程慧琴

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.0013

［摘 要］建筑企業(yè)肩負(fù)著國家經(jīng)濟(jì)各部門的新建、擴(kuò)建工程和技術(shù)改造工程的施工任務(wù)，為不斷完善我國的國民經(jīng)濟(jì)體系、改善人民物質(zhì)文化生活條件作貢獻(xiàn)。但是受到市場(chǎng)變化因素的影響，建筑企業(yè)自身也面臨前所未有的生存發(fā)展問題。建筑企業(yè)本身要想長久穩(wěn)定地發(fā)展下去就必須有強(qiáng)大的資金流作為項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)的支撐?；诖耍疚囊越ㄖ髽I(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)及防控方法為主要探討內(nèi)容，以期為建筑企業(yè)的未來發(fā)展提供一定參考。

［關(guān)鍵詞］建筑企業(yè)；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)防控

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

建筑企業(yè)與其他類型的企業(yè)有較大不同，通常需要大量的人力、物力、財(cái)力，保證工程項(xiàng)目能夠正常開展。近年來，建筑行業(yè)普遍存在著競爭壓力大、競爭形勢(shì)嚴(yán)峻、行業(yè)“內(nèi)卷”的情況，部分建筑企業(yè)因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)問題甚至出現(xiàn)墊資、拖欠工資、拖欠尾款的情況，使其聲譽(yù)受到了嚴(yán)重影響，行業(yè)競爭力打折扣。從建筑企業(yè)內(nèi)部因素和外部因素兩方面綜合考慮來看，建筑企業(yè)必須優(yōu)化資金管理工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，以確保項(xiàng)目資金能夠得到充分利用。

1 建筑企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1 資金籌集風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)需要大量的資金支持，因此經(jīng)常處于資金供需失衡的狀態(tài)。部分建筑企業(yè)出于長遠(yuǎn)發(fā)展考慮，往往會(huì)通過許諾墊資、提交保證金或質(zhì)押金的方式進(jìn)行招標(biāo)［1］。其本意是先拿下工程項(xiàng)目，隨后通過工程項(xiàng)目的收益來填補(bǔ)資金空缺，這種方法固然可行但是存在很大的資金籌措風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榻^大多數(shù)施工項(xiàng)目需要的資金數(shù)額較大，回款周期長，部分建筑企業(yè)無法堅(jiān)持太長的還款周期，于是只能通過各種理由來推遲支付工程款的時(shí)間，或通過銀行貸款的方式來解燃眉之急。但銀行貸款數(shù)額有上限，很多時(shí)候只能為其提供部分資金，其余資金需要到民營機(jī)構(gòu)籌措，利息較高，建筑企業(yè)的壓力自然也會(huì)不斷增加，如果建筑工程出現(xiàn)“爛尾”等情況，那么建筑企業(yè)將會(huì)承擔(dān)巨額的資金風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 資金支付風(fēng)險(xiǎn)

在建筑工程資金支付過程中，為保證工程質(zhì)量和工程進(jìn)度，絕大多數(shù)建筑企業(yè)會(huì)選擇分批多次結(jié)款的方式支付預(yù)付款或者進(jìn)度款。此項(xiàng)工作需要建筑方和承包方達(dá)成一致，建筑方需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行審查，確認(rèn)合格后才能支付工程款。這一過程在理論上沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，但是在實(shí)際開展的過程中，很多承包方前期投入大量資金，成本高于現(xiàn)金流入。此外，建筑工程項(xiàng)目本身具備不確定性和復(fù)雜性，很容易因?yàn)楣こ套兏珊芏嗖辉陬A(yù)算范圍內(nèi)的資金，對(duì)工程項(xiàng)目的現(xiàn)金流產(chǎn)生更大的影響［2］。

1.3 資金損失風(fēng)險(xiǎn)

資金損失風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在工程進(jìn)度、工程損耗上。工程進(jìn)度指的是工程項(xiàng)目自身受到市場(chǎng)因素、社會(huì)因素、外在條件因素的影響而出現(xiàn)延誤工期的情況，不僅增加建筑企業(yè)的人工成本、管理成本和違約成本，還產(chǎn)生大量的資金成本，對(duì)建筑企業(yè)造成不小的損失。工程損耗指的是建筑工程項(xiàng)目本身會(huì)因?yàn)槿藶椴僮魇д`、管理失誤而出現(xiàn)設(shè)備損壞、材料浪費(fèi)的情況。正常工程項(xiàng)目針對(duì)這一問題都有對(duì)應(yīng)的可接受范圍閾值，一旦超過這個(gè)閾值就代表工程資金需求變多、成本增加。此外，工程施工項(xiàng)目屬于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，在施工過程中有很大概率會(huì)出現(xiàn)虧損等情況，導(dǎo)致資金結(jié)算困難，資金損失風(fēng)險(xiǎn)增加。

1.4 資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)建筑工程來講，只有通過驗(yàn)收才能辦理結(jié)算，才能展開發(fā)售，若拖延驗(yàn)收時(shí)間或者存在不組織驗(yàn)收的情況，則會(huì)增加資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。部分出資方會(huì)以各種理由拒收結(jié)算報(bào)告或者拖延結(jié)算日期，并以此為借口拒絕支付工程尾款，導(dǎo)致建筑企業(yè)前期墊付的資金在短時(shí)間內(nèi)無法得到回報(bào)，而且需要承擔(dān)墊付資金所帶來的高昂利息，增加經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，部分建筑企業(yè)很可能因?yàn)檫@一問題而出現(xiàn)資金鏈斷裂、破產(chǎn)等情況［3］。

2 建筑企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)成因

2.1 資金成本控制不科學(xué)

資金成本控制不科學(xué)是建筑企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的主要成因之一。一方面，資金成本控制人員沒有對(duì)工程項(xiàng)目展開詳細(xì)的調(diào)查，在計(jì)算成本時(shí)出現(xiàn)缺項(xiàng)、漏項(xiàng)等情況，導(dǎo)致資金成本計(jì)算結(jié)果并不精確，實(shí)際成本與資金成本預(yù)算嚴(yán)重不符。另一方面，部分建筑企業(yè)的成本預(yù)算管理人員更關(guān)注建筑工程項(xiàng)目的直接成本，而忽略非生產(chǎn)性開支，如管理成本，導(dǎo)致資金成本控制不合理，缺乏科學(xué)性。此外，部分建筑企業(yè)在資金成本控制工作中仍然采用傳統(tǒng)的控制方法，沒有引進(jìn)先進(jìn)的成本動(dòng)態(tài)化管理理念，導(dǎo)致成本控制工作缺乏效率，整體控制效果不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。

2.2 融資結(jié)構(gòu)不合理

受社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境變化等因素的影響，大部分建筑工程項(xiàng)目面臨前期投資大、建設(shè)周期長、風(fēng)險(xiǎn)管理難度大的難題。為解決這一問題，部分建筑單位選擇融資，但是目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)嚴(yán)峻，很多建筑企業(yè)只能通過融資中介的渠道獲得資金，也就是常說的“貸款”。貸款這種形式確實(shí)可以暫時(shí)應(yīng)對(duì)建筑企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)問題，但與此同時(shí)，也會(huì)給建筑企業(yè)帶來大量的融資成本和利息，使其未來發(fā)展受到嚴(yán)重阻礙。

2.3 資金預(yù)算編制有待優(yōu)化

資金預(yù)算編制是優(yōu)化建筑企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、減少資金風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)工作，但是部分建筑企業(yè)內(nèi)部的管理人員對(duì)預(yù)算編制工作并不重視，缺乏參與預(yù)算編制工作的積極性，導(dǎo)致預(yù)算編制人員難以結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)編制更加合理的資金預(yù)算。此外，資金預(yù)算編輯工作還受到建筑企業(yè)自身特性的影響，比如建筑企業(yè)的施工地點(diǎn)比較分散，難以展開資金預(yù)算編輯工作，在信息傳遞和交流上多有不便，很容易出現(xiàn)信息傳遞不及時(shí)、信息偏差等問題。建筑企業(yè)在資金管理工作中普遍具有主動(dòng)權(quán)和決策權(quán)，導(dǎo)致部分項(xiàng)目在預(yù)算申報(bào)的過程中容易出現(xiàn)申報(bào)數(shù)額虛高的情況，預(yù)算編制工作與實(shí)際工程項(xiàng)目資金管理脫節(jié)，預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性，流于表面，不夠深入［4］。

2.4 項(xiàng)目資金流轉(zhuǎn)率低

因?yàn)榻ㄖこ添?xiàng)目具有建設(shè)周期長的特點(diǎn)，所以建筑企業(yè)需要在建筑工期內(nèi)保持穩(wěn)定的資金流轉(zhuǎn)率，以保證建筑工程項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行，而這對(duì)建筑企業(yè)來講具有較大困難。項(xiàng)目資金包括材料費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用、勞務(wù)人員費(fèi)用等，在工期結(jié)束以后，建筑企業(yè)還需要面臨驗(yàn)收，如此漫長的工期和復(fù)雜的資金運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)境導(dǎo)致建筑企業(yè)前期投入的資金無法回流，流轉(zhuǎn)率低、使用率低，甚至面臨破產(chǎn)、資金虧損等風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 資金監(jiān)督效率較低

對(duì)建筑企業(yè)來講，資金管理風(fēng)險(xiǎn)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展十分重要，所以應(yīng)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理。但是目前部分建筑企業(yè)資金監(jiān)督效率較低，很難保證資金管理工作的正常開展。資金管理工作貫穿建筑項(xiàng)目全過程，涉及建筑企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，但是建筑企業(yè)的工期較長，難以做到全程動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，經(jīng)常使用事后核算的工作方法，而這種工作方法缺乏可信性，同時(shí)缺乏科學(xué)性，難以發(fā)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題。此外，建筑企業(yè)自身缺乏明確、合理的監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)部門對(duì)工程項(xiàng)目不夠了解，難以對(duì)資金的使用和流向展開全面監(jiān)管，導(dǎo)致資金監(jiān)督效率持續(xù)下降，企業(yè)盈虧數(shù)據(jù)不真實(shí)，經(jīng)濟(jì)損失持續(xù)增大，企業(yè)決策制定受到嚴(yán)重干擾［5］。

3 建筑企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控辦法

3.1 加強(qiáng)資金成本管控

加強(qiáng)資金成本管控是開展建筑企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控的重要措施。資金成本管控貫穿建筑工程全過程，包括開工階段、施工階段和完工階段。在開工階段，建筑企業(yè)首先面臨的問題是前期造價(jià)問題，資金管理人員需要結(jié)合建筑企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況綜合審查招標(biāo)文件和合同，并通過實(shí)地勘探的方式評(píng)估預(yù)算，判斷預(yù)算價(jià)格、招標(biāo)文件、建筑企業(yè)資金狀況三者之間是否存在協(xié)調(diào)性，以審查預(yù)算成本的合理性。施工階段的資金風(fēng)險(xiǎn)管理工作指的是材料管理、人員管理及設(shè)備管理。資金管理人員需要通過預(yù)算控制施工階段的成本支出，要求施工人員嚴(yán)格按照預(yù)算開展工作，并保證施工進(jìn)度和施工質(zhì)量。在完工階段，資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控工作已基本完成，但是資金管理人員不能放松、懈怠，仍然要時(shí)刻關(guān)注資金結(jié)算時(shí)間。

3.2 優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)

第一，建筑企業(yè)積極開拓多元化的觸資渠道，包括銀行貸款、債券發(fā)行、股權(quán)融資等方式，以降低單一融資渠道帶來的風(fēng)險(xiǎn)；第二，建筑企業(yè)可以適度利用扛桿，通過借款來擴(kuò)大投資規(guī)模和盈利能力。但是要注意杠桿比例，避免過度借款導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第三，建筑企業(yè)應(yīng)通過調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)來優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，包括加強(qiáng)現(xiàn)金流、提高應(yīng)收賬款回收率等方式；第四，建筑企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制制度 ，加強(qiáng)對(duì)融資活動(dòng)的監(jiān)管和管理。避免融資資金被挪用或?yàn)E用，保證融資活動(dòng)的合法性和規(guī)范性。

3.3 規(guī)范資金預(yù)算編制

為做好資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控工作，建筑企業(yè)需要在原有的工作制度基礎(chǔ)上建立資金預(yù)算編制框架，制定更完善的預(yù)算編制體系，以保證資金預(yù)算工作的準(zhǔn)確性，合理安排資金。資金預(yù)算編制工作需要按照年度編制、季度編制和月度編制的形式展開，建筑企業(yè)要對(duì)三種資金預(yù)算編制制定合理的計(jì)劃，了解施工項(xiàng)目的具體開展情況，確定項(xiàng)目可回收金額，然后根據(jù)預(yù)留資金情況重新制定資金分配標(biāo)準(zhǔn)。正常情況下，資金預(yù)算編制工作需要考慮到影響資金管理工作的多種可能性，提前規(guī)劃好資金分配和資金預(yù)算工作，以減少經(jīng)濟(jì)糾紛，降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 加強(qiáng)資金使用管理

建筑企業(yè)需要制定有效的資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，從而加強(qiáng)資金使用管理。建筑企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是工程項(xiàng)目，所以在工程項(xiàng)目推進(jìn)過程中，企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)不夠重視，很容易出現(xiàn)資金使用不合理、經(jīng)營效率下降的情況［6］。對(duì)此，建筑企業(yè)需要加強(qiáng)資金使用管理，通過制定內(nèi)控管理制度的方式來提高資金管理效率和管理質(zhì)量。在完善資金使用制度方面，建筑企業(yè)管理層需要建立完善的資金使用架構(gòu)，根據(jù)架構(gòu)內(nèi)容展開責(zé)任分配，將資金使用責(zé)任落實(shí)到具體的人身上，然后展開分工協(xié)作的工作模式，公平分配資源，確保管理人員能夠正確使用資金。另外，還需要建立資金使用監(jiān)督審批制度，讓所有管理人員都必須經(jīng)過審批才能使用資金，明確資金使用數(shù)額和資金去向。從建筑企業(yè)收支情況來看，資金使用管理需要結(jié)合工程項(xiàng)目的總體需要和企業(yè)的融資狀況來制定具體的使用細(xì)節(jié)，以此完成一個(gè)初步的資金使用預(yù)測(cè)。從資金使用流動(dòng)和預(yù)算管理的角度來看，建筑企業(yè)需要通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來判斷資金使用情況是否在可控范圍內(nèi)，并做好后續(xù)準(zhǔn)備工作，保證企業(yè)資金流始終處于健康狀態(tài)。

3.5 提高資金監(jiān)督效率

建筑企業(yè)需要不斷加大資金監(jiān)督管理力度，提高資金監(jiān)督效率，建立資金管理績效考核體系，通過評(píng)估考核的方式幫助管理者意識(shí)到自身的不足，幫助管理人員優(yōu)化工作方式，保證資金監(jiān)督工作的順利開展。建筑企業(yè)還可以通過建立責(zé)任制度的方式來加強(qiáng)資金監(jiān)督、資金審核，主要工作內(nèi)容包括但不限于資金管理報(bào)表內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)內(nèi)容是否真實(shí)、資金使用是否合理等。

4 結(jié)語

資金管理風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)建筑企業(yè)的正常發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，因此建筑企業(yè)需要提高管理人員對(duì)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控的重視，加強(qiáng)資金和成本管控，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，規(guī)范資金預(yù)算編制加強(qiáng)資金使用管理，提高資金監(jiān)督效率，保證建筑企業(yè)資金能夠充分發(fā)揮其價(jià)值。

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