李培

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.027

［摘 要］在新時(shí)代背景下，針對(duì)內(nèi)部控制，國(guó)家相繼出臺(tái)一系列的政策規(guī)定，國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度日益提高，但受諸多因素的影響，整體實(shí)施效率低下。隨著國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷加大，為充分發(fā)揮自身在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的主體地位，國(guó)有企業(yè)必須積極引入現(xiàn)代化管理模式，如內(nèi)部控制、全面預(yù)算管理等?；谧陨韺?shí)際發(fā)展情況，探索個(gè)性化、可行的內(nèi)部控制實(shí)施路徑，已經(jīng)成為國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然要求?；诖?，本文以國(guó)有企業(yè)為研究主體，圍繞內(nèi)部控制展開(kāi)論述，分析當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制推行中普遍存在的問(wèn)題，在聯(lián)系國(guó)有企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，旨在對(duì)國(guó)有企業(yè)運(yùn)行發(fā)展有所借鑒。

［關(guān)鍵詞］國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

［中圖分類號(hào)］D63文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

相對(duì)而言，國(guó)有企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部控制層面取得顯著成效，但受歷史因素等桎梏，仍舊存在一定問(wèn)題，較大程度弱化了內(nèi)部控制的價(jià)值。因此，國(guó)有企業(yè)需要在重視內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，深入研究與探索，不斷提高內(nèi)部控制的實(shí)施質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)整體運(yùn)行發(fā)展的作用，助力企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)部管理模式，提高內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

實(shí)施內(nèi)部控制，既有利于國(guó)有企業(yè)加快改革進(jìn)程，創(chuàng)新內(nèi)部管理模式，向著現(xiàn)代化方向穩(wěn)步發(fā)展，又有利于國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理，有效解決和應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)管理模式下存在的各種不足與風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)整體的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部控制還有利于保證國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，不斷提高國(guó)有企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，在企業(yè)內(nèi)部形成各部門相互監(jiān)督、相互制約的良好關(guān)系，為企業(yè)完成既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供支持。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 缺少良好的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)

內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)在深化改革背景下實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效發(fā)展的必然要求，有利于企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)代化管理體系建設(shè)，但從當(dāng)前實(shí)際實(shí)施情況來(lái)看，大部分國(guó)有企業(yè)缺少良好的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)，有關(guān)工作推行難度較

大［1］。具體而言，體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：第一，意識(shí)方面。受傳統(tǒng)管理模式的影響，部分國(guó)有企業(yè)的管理者管理理念滯后，革新不及時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和了解浮于表面，甚至是產(chǎn)生錯(cuò)誤認(rèn)知，將內(nèi)部控制等同于集權(quán)管理，認(rèn)為制定有關(guān)制度體系僅是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)單位檢查。第二，人才方面。從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，大部分企業(yè)雖按照要求推行內(nèi)部控制，但卻忽視內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)與優(yōu)化，缺少專業(yè)化的內(nèi)控人才。部分企業(yè)雖設(shè)立內(nèi)控崗位，也委派專業(yè)化人員，但由于并未明確劃分其職能權(quán)限，與其他業(yè)務(wù)部門存在嚴(yán)重的交叉重疊問(wèn)題，使其無(wú)法有效參與企業(yè)管理決策，弱化內(nèi)部控制價(jià)值，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第三，法人治理結(jié)構(gòu)方面。部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)亟須優(yōu)化與調(diào)整，并未嚴(yán)格遵循“三權(quán)分立”原則，比如企業(yè)董事長(zhǎng)往往還需要擔(dān)任總經(jīng)理一職，以及董事會(huì)“掛牌”、各職能部門職能劃分不明確等問(wèn)題。第四，內(nèi)控體系方面。國(guó)有企業(yè)雖積極響應(yīng)國(guó)家政策建設(shè)內(nèi)控體系，但受多種因素桎梏，存在一定問(wèn)題，比如缺少重大事項(xiàng)決策機(jī)制、崗位權(quán)責(zé)劃分機(jī)制缺位、收支管理機(jī)制更新不及時(shí)等。部分企業(yè)甚至直接照搬其他企業(yè)相對(duì)成熟完善的內(nèi)控體系，并未基于自身實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化與調(diào)整，脫離企業(yè)發(fā)展需求，實(shí)用性過(guò)低。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)能力有待提升

近年來(lái)，隨著深化改革進(jìn)程的持續(xù)推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)得到顯著增強(qiáng)，但在風(fēng)險(xiǎn)管控層面仍舊存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：第一，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性與重要性認(rèn)識(shí)不到位。第二，部分國(guó)有企業(yè)雖制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但卻忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建設(shè)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別滯后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析、管控合理性缺失，致使風(fēng)險(xiǎn)管理形式化。第三，未明確劃分風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)主體模糊，各部門、各崗位時(shí)常出現(xiàn)責(zé)任相互推諉現(xiàn)象，弱化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制價(jià)值。第四，風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制缺位，針對(duì)日常運(yùn)行中所發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題與不足，并未及時(shí)匯總、編制報(bào)告，應(yīng)對(duì)不及時(shí)，甚至忽視后續(xù)的應(yīng)對(duì)工作，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性增加，企業(yè)損失不斷增多［2］。

2.3 內(nèi)控活動(dòng)開(kāi)展的有效性亟須提高

隨著內(nèi)部控制的不斷落實(shí)，國(guó)有企業(yè)相繼開(kāi)展一系列內(nèi)控活動(dòng)，而內(nèi)控活動(dòng)開(kāi)展的有效性，在一定程度上直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施價(jià)值。以下以全面預(yù)算管理與資金管理為切入點(diǎn)，分析當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)開(kāi)展中存在的問(wèn)題與不足。全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制都是服務(wù)企業(yè)內(nèi)部管理的有效手段，助力企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)部管理體系，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理時(shí)，存在三個(gè)問(wèn)題：第一，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，企業(yè)忽視編制前的準(zhǔn)備工作，預(yù)算編制時(shí)間較短，且除財(cái)務(wù)部門外的職能部門參與效率低下，致使全面預(yù)算淪為財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算編制的合理性與可行性過(guò)低。第二，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，預(yù)算執(zhí)行剛性過(guò)低，隨意調(diào)整，預(yù)算分析滯后，預(yù)算監(jiān)督形式化，整體實(shí)施效率不高。第三，在預(yù)算考核環(huán)節(jié)，輕視預(yù)算考核，缺少健全的考核指標(biāo)體系，考核機(jī)制缺位，再加上缺少可行的獎(jiǎng)懲機(jī)制，弱化預(yù)算考核作用，導(dǎo)致員工參與熱情不足。

資金管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不可缺少的重要內(nèi)容，資金管理水平直接影響企業(yè)整體發(fā)展。隨著深化改革進(jìn)程的持續(xù)推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)對(duì)資金管理的重視程度與日俱增，其積極探索提高資金管理水平的有效措施，使資金使用效益顯著提升，但仍舊存在一些問(wèn)題，比如資金收支管理不到位，資金閑置、浪費(fèi)問(wèn)題加劇，資金使用環(huán)節(jié)的監(jiān)管不到位等，違規(guī)挪用資金、貪污腐敗等問(wèn)題層出不窮，嚴(yán)重威脅企業(yè)發(fā)展。

2.4 信息化建設(shè)不到位，內(nèi)部溝通效率低下，加劇信息不對(duì)稱

從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)信息化建設(shè)情況來(lái)看，普遍存在內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平有待提升的問(wèn)題，數(shù)據(jù)自動(dòng)化處理效率低下。第一，在內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)環(huán)節(jié)，部分國(guó)有企業(yè)缺少必要的規(guī)劃或是雖有規(guī)劃但合理性過(guò)低，各部門在信息化系統(tǒng)構(gòu)建時(shí)，都是圍繞部門目標(biāo)展開(kāi)，導(dǎo)致各信息系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，無(wú)法與其他系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，集成化管理難度過(guò)大，產(chǎn)生信息孤島現(xiàn)象，制約企業(yè)提高整體經(jīng)營(yíng)成效。第二，缺少高素養(yǎng)的工作人員，信息系統(tǒng)更新升級(jí)不及時(shí)，增加信息安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性，內(nèi)部信息尤其是關(guān)鍵信息泄露風(fēng)險(xiǎn)加劇，國(guó)有企業(yè)極易出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失。第三，部分國(guó)有企業(yè)忽視信息化系統(tǒng)建設(shè)，或是忽視系統(tǒng)后續(xù)的維護(hù)和更新，整體投入資金過(guò)少，信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢［3］。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督流于形式

部分國(guó)有企業(yè)由于運(yùn)行規(guī)模較小，內(nèi)部缺少獨(dú)立的內(nèi)審監(jiān)督部門，雖設(shè)立相應(yīng)的工作崗位，但有關(guān)人員的工作素養(yǎng)相對(duì)較低，責(zé)任心較弱，并未充分履行崗位職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于形式。部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相對(duì)完善，但輕視內(nèi)部監(jiān)督，缺少健全可行的內(nèi)部監(jiān)督體系，部門職責(zé)劃分不明確，也并未保證內(nèi)審監(jiān)督部門的權(quán)威性與獨(dú)立性，人為主觀因素對(duì)內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果的影響過(guò)大，極易導(dǎo)致內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果失實(shí)失真，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用。

3 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

3.1 加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

建設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境是國(guó)有企業(yè)有效落實(shí)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)工作的前提條件，具體而言，企業(yè)可以從以下幾方面著手：第一，意識(shí)方方面。加強(qiáng)學(xué)習(xí)，客觀、系統(tǒng)地化了解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制實(shí)施的必要性，提高重視程度，組織內(nèi)部宣講，自上而下地在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好工作環(huán)境，確保各層級(jí)員工有效參與內(nèi)控各環(huán)節(jié)工作，保證內(nèi)部控制落地。第二，人才方面。在新時(shí)代背景下，人才已經(jīng)成為企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵因素，因此國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視人才培養(yǎng)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)不斷調(diào)整和優(yōu)化人才培養(yǎng)機(jī)制，綜合使用外部引入和內(nèi)部培養(yǎng)的人才組建方式，優(yōu)化內(nèi)部人才結(jié)構(gòu)，在打造高素養(yǎng)內(nèi)控人才的同時(shí)，提高各層級(jí)人員工作能力，為有關(guān)工作的貫徹落實(shí)提供保障。第三，法人治理結(jié)構(gòu)方面。國(guó)有企業(yè)應(yīng)確保董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職分離，由不同人員擔(dān)任；增設(shè)外部董事機(jī)制；加強(qiáng)人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制建設(shè)，做好人才儲(chǔ)備；建立健全資金集中管理機(jī)制，提高資金管理水平，將資金風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)，促使企業(yè)優(yōu)化和完善法人治理結(jié)構(gòu)。而對(duì)于層級(jí)較低的國(guó)有企業(yè)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和完善，組建行使內(nèi)審監(jiān)督職能的監(jiān)管部門，細(xì)化各部門、各崗位職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)

督［4］。第四，內(nèi)部控制體系方面。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)立足于整體，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序落實(shí)；及時(shí)創(chuàng)新和改進(jìn)各項(xiàng)規(guī)章制度，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)控體系中存在的缺陷與不足，在聯(lián)系企業(yè)實(shí)際發(fā)展的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地予以解決。其次，相對(duì)而言，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，且經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較多，將內(nèi)控制度貫穿企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，有利于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控，強(qiáng)化內(nèi)部管理，推動(dòng)整體運(yùn)行。最后，加強(qiáng)績(jī)效考核機(jī)制建設(shè)，確保企業(yè)整體利益與員工個(gè)人利益有效協(xié)同，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)員工工作熱情，確保其充分履行職責(zé)。

3.2 健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

內(nèi)部控制是現(xiàn)代化背景下國(guó)有企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的可行舉措之一，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制價(jià)值，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，將風(fēng)險(xiǎn)牢牢控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)，降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效運(yùn)行。第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)的培育與增強(qiáng)，引導(dǎo)各層級(jí)人員樹(shù)立正確且牢固的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，保證將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿企業(yè)運(yùn)行管理全過(guò)程。第二，建設(shè)動(dòng)態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，準(zhǔn)確識(shí)別影響企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的內(nèi)外部因素，并進(jìn)行客觀地分析與研究，有針對(duì)性地制定可行的應(yīng)對(duì)方案。定期組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)化監(jiān)測(cè)。第三，優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，基于企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況，增設(shè)專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作小組或者是職能部門，確定風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任主體，細(xì)化各部門、各崗位風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，強(qiáng)化約束力度，確保有關(guān)工作順利落實(shí)。第四，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)，合理設(shè)置預(yù)警值，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的及時(shí)性與實(shí)效性，減少企業(yè)損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行［5］。

3.3 提高內(nèi)控活動(dòng)的有效性

內(nèi)控活動(dòng)的有效性直接影響企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量，因此在具體推行過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)保證各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)有序高效落實(shí)。一方面，加強(qiáng)全面預(yù)算管理。客觀認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，了解各預(yù)算環(huán)節(jié)工作的有效落實(shí)對(duì)企業(yè)整體發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義，重視預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作，科學(xué)選用預(yù)算編制方法，確保各職能部門協(xié)同有效參與預(yù)算編制工作，保證預(yù)算編制環(huán)節(jié)的科學(xué)性。同時(shí)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，按照既定流程進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)化監(jiān)督，并積極落實(shí)預(yù)算考核工作，減少預(yù)算執(zhí)行偏差，提高預(yù)算執(zhí)行成效，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值，促使企業(yè)整體管理水平顯著提升，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)行。另一方面，強(qiáng)化資金管理。在深化改革背景下，國(guó)有企業(yè)自負(fù)盈虧，資金管理水平直接決定企業(yè)能否履行既定職能并實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效運(yùn)行。企業(yè)必須提高對(duì)資金管理的重視程度，健全資金管理制度體系，加強(qiáng)資金管理，將資金管理與預(yù)算管理進(jìn)行有效結(jié)合，推行資金預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)資金的最佳配置，減少資金閑置、浪費(fèi)情況，顯著提高資金使用效益，為后續(xù)各項(xiàng)活動(dòng)的順利開(kāi)展提供充足的資金保障。

3.4 加強(qiáng)信息化建設(shè)，暢通內(nèi)部溝通渠道

在深化改革背景下，國(guó)有企業(yè)發(fā)展壓力驟增，為顯著提高內(nèi)部管理水平，確保其在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下充分履行職能，企業(yè)必須緊跟時(shí)代發(fā)展，引入先進(jìn)技術(shù)，將其有效運(yùn)用到內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)。第一，重視信息化建設(shè)，加大資源投入，加快信息化建設(shè)進(jìn)程，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化管理夯實(shí)基礎(chǔ)。第二，基于企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)，依托信息化系統(tǒng)，不斷提高內(nèi)部控制工作效率，緩解員工工作壓力。第三，做好信息化系統(tǒng)的維護(hù)與更新，持續(xù)優(yōu)化和完善系統(tǒng)的各功能模塊，確保系統(tǒng)滿足企業(yè)發(fā)展需要的同時(shí)，加強(qiáng)信息安全風(fēng)險(xiǎn)防控，降低信息泄露、篡改等風(fēng)險(xiǎn)。第四，企業(yè)應(yīng)基于先進(jìn)技術(shù)，積極搭建內(nèi)部信息交流平臺(tái)，解決以往信息不對(duì)稱的問(wèn)題，加快信息內(nèi)部流轉(zhuǎn)速度，為企業(yè)管理決策提供有力的數(shù)據(jù)支持［6］。

3.5 完善內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量不僅是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，也是影響企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施效果的重要因素。在實(shí)際發(fā)展中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)審監(jiān)督部門或工作崗位，委派專業(yè)化人員，并積極優(yōu)化和健全內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)存在的缺陷，為后續(xù)整改工作的落實(shí)提供重要依據(jù)。同時(shí)，自覺(jué)接受紀(jì)檢監(jiān)察部門、財(cái)政部門、社會(huì)群眾等的監(jiān)督，定期聘請(qǐng)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，提高內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督結(jié)果使用效率，打造特色化的內(nèi)控體系。

4 結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在推行內(nèi)部控制時(shí)仍舊存在一些問(wèn)題，制約著企業(yè)提高內(nèi)部控制的實(shí)施質(zhì)量。本文通過(guò)分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)控中存在的問(wèn)題，包含意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效率低下、內(nèi)控活動(dòng)有效性亟須提升、信息化建設(shè)不到位、內(nèi)審監(jiān)督流于形式等，提出企業(yè)應(yīng)積極營(yíng)造良好內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控、高效落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)、推進(jìn)信息化建設(shè)進(jìn)程、強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督等建議，以期保證內(nèi)部控制有序落實(shí)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

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