黃麗秀

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.020

［摘 要］在當前社會發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)應充分明確自身內(nèi)控需求，對現(xiàn)階段存在內(nèi)控問題展開全面探究，在此基礎上制定可行措施，以實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益，這對于促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展來說具有積極意義?；诖耍疚闹饕獓@全面預算管理在企業(yè)內(nèi)控中的運用進行分析和探討，以期為相關(guān)人員提供參考。

［關(guān)鍵詞］全面預算管理；企業(yè)內(nèi)控；資本預算

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

對現(xiàn)階段社會發(fā)展形勢和市場經(jīng)營模式開展深入分析后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在迎來良好機遇的同時，同樣容易受到各方面限制因素影響，而且這些限制因素對企業(yè)的持續(xù)性和穩(wěn)定性發(fā)展造成阻礙。企業(yè)在平時發(fā)展運營中，無論是項目的落實還是預算方案的設計，通常無法做到對工程質(zhì)量及成本因素的統(tǒng)籌考慮。全面預算管理是現(xiàn)代化企業(yè)應用比較廣泛的一種管理模式，通過對該模式的應用，能夠協(xié)助企業(yè)基于內(nèi)控角度開展各方面問題的分析，并在此基礎上制定合理可行的優(yōu)化措施，為企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)提供支持。所以，圍繞全面預算管理在企業(yè)內(nèi)控中的運用進行深入探索具有重要意義［1］。

1 全面預算管理內(nèi)容分析

1.1 業(yè)務預算

業(yè)務預算是企業(yè)平時經(jīng)營所進行的一種經(jīng)濟預算活動，其涵蓋生產(chǎn)預算、銷售預算等內(nèi)容。在實際工作中，企業(yè)需要結(jié)合生產(chǎn)工作對原材料的需求，做好采購預算編制工作，或?qū)⒔谄髽I(yè)銷售情況作為依據(jù)，開展產(chǎn)品生產(chǎn)預算的編制［2］。

1.2 資本預算

資本預算指企業(yè)根據(jù)后續(xù)發(fā)展趨勢，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟利潤目標進行綜合性考慮，從而制定的資本性投資計劃。此方面的預算管理涵蓋固定資產(chǎn)投資預算、貨幣性投資預算等，通常情況下資本性投資活動周期相對較長，所以對于資本預算的編制，須圍繞企業(yè)當前資本結(jié)構(gòu)及近期經(jīng)營狀況進行統(tǒng)籌分析。

1.3 財務預算

財務預算即和財務活動之間存在聯(lián)系的各類預算，能夠精準反映預算期間企業(yè)現(xiàn)金收支情況。對于此方面的預算管理，使用預計利潤表便可以了解企業(yè)在預算期間的獲利狀況。

2 企業(yè)內(nèi)控中全面預算管理的重要意義

2.1 確保內(nèi)控有效實施

一方面，全面預算管理是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中一種先進有效的管理模式，該模式有利于實現(xiàn)企業(yè)各方面管理工作之間的融合，進而形成一種集成管理模式，可以為企業(yè)預測規(guī)劃、管理控制及考核等工作的高效開展提供支持；同時，集成企業(yè)的信息流、業(yè)務流及資金流，可以對企業(yè)現(xiàn)有資源進行整合。所以，加強全面預算管理在企業(yè)內(nèi)控中的融合與滲透，可以更為高效地開展企業(yè)經(jīng)濟活動控制工作，確?？刂频娜嫘?。另一方面，全面預算管理還可以在企業(yè)經(jīng)濟資源的控制方面發(fā)揮重要作用。在實際開展全面預算管理過程中，企業(yè)通常會將戰(zhàn)略發(fā)展目標作為核心內(nèi)容，采用落實預算目標的方式，為企業(yè)總體發(fā)展目標的實現(xiàn)提供支持，所以全面預算管理是企業(yè)內(nèi)控目標實現(xiàn)的動力。

2.2 控制內(nèi)控活動

企業(yè)在發(fā)展運行過程中，其內(nèi)部各部門及單位之間能夠在全面預算管理支持下對部門工作目標進行分析，找到該目標和企業(yè)發(fā)展總目標之間的差距，在此基礎上落實科學性措施加以調(diào)整和優(yōu)化。并且，同樣能夠?qū)Ω鲉挝弧⒏鞑块T全面預算開展情況開展分析工作，根據(jù)這些信息落實考核工作，可以和企業(yè)其他績效考核體系進行有效銜接，共同發(fā)揮對企業(yè)員工的激勵及約束效果，所以全面預算管理可以在控制內(nèi)控活動方面發(fā)揮重要作用［3］。

2.3 降低內(nèi)控風險

從實際角度來說，企業(yè)所開展的所有財務活動都存在或多或少的風險，而企業(yè)開展內(nèi)控活動同樣存在風險。企業(yè)高效開展全面預算管理工作，可以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)控不足問題的精準識別，也能夠?qū)ζ渌惼髽I(yè)經(jīng)營狀況展開深入分析，借鑒其他企業(yè)的成熟經(jīng)驗，從而逐步完善自身，這對于有效控制企業(yè)財務風險來說是非常有利的。另外，全面預算管理還可以對企業(yè)經(jīng)營目標進行明確把握，評估可能產(chǎn)生的經(jīng)營風險，為企業(yè)自身內(nèi)控風險防范能力的提高提供支持。

2.4 強化資金管理

資金是保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運營的重要基礎，而對于企業(yè)內(nèi)控工作來說，加大資金管理力度是其重要組成部分。然而當前一些企業(yè)在資金使用方面存在一定缺陷，具體體現(xiàn)在資金閑置、資金浪費等方面。針對此類情況，加強全面預算管理可以使企業(yè)對各部門資金使用狀況展開深入分析，從整體上強化企業(yè)部門資金預算管理，對于保障企業(yè)各部門對資金的合理使用來說具有積極意義。

2.5 促進部門之間溝通

企業(yè)的全面預算管理要求企業(yè)內(nèi)部各部門共同參與其中，不單單是財務部門和預算部門工作。同時，全面預算管理貫穿在企業(yè)每個經(jīng)營環(huán)節(jié)中。在實際開展全面預算管理時，企業(yè)各部門之間能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享，及時開展互動和溝通，從而有效規(guī)避信息孤島問題，有利于提高相關(guān)問題解決效率。

3 全面預算管理的功能

全面預算管理功能通常能夠劃分成控制導向型和決策導向型。其中前者是以企業(yè)以往財務數(shù)據(jù)為基礎，通過統(tǒng)籌分析后，編制合理可行的全面預算及經(jīng)營目標，結(jié)合對企業(yè)各項數(shù)據(jù)判斷，對企業(yè)日常所開展的經(jīng)營活動實施控制；而決策導向型全面預算管理主要將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標作為核心內(nèi)容，在確保戰(zhàn)略發(fā)展目標充分落實的基礎上，強調(diào)企業(yè)各項預算指標及一些預算信息的準確性及可靠性［4］。

3.1 控制導向型

就當前各企業(yè)實際發(fā)展情況來看，企業(yè)在實際開展全面預算管理時，通常會將以往歷史數(shù)據(jù)作為工作開展的基礎或依據(jù)，同時對于每一項工作的開展都密切關(guān)注經(jīng)營活動控制。在此過程中企業(yè)也會根據(jù)活動開展初期預算支出情況，對活動整體開展相應監(jiān)測工作，從而為預算目標實現(xiàn)奠定堅實基礎?？刂茖蛐偷暮诵膬?nèi)容是強化各項功能控制，確保企業(yè)內(nèi)部管理者能夠?qū)︻A算目標給予高度重視，并且企業(yè)通過落實相應激勵措施，促使企業(yè)管理者能夠向業(yè)績目標不斷邁進。

3.2 決策導向型

決策導向型能夠有效反映企業(yè)定位預算功能實際狀況，可以凸顯預算管理的決策功能，同時還可實現(xiàn)資源配置、綜合預測等功能的進一步優(yōu)化。決策導向型功能的使用往往會作為企業(yè)開展規(guī)劃及預算等工作的工具及依據(jù)。明確來說，如果企業(yè)的預算和實際之間差距相對較小，那么企業(yè)資源配置效率和配置質(zhì)量便會有大幅提升，同時有利于提高企業(yè)各項經(jīng)營決策的科學性及合理性。所以，當前時代背景下的企業(yè)發(fā)展運營，落實精準性與可靠性的預算可以為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供有效指導，具有一定的積極意義。

4 全面預算管理在企業(yè)內(nèi)控中的實踐應用

4.1 構(gòu)建“點線面”結(jié)合的內(nèi)控體系

企業(yè)為更好地構(gòu)建預算管理體系，在實踐工作中應具有目的性地拓展內(nèi)部管理范圍，調(diào)動工作人員參與管理工作的積極性。企業(yè)預算管理所包含的內(nèi)容比較廣泛，除基本的生產(chǎn)運營外，還涉及企業(yè)采購活動及銷售活動，因此應采用合理適宜編制的方法實現(xiàn)點、線、面之間的融合。為確保全面預算管理和內(nèi)部控制之間的有機融合，同樣應基于多個工作角度出發(fā)開展細節(jié)性內(nèi)容的劃分，確保各環(huán)節(jié)工作能夠順利開展，逐步增強人員的內(nèi)部管理意識，為內(nèi)控效率的提高創(chuàng)造更加適宜的條件。例如，在進行銷售預算編制過程中，應精準地把握各季度支出和單價銷量等信息數(shù)據(jù)，相關(guān)管理人員自身應具備較強執(zhí)行力，在實際工作中可以準確確認執(zhí)行目標及執(zhí)行內(nèi)容，在此基礎上高效構(gòu)建“點線面”結(jié)合的內(nèi)控體系，為企業(yè)內(nèi)控中全面預算管理作用的充分發(fā)揮提供保障。

4.2 提高預算編制內(nèi)控約束力

通常情況下，企業(yè)內(nèi)部資源配置方面表現(xiàn)出比較明顯的個性化特征，在平時工作中，財務會計會比較關(guān)注每個財務數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，同時其所選擇的資源通常為公共資源。因此，企業(yè)在實際開展預算體系設計過程中，應確保預算管理具有足夠的實效性，避免將注意力過度集中在財務預算工作方面，忽視經(jīng)營預算及業(yè)務預算。當前，較多企業(yè)在發(fā)展運營中將財務業(yè)績視為核心，缺少對戰(zhàn)略決策和企業(yè)經(jīng)營過程中一些非財務目標的重視，此種現(xiàn)象的存在對企業(yè)的預算管理高效開展造成嚴重阻礙［5］。

企業(yè)在經(jīng)營過程中為有效解決上述問題，就應充分明確和認識發(fā)展戰(zhàn)略目標與經(jīng)營計劃的價值及意義，在此基礎上將企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營計劃作為依據(jù)，高效開展預算體系的優(yōu)化及設計工作。企業(yè)在制定經(jīng)營計劃過程中，應確保其中包含內(nèi)容具有完善性，并且注重內(nèi)容細化。對于經(jīng)營計劃的編制，企業(yè)應保證其擁有穩(wěn)定的基礎模式作為支撐，以此作為前提落實資源及業(yè)務等層面的預算編制。

4.3 重視財務基礎管理，提高會計信息價值

企業(yè)應從實際出發(fā)，積極強化財務管控，圍繞財務管理制定合理可行的優(yōu)化方案，確保財務管理效率和質(zhì)量能夠達到預期。并且，企業(yè)對于關(guān)鍵決策的制定，應以精準性與可靠性數(shù)據(jù)作為支撐，尤其在財務工作開展過程中，應充分發(fā)揮全面預算內(nèi)控機制的價值，彰顯出其在工作開展整個過程中的主導作用，為全面預算管理的高效落實提供保障。企業(yè)應在高效開展基礎財務管理的基礎上，注重對會計科目的設置，此方面工作開展應確保設置合理性，使最終會計信息具有足夠的針對性與可靠性。加強現(xiàn)代化先進信息技術(shù)在實踐工作中的融合與滲透。在使用統(tǒng)一財務軟件的同時，構(gòu)建后臺監(jiān)控平臺，在核心系統(tǒng)的支持下科學地使用總部查詢功能，認知相關(guān)基礎性權(quán)限，為監(jiān)督管理工作正常開展奠定基礎。在此過程中，財務管理制度的建設也是非常關(guān)鍵的，企業(yè)應在確認集中管理核心目標的基礎上，圍繞項目資金展開合理性分析，實現(xiàn)企業(yè)資金分配的進一步優(yōu)化。另外，企業(yè)同樣應制定和自身發(fā)展相符的內(nèi)控制度，在制度落實過程中加強滲透全面預算管理，這對于促進成本管理的充分落實來說意義重大。

4.4 優(yōu)化預算考核及監(jiān)督機制

在企業(yè)管理活動開展過程中，若缺乏合理、完善的考核機制，管理制度作用及價值便難以得到充分發(fā)揮。此外，若企業(yè)未擁有科學的考核制度，同樣難以保障預算工作開展的效率和質(zhì)量。企業(yè)會計人員在開展預算考核過程中，應高度重視對考核內(nèi)容及考核方式的優(yōu)化，并且積極強化對預算質(zhì)量的考核，深層次探究預算差異，從而對企業(yè)內(nèi)部和外部發(fā)展環(huán)境情況有一個深入的了解與把握。若企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間未預先進行可續(xù)性的預算編制，或?qū)嶋H工作的落實和預期之間存在顯著差異，則應強化相關(guān)執(zhí)行部門的干預，做好工作開展流程的評估，對每個環(huán)節(jié)工作分別作出解釋說明，盡量避免采用扣分及等級評價等手段解決一些差異性相對較大的問題。

4.5 細化預算編制，充分發(fā)揮全面預算管理的作用

在企業(yè)內(nèi)控體系中，全面預算管理能夠?qū)︻A算編制的過程進行細化，發(fā)揮其核心作用，有效提升企業(yè)的財務管理效率。細化預算編制主要是將企業(yè)的總體預算分解為各個部門及項目的具體預算，確保預算管理的詳盡性。這種方法有助于企業(yè)精確控制成本，優(yōu)化資源配置，同時增強各部門對財務目標的認識。將總體預算進行細化，企業(yè)能夠?qū)Ω鱾€運營環(huán)節(jié)的預期成本和收益進行更為精準的預測，從而在早期識別偏差，明確實踐工作中的潛在風險，在此基礎上及時采取有針對性的措施加以調(diào)整。細化預算編制還有利于促進跨部門的溝通，實現(xiàn)財務信息和目標的共享，進一步強化內(nèi)部控制機制，提高企業(yè)應對市場變化的靈活性。

4.6 構(gòu)建信息平臺實現(xiàn)信息共享，促進內(nèi)控與全面預算管理高度融合

這一方面工作的開展主要是依靠集成和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部信息流動，為決策者提供實時、準確的財務數(shù)據(jù)，從而增強企業(yè)預算編制的精確度，為內(nèi)控活動開展的有效性提供保障。信息平臺的建立有利于打破部門間的信息孤島，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，確保各部門在預算編制、執(zhí)行和監(jiān)控過程中能夠擁有全面性和一致性的信息作為支持。通過這種信息共享機制，企業(yè)能夠有效監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)與預算計劃的偏差，進而調(diào)整預算分配，有利于實現(xiàn)財務資源的最優(yōu)配置。信息平臺還可以支持企業(yè)對內(nèi)控流程進行標準化管理，降低人為錯誤，提升內(nèi)部控制的透明度。在這個基礎上，將內(nèi)控與全面預算管理體系進行深度融合，能夠促進企業(yè)風險管理的前瞻性，增強企業(yè)適應外部環(huán)境變化的能力，從而在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢?？傮w來看，信息平臺的構(gòu)建除有利于技術(shù)層面的創(chuàng)新，同樣有利于促進企業(yè)管理理念和模式的創(chuàng)新，在信息平臺支持下可以使信息得到快速流通，提高信息利用效率，使全面預算管理與內(nèi)控系統(tǒng)能夠相互支撐，共同推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

5 結(jié)語

全面預算管理在企業(yè)內(nèi)控管理中的融合與滲透，在促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展方面具有積極意義?，F(xiàn)階段一些企業(yè)對于全面預算管理的應用仍存在一定局限性，為確保該模式的運用效果，企業(yè)在實踐工作中應確保準備工作足夠且充分，并加強現(xiàn)代化先進技術(shù)的應用，為全面預算管理提供有效引導，逐步提高企業(yè)內(nèi)控工作的開展水平。此外，企業(yè)同樣應逐步提高自身認知水平，積極強化預算編制，構(gòu)建科學合理的評價溝通機制，為企業(yè)全面預算管理的充分落實提供支撐。

參考文獻

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