【摘" 要】隨著我國電力市場競爭的日益激烈，電力企業(yè)在經營管理中面臨著日益復雜的內外部環(huán)境，這對企業(yè)的財務管理水平提出了更高要求，而精細化預算管理作為一種有效的財務管理工具，逐漸成為電力企業(yè)提升財務管理水平的重要途徑。論文分析了精細化預算管理的特點，總結了其在實際管理中存在的問題，包括預算編制過程不夠科學、預算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督、缺少動態(tài)調整機制以及預算考核機制不完善等問題。為有效應對這些問題，提出了優(yōu)化預算編制方法、強化預算執(zhí)行監(jiān)督、建立動態(tài)調整機制、完善預算考核機制等解決策略，以期為電力企業(yè)實現(xiàn)精細化預算管理提供理論支持。

【關鍵詞】電力企業(yè);財務管理;精細化預算管理;動態(tài)調整機制

【中圖分類號】F406.7;F426" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）12-0170-03

1 引言

隨著經濟的高速發(fā)展，電力行業(yè)作為國民經濟的重要支柱，其管理方式正在經歷深刻變革。傳統(tǒng)的財務管理方式往往側重于事后核算和控制，缺乏前瞻性和系統(tǒng)性，難以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理中對資源優(yōu)化配置的需求。在此背景下，精細化預算管理作為一種先進的管理工具，逐漸成為電力企業(yè)提升財務管理水平的重要手段。本研究以電力企業(yè)為研究對象，圍繞精細化預算管理在財務管理中的實際應用展開，通過分析其特點，深刻剖析目前預算管理中存在的問題，并提出針對性的改進策略，旨在為電力企業(yè)實現(xiàn)精細化預算管理提供理論依據。

2 財務管理與精細化預算管理的概念

2.1 財務管理的概念

財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是指企業(yè)通過對資金運動進行計劃、組織、控制和分析，以實現(xiàn)資金的有效使用，確保企業(yè)經營目標的實現(xiàn)。具體而言，財務管理包括成本控制、資本預算、投資決策、收益分配以及財務風險管理等方面。這些部分相互緊密關聯(lián)，形成了財務管理系統(tǒng)化的管理框架，為企業(yè)在復雜的市場環(huán)境中保持穩(wěn)定運行提供保障。

2.2 精細化預算管理的概念

精細化預算管理是企業(yè)預算管理的高級形式，是指企業(yè)在預算管理過程中，通過科學化、系統(tǒng)化和精細化的手段，對企業(yè)的資金流、成本控制、資源配置等環(huán)節(jié)進行全面規(guī)劃，以實現(xiàn)管理效率的提升和經濟效益的最大化。與傳統(tǒng)預算管理相比，精細化預算管理的特點在于其系統(tǒng)性和全面性，它不僅關注預算的總量控制，更注重預算的結構優(yōu)化和細節(jié)管理。

3 電力企業(yè)精細化預算管理的特點

3.1 數(shù)據化管理

數(shù)據化管理是電力企業(yè)精細化預算管理的顯著特點之一，體現(xiàn)在對企業(yè)經營、財務等各類數(shù)據的深度應用和管理全過程的量化控制上。數(shù)據化管理強調預算編制的精確性。電力企業(yè)通過收集和分析企業(yè)的歷史財務數(shù)據、經營數(shù)據及行業(yè)宏觀數(shù)據，能夠準確預測未來的經營情況，科學設置預算目標。此外，數(shù)據化管理貫穿于預算執(zhí)行的全過程。電力企業(yè)通常依賴信息化系統(tǒng)實時跟蹤預算執(zhí)行情況，將實際數(shù)據與預算目標進行對比，動態(tài)監(jiān)控各環(huán)節(jié)的資金流向和使用情況。通過數(shù)據的實時分析和反饋，企業(yè)能夠快速發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的偏差，并及時采取調整措施。

3.2 全流程覆蓋

全流程覆蓋是電力企業(yè)精細化預算管理的另一大特點，體現(xiàn)在預算管理的各個階段——編制、執(zhí)行、監(jiān)控、反饋等環(huán)節(jié)的全面性和系統(tǒng)性。一方面，全流程覆蓋體現(xiàn)在預算編制的全面性上。在預算編制階段，電力企業(yè)不僅要將財務預算與經營預算相結合，還需將預算延伸到發(fā)電、輸電、配電以及電力銷售等各個業(yè)務單元。通過全面整合企業(yè)的資源配置和業(yè)務規(guī)劃，確保預算編制與企業(yè)的戰(zhàn)略目標高度一致。另一方面，在預算執(zhí)行階段，全流程覆蓋突出表現(xiàn)在對資源使用的全過程管控上。電力企業(yè)通過建立系統(tǒng)化的預算執(zhí)行機制，將預算目標分解到日常經營活動中，并實時跟蹤資金的流向和使用效率。預算執(zhí)行中的全流程覆蓋，不僅關注大額資金的支出，還涉及細微的成本細節(jié)，如燃料采購、設備維護、人工成本等，確保每一筆資金使用都在預算框架內進行。

4 電力企業(yè)財務管理中精細化預算管理存在的問題

4.1 預算編制過程不夠科學

在電力企業(yè)的財務管理中，預算編制過程不夠科學是精細化預算管理的一個顯著問題。這一問題削弱了預算在財務管理中的指導作用，使預算編制難以滿足企業(yè)精細化管理的要求。

首先，預算編制階段，電力企業(yè)往往未能充分利用相關數(shù)據資源作為預算的參考依據，導致預算的制定缺乏可靠的經驗支持。

其次，一些電力企業(yè)在預算編制過程中，仍然采用傳統(tǒng)的增量預算編制方法，將上一年度的預算數(shù)據作為基礎。這種方法既沒有充分考慮企業(yè)實際業(yè)務的變化和發(fā)展的需要，也未能充分反映企業(yè)在不同經營階段的具體需求，導致預算目標難以全面反映企業(yè)資源配置的實際需求和經營計劃的真實狀況。

最后，預算編制階段，一些電力企業(yè)的預算目標和指標體系未能進行充分細化，存在過于籠統(tǒng)或模糊的現(xiàn)象，導致預算內容的覆蓋面不足，難以實現(xiàn)對企業(yè)內部各業(yè)務單元的有效指導。

4.2 預算執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)督

在電力企業(yè)財務管理中，預算執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)督是精細化預算管理中較為突出的一個問題。

首先，監(jiān)督機制不健全。許多電力企業(yè)缺乏系統(tǒng)化的預算執(zhí)行監(jiān)督體系，預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督職責未能有效落實。企業(yè)往往更加重視預算的編制，而對執(zhí)行過程中的監(jiān)督工作重視不足，缺少具體的執(zhí)行跟蹤計劃和責任劃分，導致預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督工作存在隨意性和形式化的問題，從而使監(jiān)督工作不能全面覆蓋預算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)。

其次，監(jiān)督力度不足。在預算執(zhí)行階段，企業(yè)對預算執(zhí)行的管控力度不夠，往往只停留在事后的結果檢查，忽視了執(zhí)行過程中的實時監(jiān)督，導致預算在執(zhí)行過程中容易偏離最初設定的目標。

最后，執(zhí)行信息不透明。在預算執(zhí)行過程中，由于信息管理系統(tǒng)的不完善或部門之間的協(xié)調不暢，企業(yè)的相關執(zhí)行數(shù)據和信息未能充分透明，預算執(zhí)行中的重要信息未能實現(xiàn)實時共享，導致監(jiān)督工作缺乏全面準確的數(shù)據支持，不僅增加了監(jiān)督工作的難度，而且削弱了監(jiān)督工作的針對性。

4.3 缺少動態(tài)調整機制

在電力企業(yè)的精細化預算管理中，缺少動態(tài)調整機制是一個重要問題，它極大地限制了預算管理的靈活性和響應能力，使其無法充分適應企業(yè)內外部環(huán)境的變化。

首先，預算調整滯后性明顯。電力企業(yè)的預算在制定時通?；趯θ杲洕h(huán)境和企業(yè)經營狀況的預判，但在預算執(zhí)行過程中，企業(yè)內外部環(huán)境往往會發(fā)生較大的變化，部分電力企業(yè)由于缺乏及時的動態(tài)調整機制，導致預算調整的速度滯后于實際情況的變化。

其次，預算調整標準不明確。在預算調整過程中，一些企業(yè)并未制定統(tǒng)一、明確的調整標準，導致預算調整的依據不充分、調整方向不清晰。這種調整標準不明確的現(xiàn)象使得預算調整工作缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。

最后，預算調整過程不規(guī)范的問題同樣突出。電力企業(yè)在預算調整過程中，部分環(huán)節(jié)未能實現(xiàn)規(guī)范化管理，導致預算調整工作存在隨意性和執(zhí)行力不足的問題。

4.4 預算考核機制不完善

在電力企業(yè)的精細化預算管理中，預算考核機制不完善是另一個顯著問題，它直接影響了預算管理在企業(yè)財務管理中的實施效果。

首先，預算考核指標設置不合理。部分電力企業(yè)在制定預算考核指標時，未能充分考慮各業(yè)務部門的實際情況，考核指標的制定缺乏針對性和層次性，導致考核結果無法全面反映部門的實際經營表現(xiàn)。

其次，考核結果的應用不充分。預算考核的最終結果應當為企業(yè)決策提供依據，但部分電力企業(yè)對考核結果的重視程度不夠，未能將考核結果有效轉化為實際的管理改進措施，從而限制了預算考核在推動企業(yè)精細化管理方面的作用。

最后，預算考核過程中，一些企業(yè)未能充分保障考核過程的公開性和透明性，導致參與考核的部門對考核流程和評估標準的理解存在偏差，容易引發(fā)部門對考核公平性的質疑，削弱了考核的權威性和信服力。

5 電力企業(yè)財務管理中實現(xiàn)精細化預算管理的策略

5.1 優(yōu)化預算編制方法

首先，電力企業(yè)應加強數(shù)據收集和分析工作，為預算編制提供科學依據。在預算編制過程中，企業(yè)應建立完善的數(shù)據管理系統(tǒng)，整合各部門的歷史數(shù)據、實時運營數(shù)據和行業(yè)外部數(shù)據，形成全面而精準的數(shù)據基礎。通過對歷史數(shù)據的深入分析，提取企業(yè)過往運營中體現(xiàn)的規(guī)律性信息，結合實際業(yè)務的變化趨勢，為預算目標設定提供有力支持。

其次，除傳統(tǒng)的增量預算方法之外，企業(yè)應嘗試采用零基預算和滾動預算等先進的預算編制方式。零基預算要求企業(yè)從實際需求出發(fā)，重新評估每項支出的必要性和合理性，而不是簡單地以往年數(shù)據為基礎，這有助于企業(yè)精準規(guī)劃資源配置并杜絕資源浪費。同時，滾動預算方式允許企業(yè)根據實際經營環(huán)境的變化，定期更新預算目標，使預算編制更加靈活和動態(tài)化。

最后，預算指標的設計應以企業(yè)戰(zhàn)略目標為核心，結合不同業(yè)務單元的實際情況，將整體預算目標分解為可量化、可考核的具體指標。例如，企業(yè)應對成本控制、收益目標、資本支出等關鍵預算指標進行細化，明確其衡量標準和責任主體，確保預算指標能夠涵蓋企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)。

5.2 強化預算執(zhí)行監(jiān)督

首先，企業(yè)應制定全面的預算監(jiān)督政策與制度，對預算執(zhí)行過程中的各個環(huán)節(jié)，明確監(jiān)督內容、監(jiān)督方式和責任主體。企業(yè)應構建預算執(zhí)行監(jiān)督架構，在公司內部設置獨立的預算監(jiān)督部門或指定專門的監(jiān)督崗位，負責對預算執(zhí)行過程進行實時跟蹤與監(jiān)督。此外，企業(yè)需要明確各部門在預算執(zhí)行中的職責和權力范圍，建立清晰的監(jiān)督責任分工，避免監(jiān)督過程中因職責不清而導致的效率低下或責任推諉。

其次，預算執(zhí)行的監(jiān)督不能僅停留在事后審計或靜態(tài)分析階段，而應貫穿于預算執(zhí)行的全過程。為此，企業(yè)應依托信息化技術，建立動態(tài)監(jiān)督系統(tǒng)，實時跟蹤預算執(zhí)行進度和資金使用情況，并通過自動化分析工具對預算數(shù)據進行實時分析與比對，以及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和問題。

最后，企業(yè)應建立預算執(zhí)行的信息化平臺，通過該平臺實現(xiàn)預算執(zhí)行數(shù)據的實時采集、整合和共享，打破部門之間的信息孤島現(xiàn)象，確保監(jiān)督人員能夠隨時獲取全面、準確的預算執(zhí)行信息。同時，企業(yè)還應制定預算執(zhí)行信息披露標準，定期將預算執(zhí)行的關鍵數(shù)據和進展情況向企業(yè)內部公開，通過公開透明的方式增強企業(yè)精細化預算管理的規(guī)范性和監(jiān)督的有效性。

5.3 建立動態(tài)調整機制

首先，企業(yè)應建立預算動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，對預算執(zhí)行過程中的關鍵指標進行實時跟蹤和分析，特別是在電力行業(yè)中受到市場需求、能源價格、政策變化等因素影響較大的領域，動態(tài)監(jiān)控顯得尤為重要。

其次，企業(yè)應根據不同業(yè)務的特性和預算項目的重要性，設定明確的調整條件和閾值。例如，對于成本、收益等核心預算指標，應設定具體的偏差幅度，當預算執(zhí)行偏離初始目標達到一定程度時，啟動調整程序。

最后，企業(yè)應構建系統(tǒng)化的預算調整流程體系，對調整的申請、審批、執(zhí)行和反饋環(huán)節(jié)進行全流程的標準化管理。在調整申請階段，各部門需通過預算管理系統(tǒng)提交詳細的調整申請，說明調整的原因、依據和預期影響，避免隨意申請;在調整執(zhí)行階段，企業(yè)應通過信息化平臺對調整方案進行全面?zhèn)鬟_，明確各相關部門的職責分工和執(zhí)行時限，確保調整內容能夠迅速落實到位;在調整反饋階段，企業(yè)需對調整的實際執(zhí)行效果進行全面評估，將評估結果作為下一輪預算調整的重要依據，形成預算調整的閉環(huán)管理。

5.4 完善預算考核機制

完善電力企業(yè)的預算考核機制，需要針對預算考核指標設置、考核結果應用、考核過程透明度等方面的問題，采取具體的改進措施，從而提升預算考核的科學性。

首先，電力企業(yè)需要根據不同業(yè)務部門的實際運營特點和財務目標，制定分層分類的考核指標體系。在考核指標設置過程中，要注重與部門實際工作內容的契合，結合部門職責明確考核重點，避免“一刀切”的統(tǒng)一化標準。同時，應充分聽取部門負責人和相關人員的意見，確保考核指標既具有科學性，又符合實際操作的可行性。

其次，考核結束后，電力企業(yè)應組織專題會議，對考核結果進行深入分析，明確各部門的執(zhí)行效果、存在問題以及改進方向。對于表現(xiàn)優(yōu)異的部門，要梳理其成功經驗并在全企業(yè)范圍內推廣應用;對于存在不足的部門，要制定詳細的改進計劃并持續(xù)跟蹤落實。

最后，企業(yè)應在考核開始前明確考核標準和流程，將考核細則以書面形式傳達至所有相關部門，確保每個部門都能夠全面了解考核的具體要求和評估方式。在考核過程中，企業(yè)可以通過召開部門協(xié)調會或設立溝通窗口，實時解答各部門對考核標準和執(zhí)行過程的疑問，確?？己斯ぷ髟谝粋€公開、公平的環(huán)境中進行。

6 結語

通過探討預算編制方法的優(yōu)化、預算執(zhí)行監(jiān)督的強化以及動態(tài)調整機制的建立等，可以看出精細化預算管理不僅是對傳統(tǒng)管理方式的改進，而且是企業(yè)適應復雜環(huán)境、增強競爭力的必要選擇。本研究從實際問題出發(fā)，提出了切實可行的策略，為電力企業(yè)完善預算管理體系提供了理論支持和實踐參考。未來，隨著行業(yè)數(shù)字化轉型的深入和管理模式的不斷創(chuàng)新，精細化預算管理將呈現(xiàn)出更多可能性。電力企業(yè)應充分利用信息化工具和大數(shù)據技術，持續(xù)優(yōu)化預算管理流程，提升數(shù)據分析能力，提高管理精度。

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【作者簡介】伊川（1984-），男，福建上杭人，會計師，中級經濟師，注冊稅務師，研究方向：企業(yè)會計、審計及公司法。