侯連兄

內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作中的重要內(nèi)容，有利于保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。基于此，企業(yè)需要從內(nèi)部控制的角度制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而降低自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，滿足經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提出的更高要求。

一、相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，內(nèi)部控制有利于保障企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部控制效果具有重要影響。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)采取科學(xué)有效的方法和技術(shù)手段，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)測(cè)、防范和控制，以消除或降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的管理過(guò)程。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容包括識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。其中，評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是核心環(huán)節(jié)，而控制和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是核心目標(biāo)。

二、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的信息交流

一方面，部分企業(yè)管理者沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門“各自為政”，部門之間的信息溝通受阻，從而影響了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量。

另一方面，目前部分企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)和系統(tǒng)，導(dǎo)致下屬單位或分支機(jī)構(gòu)之間、下屬單位或分支機(jī)構(gòu)與企業(yè)總部之間的財(cái)務(wù)信息交流受阻，從而影響了企業(yè)財(cái)務(wù)部門收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的效率和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，不利于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理。例如，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然業(yè)務(wù)增長(zhǎng)較快，但其分支機(jī)構(gòu)較多，如果各分支機(jī)構(gòu)之間缺乏有效的交流，就會(huì)導(dǎo)致該事務(wù)所會(huì)計(jì)信息滯后和不準(zhǔn)確，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（二）內(nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在缺陷

一方面，雖然政府部門已對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理相關(guān)問(wèn)題做出明確規(guī)定，但部分企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的管理方式，且長(zhǎng)期未更新內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，大大降低了內(nèi)部控制的有效性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)漏洞。

另一方面，少數(shù)企業(yè)與其下屬單位或分支機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)管理方面存在差異。這些下屬單位或分支機(jī)構(gòu)會(huì)按照各自的要求填寫(xiě)會(huì)計(jì)原始憑證，導(dǎo)致企業(yè)在填寫(xiě)會(huì)計(jì)原始憑證的方式和標(biāo)準(zhǔn)上缺乏統(tǒng)一性，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可比性，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）管理理念與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺

一方面，部分企業(yè)管理者過(guò)于關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售盈利，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的潛在價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加。

另一方面，少數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制工作只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，難以真正發(fā)揮作用。此外，由于這些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，因此，當(dāng)事故發(fā)生時(shí)，企業(yè)管理者和員工可能無(wú)法及時(shí)有效應(yīng)對(duì)，從而錯(cuò)失解決問(wèn)題的最佳時(shí)機(jī)，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）人為因素較多

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍停留在“人治”的層面，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中受到較多的人為干涉。例如，企業(yè)管理者利用自己的職權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)人員濫施壓力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果不佳，從而給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)濟(jì)損失。

（五）崗位劃分不明確

雖然部分企業(yè)已建立相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制制度，但由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位劃分不夠明確，時(shí)常出現(xiàn)崗位職責(zé)混亂或一人多崗等情況，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難以達(dá)到預(yù)期效果。

（六）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合能力不足

一方面，目前部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，少數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理甚至不是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，僅對(duì)財(cái)務(wù)有初步的了解。這不僅會(huì)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，還會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，少數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員并未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，他們僅把注意力放在財(cái)務(wù)部門的基礎(chǔ)工作上，而忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，導(dǎo)致日常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以有效落實(shí)，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

（一）搭建內(nèi)部信息交流平臺(tái)

在日常的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，企業(yè)可以通過(guò)搭建內(nèi)部信息收集與交流平臺(tái)，建立安全、規(guī)范的信息共享系統(tǒng)，不斷收集和整理相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和有效性，為內(nèi)部控制提供足夠的數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

（二）建立健全內(nèi)部控制機(jī)制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控系統(tǒng)

第一，建立合理的約束與監(jiān)管機(jī)制。合理的約束與監(jiān)管機(jī)制對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。企業(yè)可以通過(guò)建立合理的約束與監(jiān)管機(jī)制來(lái)加強(qiáng)各部門之間的協(xié)作和相互監(jiān)管，從而提高內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和效率，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)。

第二，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值達(dá)到預(yù)警指標(biāo)時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控系統(tǒng)就會(huì)向企業(yè)管理者發(fā)出警報(bào)，通知企業(yè)管理者及時(shí)采取有效措施來(lái)消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還可以在該系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制模型，并在企業(yè)投資規(guī)劃模塊中設(shè)置預(yù)警指標(biāo)。例如，當(dāng)企業(yè)投資方案中的資金超過(guò)預(yù)定數(shù)額時(shí)，該系統(tǒng)就會(huì)啟動(dòng)警報(bào)功能，提醒相關(guān)人員進(jìn)一步檢查方案。

（三）增強(qiáng)全員內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)管理者應(yīng)充分了解企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，并建立健全內(nèi)部控制制度，以便有效實(shí)施內(nèi)部控制。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)全體員工的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，明確劃分員工的職責(zé)和義務(wù)。此外，企業(yè)可以將內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念融入企業(yè)文化，營(yíng)造積極的內(nèi)部控制文化氛圍，從而促進(jìn)內(nèi)部控制管理常態(tài)化，全面提高內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

為順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一方面，企業(yè)可借鑒同行業(yè)其他企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的豐富經(jīng)驗(yàn)，不斷改進(jìn)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度；另一方面，企業(yè)可建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以確保迅速、有效地應(yīng)對(duì)和處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）做好內(nèi)部審計(jì)工作

企業(yè)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，嚴(yán)格審查財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)立由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，并確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的重要作用。此外，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)員工的協(xié)同意識(shí)，確保其能夠積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。

（六）建立人才管理機(jī)制

第一，企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)管理人員的準(zhǔn)入門檻，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)，以確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開(kāi)展。例如，企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)管理人員的過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格評(píng)估他們的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，從而招聘一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才，建立一支專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。

第二，企業(yè)可以從提升財(cái)務(wù)管理人員薪資待遇入手，以充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，從而提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

第三，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)。在培訓(xùn)過(guò)程中，除了提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德素養(yǎng)之外，企業(yè)還應(yīng)要求財(cái)務(wù)管理人員學(xué)習(xí)與掌握企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)。

第四，企業(yè)應(yīng)建立健全績(jī)效考核體系，明確內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的考核目標(biāo)，設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利進(jìn)行。

（七）建立健全財(cái)務(wù)管控體系

一方面，企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門及基層財(cái)務(wù)部門應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管職能。例如，監(jiān)事會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督管理。

另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和效果、預(yù)算執(zhí)行情況等的審計(jì)；財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)資料的審核，以保證會(huì)計(jì)資料合法合規(guī)、真實(shí)完整。

（八）嚴(yán)格防范資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率、帶息負(fù)債結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流等資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控；另一方面，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施到期債務(wù)按月滾動(dòng)報(bào)送和償付風(fēng)險(xiǎn)提前報(bào)告等常態(tài)化工作機(jī)制，根據(jù)資金缺口提前做好融資接續(xù)預(yù)案，防止發(fā)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（九）完善智能前瞻的財(cái)務(wù)數(shù)智體系

首先，企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌推進(jìn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接融合的財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)、司庫(kù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，加快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理數(shù)智化體系建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)，推進(jìn)核算、預(yù)算、資金、稅務(wù)等各財(cái)務(wù)子系統(tǒng)的連接貫通，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成。

最后，企業(yè)可應(yīng)用信息化手段，實(shí)時(shí)在線掌握主要指標(biāo)運(yùn)行情況和關(guān)鍵數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析和財(cái)務(wù)決策的智能化與精準(zhǔn)化，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在內(nèi)部控制視角下，企業(yè)要想提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，并根據(jù)自身實(shí)際情況不斷加以優(yōu)化內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以充分發(fā)揮內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用，進(jìn)而增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：青海鹽湖工業(yè)股份有限公司）