李寶斌

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.05.004

［摘 要］集團企業(yè)涉及諸多經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，內(nèi)容較為繁雜，影響因素較多，管理難度也較大。若想保障經(jīng)營活動的合法合規(guī)性，有效制約財務(wù)管理行為，合理規(guī)避財務(wù)風險，就要做好財務(wù)內(nèi)部控制。財務(wù)內(nèi)控是經(jīng)濟活動的有力監(jiān)管手段，是保障集團企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要抓手。重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效能，充分發(fā)揮財務(wù)行為約束力，能契合發(fā)展需求真正革新內(nèi)控模式，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。本文主要闡述集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概念，分析財務(wù)內(nèi)控的價值，結(jié)合目前存在的財務(wù)內(nèi)控問題，提出一些優(yōu)化策略，希望能給企業(yè)管理者帶來啟發(fā)。

［關(guān)鍵詞］集團企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定運行離不開良好的財務(wù)內(nèi)部控制管理，其不僅是財務(wù)管理的重中之重，也是提升企業(yè)競爭實力的關(guān)鍵。隨著信息時代的發(fā)展，集團企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的市場環(huán)境，也迎來了諸多機遇與挑戰(zhàn)，更應(yīng)當明晰財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的積極促進意義，結(jié)合目前發(fā)展階段需求，革新現(xiàn)有內(nèi)控模式，細化內(nèi)控方案，規(guī)范財務(wù)管理行為，保障企業(yè)高效有序運作，實現(xiàn)長遠持續(xù)發(fā)展。

1 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的概念

財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理工作的核心內(nèi)容。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實情，落實內(nèi)部控制管理工作可探索出企業(yè)科學發(fā)展的道路，讓企業(yè)依據(jù)管理規(guī)范落實各項工作，促進資源合理分配，實現(xiàn)資金價值最大化，使企業(yè)合理、及時規(guī)避財務(wù)風險，凸顯核心競爭優(yōu)勢，保持長久發(fā)展活力。

2 集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的價值

結(jié)合現(xiàn)今市場環(huán)境與發(fā)展態(tài)勢，集團企業(yè)競爭優(yōu)勢較大、風險抵御能力更強，突破有限規(guī)模能獲取更大經(jīng)濟效益，但集團企業(yè)涉及更為復(fù)雜的財務(wù)工作，財務(wù)管理難點也較多，不僅要遵循常規(guī)要求，還要遵循自身經(jīng)營發(fā)展規(guī)律，維護股東利益，保障經(jīng)營合法合規(guī)，實現(xiàn)最大化利潤目標。因此，財務(wù)報告要準確反映集團企業(yè)與附屬企業(yè)的財務(wù)狀態(tài)，保障財務(wù)信息質(zhì)量、做好稅務(wù)籌劃工作、精準反饋財務(wù)信息，才能為戰(zhàn)略決策提供可靠、真實的數(shù)據(jù)支撐。可見財務(wù)內(nèi)部控制對集團企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著積極促進意義［1］。

首先，促進財務(wù)管理機制穩(wěn)定運作。集團企業(yè)經(jīng)營活動影響因素較多，易受到環(huán)境因素的干擾。若財務(wù)管理效能難以充分發(fā)揮，管理流程不規(guī)范，一旦出現(xiàn)嚴重紕漏，必然會出現(xiàn)財務(wù)風險。因此，財務(wù)管理質(zhì)量的高要求可借助內(nèi)部控制來實現(xiàn)，通過有效制約行為、規(guī)范流程，協(xié)調(diào)財管機制的穩(wěn)定運作，提升財務(wù)執(zhí)行效率，保障財務(wù)管理工作的有序開展。

其次，降低整體經(jīng)營管理成本。開源節(jié)流、降本增效是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，企業(yè)需要有效管理經(jīng)營成本才能實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標，創(chuàng)造最大化經(jīng)濟價值，凸顯綜合實力，獲得長久發(fā)展。集團企業(yè)經(jīng)濟活動涉及較大資金數(shù)額，對資源配置、資金利用率的多方協(xié)調(diào)要求較高，要在管理成本、融資成本、營銷成本等層面合理管控，做好財務(wù)內(nèi)部控制可為降本增效提供良好思路與導向，減少不必要的開支。

最后，合理規(guī)避財務(wù)風險。風險是不可完全消除的，但可以采取合理的舉措降低風險的發(fā)生概率。財務(wù)風險一旦擴大會牽一發(fā)而動全身，勢必會影響集團與附屬企業(yè)經(jīng)營效益。比如，產(chǎn)權(quán)關(guān)系風險多是由資金周轉(zhuǎn)問題引發(fā)的，投資風險多與戰(zhàn)略決斷有關(guān)，而財務(wù)報告數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)系戰(zhàn)略決策導向。財務(wù)內(nèi)部控制可保障集團與附屬公司經(jīng)營行為的規(guī)范性、流程的科學標準性、監(jiān)督的有效性，使得集團企業(yè)能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險、及時處理財務(wù)漏洞，提升財務(wù)決策導向的精準性，提高企業(yè)整體風險承受能力［2］。

3 集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制遇到的問題

3.1 財務(wù)內(nèi)控管理制度不完善

內(nèi)控管理制度是體系建設(shè)的核心，是企業(yè)發(fā)展的重要驅(qū)動根基。企業(yè)需要依據(jù)發(fā)展運行需求來細化財務(wù)內(nèi)部控制管理方案，確保財務(wù)管理工作能有效執(zhí)行與落實，保障各項管理工作能穩(wěn)步進行。但實際上財務(wù)內(nèi)控管理制度不完善是很多集團企業(yè)常見的問題。首先，部分領(lǐng)導管理者對財務(wù)內(nèi)控認知存在誤區(qū)，僅僅將內(nèi)控當作形式工作交由財務(wù)部門負責，沒有真正認識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的積極促進意義，甚至認為財務(wù)內(nèi)部控制容易將問題復(fù)雜化處理，在財務(wù)決策上依然由“一把手”直接審批，沒有獨立設(shè)置專業(yè)內(nèi)控機構(gòu)，導致財務(wù)內(nèi)控制度流于形式，集團與附屬公司財務(wù)風險把控力度薄弱，從而影響內(nèi)部控制實施成效。其次，部分集團企業(yè)內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境不健全。雖然集團企業(yè)規(guī)模較大，但若是沒有清晰的財務(wù)內(nèi)控思路，沒有明晰新時代面臨的新現(xiàn)象與問題，缺乏內(nèi)控機制約束，沒有明晰界定內(nèi)容，沒有采取科學的技術(shù)與方法，無法切實依章行事，那么實施本身就不具備完整性，導致執(zhí)行與考核力度不足。最后，部分集團企業(yè)存在部門之間、集團公司與附屬公司之間缺乏協(xié)作的問題。制度與實施的銜接契合度不足，無法保障財務(wù)內(nèi)部控制管理事前嚴格審核、事中依章行事、事后緊密銜接。

3.2 財務(wù)內(nèi)控信息化水平待提升

內(nèi)控信息化建設(shè)水平關(guān)系財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。一般情況下，集團企業(yè)會采取獨立局域網(wǎng)來隔離數(shù)據(jù)，讓部門之間信息系統(tǒng)保持相對獨立、財務(wù)系統(tǒng)保持孤立，但這必然導致信息系統(tǒng)不健全，難以實現(xiàn)統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準、難實現(xiàn)跨平臺系統(tǒng)兼容，財務(wù)數(shù)據(jù)共享效果差，無法整體提高財務(wù)管理水準?；谛畔⒒夹g(shù)建立財務(wù)內(nèi)控體系是大勢所趨，但很多集團企業(yè)財務(wù)人員信息化水平不高，影響了財務(wù)內(nèi)部控制的實施成效。雖然互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)讓財務(wù)管理工作更加便捷、高效，能夠減少人為失誤問題的發(fā)生，促進無紙化辦公的發(fā)展，但它也是一把雙刃劍，會導致數(shù)據(jù)丟失的風險［3］。

3.3 財務(wù)人員綜合素質(zhì)待提高

財務(wù)人員素質(zhì)水平關(guān)系到財務(wù)內(nèi)部控制高效協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)效果。新時代對財務(wù)管理人員提出了高標準、高要求，財務(wù)人員不應(yīng)當拘泥于已發(fā)生業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理基本會計工作，而是應(yīng)當將精力放在過程管理、戰(zhàn)略決策剖析層面，向戰(zhàn)略管理會計轉(zhuǎn)型已是大勢所趨。而實際上個別集團企業(yè)管理者未完全認知到這些局態(tài)，財務(wù)內(nèi)部控制工作重心略有偏頗，存在財務(wù)人員兼任內(nèi)控管理的現(xiàn)象，內(nèi)控管理人員水平參差不齊，無法運用職業(yè)敏銳思維去剖析、解決問題，難為集團企業(yè)戰(zhàn)略決策提供有力支撐。

3.4 財務(wù)會計內(nèi)控監(jiān)督不完整

財務(wù)內(nèi)部控制管理不到位也與監(jiān)督不完整相關(guān)。若監(jiān)督缺位，則難保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序運作，違規(guī)行為、舞弊現(xiàn)象難以得到遏制，必然會阻礙企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。若欠缺有效的監(jiān)督體系，則監(jiān)管力度不足，一旦出現(xiàn)問題無法及時發(fā)現(xiàn)、迅速采取措施，易讓企業(yè)陷入發(fā)展困境，若想健全財務(wù)會計內(nèi)控監(jiān)督體系，必然要完善風險評估機制、重視內(nèi)控考核評價。目前很多集團企業(yè)的風險評估體系不夠完整，抗風險能力不足，會影響財務(wù)信息的質(zhì)量，易導致財務(wù)決策失誤，且多數(shù)集團企業(yè)重視業(yè)績，沒有將財務(wù)內(nèi)部控制工作成效列入績效考核，各部門之間協(xié)作配合不足，也會導致財務(wù)內(nèi)部控制難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4 集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效對策

4.1 完善財務(wù)內(nèi)控管理制度

首先，集團企業(yè)應(yīng)當增強財務(wù)內(nèi)控意識。企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展離不開健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系，集團企業(yè)應(yīng)完善并細化財務(wù)內(nèi)部控制機制，規(guī)范企業(yè)工作流程，及時挖掘經(jīng)營生產(chǎn)中存在的財務(wù)內(nèi)部控制問題，結(jié)合現(xiàn)有工作特點及發(fā)展現(xiàn)狀，采取針對性舉措加以改進。因此，管理者應(yīng)當重視財務(wù)管理工作，明晰時代發(fā)展及行業(yè)趨勢對現(xiàn)階段企業(yè)戰(zhàn)略上的要求，摒棄過往錯誤思想，增強財務(wù)內(nèi)控意識，自覺規(guī)范行為，及時調(diào)整方案，讓調(diào)整的制度模式更契合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，推動未來創(chuàng)新運作。

其次，集團企業(yè)應(yīng)當營造良好的基礎(chǔ)環(huán)境。結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)，營造良好內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境。環(huán)境是內(nèi)控實施的土壤，企業(yè)文化建設(shè)的無形精神力量可引導全體職工自覺依章行事、不斷創(chuàng)新發(fā)展。集團企業(yè)應(yīng)當具備大局性、前瞻性眼光分析內(nèi)外部環(huán)境，關(guān)注國內(nèi)外行業(yè)動態(tài)及焦點，明晰未來發(fā)展動向，結(jié)合目前優(yōu)化的政策，提升財務(wù)內(nèi)部控制機制的科學性、規(guī)范性，促進企業(yè)工作流程標準化、規(guī)范化，提升工作管理執(zhí)行效率，提高財務(wù)內(nèi)控管理水平。

最后，全面剖析內(nèi)部經(jīng)營隱患問題，避免制度執(zhí)行存在漏洞，提升制度執(zhí)行實效，保障集團企業(yè)在事前、事中、事后能了解環(huán)境動態(tài)，加強對制度執(zhí)行的全面管控。

4.2 提高財務(wù)內(nèi)控信息化水平

首先，集團企業(yè)應(yīng)當規(guī)范操作流程。建設(shè)完善的信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)集團企業(yè)與附屬企業(yè)之間的有效對接和數(shù)據(jù)聯(lián)通，避免部門之間信息孤島問題，提升信息獲取的時效性，保障財務(wù)數(shù)據(jù)傳輸質(zhì)量，促進部門之間暢通信息共享。信息化管理系統(tǒng)的完善可提升財務(wù)內(nèi)部控制的實施成效，集團企業(yè)還要結(jié)合發(fā)展情況不斷優(yōu)化信息化系統(tǒng)，引進先進信息技術(shù)，運用現(xiàn)代大數(shù)據(jù)、云端等信息技術(shù)手段，增加切合實際的財務(wù)管理模塊。比如，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批層面，報銷工作量較大、報銷效率較低，基于財務(wù)共享中心平臺建設(shè)可形成一體化信息系統(tǒng)，將不同部門系統(tǒng)有效連接，讓業(yè)務(wù)辦理能在系統(tǒng)實現(xiàn)預(yù)約、在線迅速報銷審批，簡化財務(wù)內(nèi)部控制流程，提升財務(wù)管理工作成效。

其次，集團企業(yè)應(yīng)當強化工作責任。設(shè)立完善信息安全制度，明確信息管理權(quán)責組織結(jié)構(gòu)，分層次給予授權(quán)，提升財務(wù)數(shù)據(jù)運輸、維護、存儲的安全性，嚴格規(guī)范系統(tǒng)操作權(quán)限，加大財務(wù)內(nèi)部控制管控力度，降低財務(wù)風險發(fā)生概率。財務(wù)管理流程便于記錄與追溯也一定程度上削減違規(guī)行為現(xiàn)象，保障財務(wù)信息化系統(tǒng)的平穩(wěn)運作，提高財務(wù)內(nèi)控管理水平［4］。

4.3 加強財務(wù)人員綜合素質(zhì)

首先，為財務(wù)人員提供培訓。管理者應(yīng)當明晰信息時代對財務(wù)人員的高素質(zhì)要求，定期開展財務(wù)培訓。一方面，應(yīng)當組織信息化財務(wù)知識培訓，結(jié)合集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控需求，采取理論與實踐、案例分析等線上、線下學習形式，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能與知識素養(yǎng)，加強財務(wù)內(nèi)控與信息化建設(shè)的融合，促進集團企業(yè)業(yè)財一體化經(jīng)營發(fā)展。另一方面，召開行業(yè)交流會，結(jié)合國內(nèi)外財務(wù)管理會計轉(zhuǎn)型問題，強化財務(wù)人員工作責任，加強其職場敏感度，自覺提升綜合素養(yǎng)，積極迎接未來管理會計轉(zhuǎn)型。

其次，打造專業(yè)團隊。設(shè)置財務(wù)關(guān)鍵崗位，定期進行輪崗安排，落實不相容職務(wù)分離的原則，完善崗位權(quán)衡機制，保障財務(wù)團隊結(jié)構(gòu)的科學性、合理性。集團企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的財務(wù)內(nèi)控機構(gòu)，打造專業(yè)財務(wù)管理團隊，綜合考查人員素質(zhì)，從工作能力、勝任力因素、環(huán)境適應(yīng)力等劃分業(yè)務(wù)會計、戰(zhàn)略會計、基礎(chǔ)會計等崗位?；A(chǔ)會計負責已發(fā)生業(yè)務(wù)的基本會計核算工作；業(yè)務(wù)會計要深入了解一線經(jīng)營業(yè)務(wù)，明晰經(jīng)營活動中存在的財務(wù)內(nèi)控問題，及時干預(yù)并提供有效財務(wù)信息支持；戰(zhàn)略會計需要結(jié)合預(yù)算管理來囊括各項活動全過程形成精準、有針對性的財務(wù)報告，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)支撐。

4.4 構(gòu)建完善的內(nèi)控監(jiān)督體系

首先，集團企業(yè)應(yīng)完善風險評估機制。一方面，結(jié)合經(jīng)營業(yè)務(wù)特點，設(shè)立獨立審計小組。審計小組要結(jié)合企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作情況，進行全面研究與剖析，監(jiān)督財務(wù)管理運作狀態(tài)，關(guān)注財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行問題，并直接向領(lǐng)導層報告。各部門要及時整改存在的問題，減少規(guī)則漏洞，規(guī)避財務(wù)風險，讓財務(wù)管理工作更加科學化、財務(wù)內(nèi)部控制機制更加完善，與集團企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展導向達成高度一致，增強企業(yè)發(fā)展活力。另一方面，企業(yè)可結(jié)合信息化平臺完善風險評估機制。在日常經(jīng)營中制定契合實際的計劃與目標，層次化分解到集團企業(yè)及附屬企業(yè)各部門、各崗位，增強員工的風險意識，將員工個人利益與企業(yè)整體利益掛鉤，加強對日常工作風險問題的防范。在預(yù)警監(jiān)控上，運用先進現(xiàn)代信息技術(shù)來全面掌控經(jīng)營過程，做好風險分析、風險預(yù)警、風險管控工作，及時向財務(wù)部門反饋存在的風險信息，各部門之間緊密協(xié)作做好配合，將財務(wù)風險降至最低，保障企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

其次，集團企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)控考核評價。優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制考核，結(jié)合內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素來開展財務(wù)內(nèi)部控制有效評價，從管理層、審計層定期開展評價既可健全評價指標體系。也可結(jié)合反饋問題及時總結(jié)、針對改進，讓審計監(jiān)督體系更加完善，加強集團企業(yè)各項經(jīng)營活動的合法合規(guī)性，提升財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行成效，源頭上遏制財務(wù)風險，以財務(wù)內(nèi)部控制高效推進企業(yè)發(fā)展［5］。

5 結(jié)語

集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的價值在于協(xié)調(diào)財管機制穩(wěn)定運作、降低整體經(jīng)營管理成本、合理規(guī)避財務(wù)風險問題。面對財務(wù)內(nèi)控管理制度不完善的現(xiàn)狀，集團企業(yè)可強化財務(wù)內(nèi)控意識、營造良好基礎(chǔ)環(huán)境來完善財務(wù)內(nèi)控機制；面對財務(wù)內(nèi)控信息水平待提升的現(xiàn)狀，集團企業(yè)可規(guī)范操作流程、強化工作責任來提高內(nèi)控信息水平；面對財務(wù)人員綜合素質(zhì)待提高的現(xiàn)狀，可積極組織培訓、打造專業(yè)團隊加強財務(wù)人員綜合素質(zhì)；面對財務(wù)會計內(nèi)控監(jiān)督不完整的現(xiàn)狀，應(yīng)完善風險評估機制，重視內(nèi)控考核評價，構(gòu)建完整內(nèi)控監(jiān)督體系。集團企業(yè)要重視財務(wù)內(nèi)控成效，加大內(nèi)控執(zhí)行力度，提升財務(wù)信息化系統(tǒng)工作效率，推動集團企業(yè)邁上發(fā)展新臺階。

參考文獻

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