陳軍偉

當(dāng)前，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境也在不斷變化。在這一背景下，內(nèi)部審計人員只有不斷提高自身的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，才能滿足大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)內(nèi)部審計的要求。基于此，本文闡述了大數(shù)據(jù)技術(shù)對內(nèi)部審計工作的影響，分析了大數(shù)據(jù)背景下提高內(nèi)部審計人員專業(yè)能力的原因和方法，旨在提高企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)對內(nèi)部審計工作的影響

（一）提高內(nèi)部審計效率

在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，內(nèi)部審計人員的工作效率可以得到明顯提高，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：在準(zhǔn)備階段，內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)快速制訂和完善企業(yè)內(nèi)部審計計劃；在執(zhí)行階段，內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)有效識別相關(guān)問題，如企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏完整性、適用性及有效性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確等；在審計報告編制階段，內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)快速整理、分析企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)，編制企業(yè)內(nèi)部審計報告，從而為企業(yè)管理層提供準(zhǔn)確的決策信息。

（二）提供豐富的內(nèi)部審計方法

大數(shù)據(jù)技術(shù)可以為內(nèi)部審計人員提供豐富的內(nèi)部審計方法，具體體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行在線核對（根據(jù)會計憑證、賬簿、報表之間及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)，對相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行核對，從中找出錯漏）。其次，內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行在線審查（按照審計標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)審查會計資料及其他有關(guān)資料，以明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合法性、合理性，并從中發(fā)現(xiàn)問題，提出審計意見和結(jié)論）。最后，內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行在線盤點（清查盤點財產(chǎn)物資，以驗證是否賬實相符）。

二、大數(shù)據(jù)背景下提高內(nèi)部審計人員專業(yè)能力的原因

（一）企業(yè)內(nèi)部審計工作重點發(fā)生了變化

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點已從傳統(tǒng)的財務(wù)報表審查轉(zhuǎn)變?yōu)榉治龊徒庾x龐大的數(shù)據(jù)集。因此，內(nèi)部審計人員不僅需要具備豐富的審計知識，還需要具備大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能力。

（二）國家政策的推動

目前，我國出臺了一系列政策文件，旨在推動大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，確保其應(yīng)用的規(guī)范性，充分發(fā)揮其在各行業(yè)中的作用。在審計執(zhí)行階段，內(nèi)部審計人員需要嚴(yán)格遵守這些政策文件，以確保大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用合規(guī)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計工作中的作用。

（三）內(nèi)部審計人員角色發(fā)生了變化

在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計人員正在從純粹的監(jiān)督管理員角色轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)戰(zhàn)略決策的參與者。因此，內(nèi)部審計人員不僅需要掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用流程和方法，還需要了解大數(shù)據(jù)技術(shù)如何影響企業(yè)的戰(zhàn)略決策。例如，內(nèi)部審計人員需要應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)來識別新的市場機(jī)會或潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險，從而為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供有力支持。

此外，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)安全保護(hù)的重要性日益凸顯。因此，內(nèi)部審計人員還需要加強(qiáng)對數(shù)據(jù)安全保護(hù)知識及相關(guān)法律知識的學(xué)習(xí)，成為企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的保護(hù)者。

三、大數(shù)據(jù)背景下提高內(nèi)部審計人員專業(yè)能力的方法

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)需要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作及內(nèi)部審計人員面臨的新挑戰(zhàn)，并按照“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”要求，建設(shè)“信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔”的高素質(zhì)專業(yè)化的內(nèi)部審計隊伍；選好配強(qiáng)內(nèi)部審計人員，將思想和作風(fēng)過硬、專業(yè)能力較強(qiáng)、綜合素質(zhì)較高的優(yōu)秀人才納入企業(yè)內(nèi)部審計隊伍中，并采用有效措施來激勵內(nèi)部審計人員忠于職守、堅持原則、認(rèn)真履職。例如，企業(yè)應(yīng)制定審計質(zhì)量考評標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部審計人員績效考核結(jié)果與薪酬兌現(xiàn)、崗位晉升、任職交流等掛鉤。對于在企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在失職、瀆職行為的內(nèi)部審計人員，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)；對于在企業(yè)內(nèi)部審計工作中表現(xiàn)良好的內(nèi)部審計人員，企業(yè)應(yīng)給予一定的物質(zhì)與精神獎勵，以激勵內(nèi)部審計人員不斷提高專業(yè)能力。

具體來說，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)可采用如下方法來提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力。

（一）增強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量意識

在大數(shù)據(jù)背景下，由于數(shù)據(jù)來源廣泛且復(fù)雜，因此，確保內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的真實性和安全性成為企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點。在這種情況下，企業(yè)需要增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的數(shù)據(jù)質(zhì)量意識，提高其管控內(nèi)部審計數(shù)據(jù)質(zhì)量的能力，以確保內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性。

（二）增強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保護(hù)意識

在大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)安全問題不容忽視。企業(yè)需要增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的數(shù)據(jù)安全保護(hù)意識，可以通過定期開展培訓(xùn)、研討會、專家講座等方式，使內(nèi)部審計人員掌握必要的數(shù)據(jù)保護(hù)知識，如數(shù)據(jù)加密知識、數(shù)據(jù)訪問控制知識等，以保護(hù)敏感數(shù)據(jù)不被非法訪問或濫用，避免數(shù)據(jù)泄露等風(fēng)險。

（三）提高技術(shù)應(yīng)用能力和創(chuàng)新能力

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計人員不僅需要深入理解傳統(tǒng)的內(nèi)部審計理論知識，還需要熟練掌握大數(shù)據(jù)分析等新技術(shù)的應(yīng)用方法，樹立創(chuàng)新思維。因此，企業(yè)需要重視培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的技術(shù)應(yīng)用與創(chuàng)新能力，使其滿足大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計工作的需要。大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計人員的能力類型及提高方法如表1所示。

（四）提高智能化審計工具的應(yīng)用能力

大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用主要是通過智能化審計工具來實現(xiàn)的。因此，企業(yè)需要提高內(nèi)部審計人員應(yīng)用數(shù)據(jù)可視化軟件、自動化數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和人工智能分析平臺等智能化審計工具的能力，以充分發(fā)揮智能化審計工具在處理復(fù)雜數(shù)據(jù)等方面的作用，從而有效提高企業(yè)內(nèi)部審計工作效率。

（五）形成大數(shù)據(jù)思維

大數(shù)據(jù)思維是指在處理大數(shù)據(jù)問題時所采用的思維方式和方法。在大數(shù)據(jù)背景下，擁有大數(shù)據(jù)思維是企業(yè)內(nèi)部審計成功的關(guān)鍵。因此，內(nèi)部審計人員需要轉(zhuǎn)變思想觀念，形成大數(shù)據(jù)思維，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集、整理與分析企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)，從而有效識別傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計方法難以發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險隱患和違規(guī)問題。

（六）提高協(xié)作能力

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展需要不同部門的協(xié)作與配合。因此，內(nèi)部審計人員需要提高協(xié)作能力，通過了解相關(guān)業(yè)務(wù)流程和組織架構(gòu)，與各業(yè)務(wù)部門和技術(shù)團(tuán)隊加強(qiáng)合作，以提高內(nèi)部審計工作效率。

（七）樹立終身學(xué)習(xí)理念

由于大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展迅速，因此，企業(yè)內(nèi)部審計人員需要樹立終身學(xué)習(xí)理念，不斷學(xué)習(xí)新的內(nèi)部審計技術(shù)和工具，更新自己的知識和技能；關(guān)注行業(yè)趨勢，總結(jié)優(yōu)秀實踐案例，以提高自身的專業(yè)能力，從而為企業(yè)提供更好的內(nèi)部審計服務(wù)。

（八）以審代訓(xùn)、邊審邊學(xué)

實踐是提高內(nèi)部審計人員專業(yè)能力的有效途徑。一方面，內(nèi)部審計人員可以通過積極參與內(nèi)部審計項目，以審代訓(xùn)、邊審邊學(xué)，從而開拓審計思路，豐富審計經(jīng)驗，提高審計能力。例如，通過以審代訓(xùn)、邊審邊學(xué)，某企業(yè)的內(nèi)部審計人員能夠有效利用ArcGIS軟件和其他大數(shù)據(jù)審計分析方法，審計企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)，并在后續(xù)的企業(yè)資產(chǎn)審計項目中，不斷完善、推廣內(nèi)部審計經(jīng)驗和技巧，從而提高自身的內(nèi)部審計能力。

（九）提高內(nèi)部審計報告編制能力

《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》要求，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施必要的審計程序后，及時出具審計報告。因此，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計人員需要不斷應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)來提高內(nèi)部審計報告編制能力，從而編制出符合要求的內(nèi)部審計報告。在此過程中，內(nèi)部審計人員需要注意以下兩點：一是內(nèi)部審計報告應(yīng)客觀、完整、清晰，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則；二是內(nèi)部審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議及是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則的聲明等內(nèi)容。

四、結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)背景下，大數(shù)據(jù)技術(shù)對內(nèi)部審計工作具有重要影響，不僅能夠提高內(nèi)部審計效率，還能夠提供豐富的內(nèi)部審計方法。因此，內(nèi)部審計人員需要不斷提高自身的專業(yè)能力，掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用方法，合理應(yīng)用基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的內(nèi)部審計工具來提高企業(yè)內(nèi)部審計效率和質(zhì)量，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（作者單位：甘肅公航旅建設(shè)集團(tuán)有限公司）