王文麗

國(guó)有企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中占據(jù)著重要地位，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是保障國(guó)有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。然而，目前部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，影響了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。因此，本文介紹了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念，闡述了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，分析了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決策略，旨在提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，其目的在于確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：建立健全財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，明確職責(zé)分工，確保財(cái)務(wù)工作有序開(kāi)展；制定和實(shí)施科學(xué)的會(huì)計(jì)政策及程序，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性；規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、審核和披露，確保其質(zhì)量和透明度；完善內(nèi)部審計(jì)制度，定期檢查和評(píng)估財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性與有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題；健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，預(yù)測(cè)、評(píng)估和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展；完善財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督，規(guī)范資產(chǎn)管理和使用。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

首先，通過(guò)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，國(guó)有企業(yè)可以規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保企業(yè)資產(chǎn)的使用和轉(zhuǎn)讓符合相關(guān)規(guī)定，防止內(nèi)部人員濫用職權(quán)、侵吞企業(yè)資產(chǎn)，從而有效保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，為企業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

其次，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，國(guó)有企業(yè)可以優(yōu)化和改進(jìn)財(cái)務(wù)流程，有效降低運(yùn)營(yíng)成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。此外，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，國(guó)有企業(yè)不僅可以規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和準(zhǔn)確性，幫助管理者做出正確決策，從而提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

再次，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，國(guó)有企業(yè)可以確保財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，避免因違法違規(guī)行為而遭受處罰。

最后，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，國(guó)有企業(yè)可以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，了解自身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從而制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理方法和經(jīng)營(yíng)策略，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）工作體系不完善

部分國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面缺乏完善的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作混亂，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。例如，部分國(guó)有企業(yè)沒(méi)有建立合理的核算內(nèi)控體系、預(yù)算內(nèi)控體系等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員難以準(zhǔn)確識(shí)別會(huì)計(jì)核算與預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

（二）制度保障不到位

目前，部分國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面缺乏明確的制度保障，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率。同時(shí)，少數(shù)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督、培訓(xùn)、考核等制度均存在不足，難以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效性。

（三）專業(yè)型人才短缺

部分國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面缺乏專業(yè)型人才，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作質(zhì)量不高、財(cái)務(wù)人員工作效率較低，進(jìn)而給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作帶來(lái)了不利影響。

首先，部分國(guó)有企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的專業(yè)型人才，從而影響財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和有效性。

其次，部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致工作失誤頻發(fā)。這不僅會(huì)降低財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，還會(huì)影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。

最后，部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有掌握相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，無(wú)法應(yīng)用新技術(shù)和新方法來(lái)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率與質(zhì)量。

（四）信息化管理不足

目前，部分國(guó)有企業(yè)尚未建立健全財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作效率較低、財(cái)務(wù)信息不透明，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。例如，財(cái)務(wù)人員需要手動(dòng)處理大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，整體工作效率較低；企業(yè)各部門之間的信息交流不暢，限制了財(cái)務(wù)部門獲取外部信息；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在存儲(chǔ)和傳輸過(guò)程中存在安全風(fēng)險(xiǎn)，如遭到不法分子的惡意篡改或竊取。

四、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決策略

（一）完善內(nèi)部控制體系

第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)預(yù)算和核算工作的相關(guān)政策、原則與流程，以確保財(cái)務(wù)預(yù)算和核算工作符合法律法規(guī)與企業(yè)管理要求。

第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)制定財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行的制度及流程，確保財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與執(zhí)行過(guò)程合規(guī)、透明、有效。例如，國(guó)有企業(yè)可以明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制的責(zé)任分工、時(shí)間安排等，并完善財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控、評(píng)估和調(diào)整機(jī)制。

第三，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，收集、處理和報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算與核算數(shù)據(jù)；積極研發(fā)和應(yīng)用相關(guān)財(cái)務(wù)管理軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)和報(bào)表系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的及時(shí)傳遞和共享。

第四，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或委員會(huì)，通過(guò)檢查財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，審核會(huì)計(jì)憑證與報(bào)表，監(jiān)督和審計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算與核算工作。

第五，國(guó)有企業(yè)應(yīng)制定完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制措施，防范企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和核算風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)的監(jiān)督與檢查，確保財(cái)務(wù)預(yù)算和核算的準(zhǔn)確性與可靠性。

（二）健全管理制度

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，包括財(cái)務(wù)報(bào)告制度、審批制度及內(nèi)部審計(jì)制度等，以明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的流程、標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性和有效性。

其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行力度，確保每個(gè)員工都了解并遵守財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度。一旦員工違反財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)就要嚴(yán)肅處理，以示警誡。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)定期評(píng)估和修訂財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，根據(jù)實(shí)際情況和政策變化進(jìn)行調(diào)整，以確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的有效性，提高財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量。

再次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)協(xié)同機(jī)制，定期進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)工作，監(jiān)督和檢查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行情況，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取有效措施加以整改，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施提供依據(jù)，具體措施如下。第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)人員績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，并根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的重要性確定指標(biāo)權(quán)重。第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)制定合理的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確績(jī)效等級(jí)和每個(gè)等級(jí)對(duì)應(yīng)的表現(xiàn)。第三，國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的特點(diǎn)，確定財(cái)務(wù)人員績(jī)效評(píng)價(jià)的周期和頻次，并制定具體的績(jī)效評(píng)價(jià)流程和方法，確?？?jī)效評(píng)價(jià)制度的公正性、客觀性和可靠性。第四，國(guó)有企業(yè)應(yīng)按照既定的績(jī)效評(píng)價(jià)流程和方法，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，并及時(shí)反饋績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果制定財(cái)務(wù)人員晉升、獎(jiǎng)勵(lì)和培訓(xùn)等方面的策略，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員提高工作質(zhì)量和效率。第五，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)制度的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，以確?？?jī)效評(píng)價(jià)制度的有效性和公正性。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)及時(shí)收集財(cái)務(wù)人員對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)制度的反饋意見(jiàn)和建議，改進(jìn)和優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)制度。

（三）加強(qiáng)專業(yè)型人才隊(duì)伍建設(shè)

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)具有豐富財(cái)務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)理論知識(shí)的人才，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。

其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵(lì)其不斷更新專業(yè)知識(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員之間的交流和學(xué)習(xí)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行評(píng)估，了解財(cái)務(wù)人員的實(shí)際工作能力和表現(xiàn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果有針對(duì)性地開(kāi)展培訓(xùn)，以提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力。

再次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，確保其遵紀(jì)守法、誠(chéng)實(shí)守信。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全激勵(lì)機(jī)制，對(duì)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，提供更好的晉升機(jī)會(huì)，以激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作熱情和積極性。

最后，國(guó)有企業(yè)可以與外部專業(yè)機(jī)構(gòu)、高校等建立合作關(guān)系，共同開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的研究和實(shí)踐，及時(shí)了解最新的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念和方法，為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供有益參考。

（四）完善信息化管理

第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，全面采集、處理和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以提高財(cái)務(wù)信息透明度和財(cái)務(wù)工作效率，減少人工操作失誤，防止信息失真。

第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息安全管理，制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)信息安全管控機(jī)制，以確保財(cái)務(wù)信息的安全性和可靠性。例如，國(guó)有企業(yè)可以采用數(shù)據(jù)加密、防火墻等技術(shù)手段來(lái)防范黑客攻擊和數(shù)據(jù)泄露等風(fēng)險(xiǎn)。

第三，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部溝通機(jī)制，搭建財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，以確保財(cái)務(wù)信息交流順暢、傳遞及時(shí)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息協(xié)同。

第四，國(guó)有企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)控，確保系統(tǒng)正常運(yùn)行，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與可靠性。例如，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)與專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)合作，全面評(píng)估財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和數(shù)據(jù)的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決潛在的問(wèn)題。

第五，國(guó)有企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注信息技術(shù)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況不斷優(yōu)化和改進(jìn)相關(guān)技術(shù)，定期升級(jí)和更新財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，國(guó)有企業(yè)能夠確保企業(yè)資產(chǎn)安全，提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性與合規(guī)性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，國(guó)有企業(yè)需要不斷完善自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，科學(xué)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，積極采取有效策略來(lái)解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題，并樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，以提高自身的運(yùn)營(yíng)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：西咸新區(qū)灃渭智通網(wǎng)絡(luò)科技有限公司）