企按照內(nèi)控執(zhí)行需求，構(gòu)建可行的內(nèi)控考評機(jī)制，明確規(guī)范、統(tǒng)一的考評標(biāo)準(zhǔn)和范圍，評估各責(zé)任部門內(nèi)控執(zhí)行成果，主動(dòng)做好復(fù)盤管理，提高內(nèi)控執(zhí)行考評結(jié)果應(yīng)用率，將其與人員薪酬獎(jiǎng)金、內(nèi)控體系改進(jìn)等掛鉤。

提升內(nèi)控管理人員專業(yè)素養(yǎng) 內(nèi)控管理需要高素養(yǎng)的人員提供支持，既要掌握最新的內(nèi)控理論知識、實(shí)踐技能，又要具備較強(qiáng)的信息素養(yǎng)、數(shù)據(jù)挖掘能力、溝通能力等，培育一支高端的內(nèi)控人員隊(duì)伍，順利開展各項(xiàng)活動(dòng)。為了達(dá)成這一目標(biāo)，建議國企強(qiáng)化人員培訓(xùn)，通過多元化的調(diào)查，了解人員的薄弱點(diǎn)，從而有步驟、有條理地制定內(nèi)控管理人員培訓(xùn)計(jì)劃，目的在于提升人員綜合素養(yǎng)，保證人員及時(shí)更新自身知識結(jié)構(gòu)，高效開展內(nèi)控活動(dòng)，發(fā)揮內(nèi)控的效用，規(guī)范國企內(nèi)部操作，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國企做優(yōu)做強(qiáng)。

對于國企來說當(dāng)今發(fā)展日新月異，加強(qiáng)內(nèi)控是防范風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)核心競爭力的重要舉措，但是在具體實(shí)踐過程中，面臨著諸多問題，制約了內(nèi)控效用的發(fā)揮，阻礙了國企高質(zhì)量地發(fā)展。要想真正解決這一困境，國企要重新做好市場定位，著重分析內(nèi)控實(shí)施中的不足，找到問題根源所在，提出解決方案和建議，提升內(nèi)控有效性，真正發(fā)揮內(nèi)控的作用，幫助國企健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

（作者單位：貴州開磷建設(shè)集團(tuán)有限公司）