劉靜

【摘 要】 三重理性是指堅持以人民為中心的價值理性、堅持民族全面復興的工具理性、堅持社會主義道路的制度理性，是研究稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化的內(nèi)容和邏輯。文章通過梳理我國稅收現(xiàn)代化發(fā)展脈絡，認為稅收現(xiàn)代化制度在國家治理體系框架下已初步成型并不斷豐富，新理念、新機制和新舉措為稅收事業(yè)注入了動力，在加力推進高質(zhì)量發(fā)展、加速促進共同富裕、加快完善稅收法治體系、加緊實現(xiàn)稅收數(shù)字化轉(zhuǎn)型等方面取得較大進步。但從三重理性維度，仍可以看到稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化存在的不足，主要表現(xiàn)在聚焦改革實踐中財權(quán)分配存在價值沖突、稅費皆重存在制度縫隙、技術(shù)運用存在提升挑戰(zhàn)等方面。據(jù)此，文章從稅收高質(zhì)量發(fā)展、促進共同富裕、完善稅費制度體系、推進稅收數(shù)字化等方面提出了相應的對策建議。

【關鍵詞】 價值理性； 制度理性； 工具理性； 稅收現(xiàn)代化； 中國式現(xiàn)代化

【中圖分類號】 F812.42? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2024）08-0077-06

黨的二十大報告提出，新時代新征程要以中國式現(xiàn)代化全面推進中華民族偉大復興。稅收現(xiàn)代化是中國式現(xiàn)代化的重要內(nèi)容，推進稅收現(xiàn)代化要堅持發(fā)揚價值理性、制度理性和工具理性的作用，增強緊迫感和使命感，緊貼稅收現(xiàn)代化發(fā)展脈絡，找準融合點、切入點。本研究旨在促進稅收現(xiàn)代化在服務中國式現(xiàn)代化新征程上目標更加明確、路徑更加科學、職能作用更加彰顯，以創(chuàng)新之為走好改革之路。

一、三重理性深度融合：稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化的必然邏輯

（一）堅持以人民為中心稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化的價值理性

堅持以人民為中心的發(fā)展思想是中國式現(xiàn)代化必須堅持的重大原則，是稅收現(xiàn)代化的價值取向。稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化要堅持以馬克思主義思想為指導，緊扣“兩個結(jié)合”這一根本途徑，將馬克思主義關于促進人的全面發(fā)展思想和中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化融入稅收工作，守住根脈魂魄。要增強“治國有常，而利民為本”的民本思想和“稅役之法，天下皆同”“歲饑不稅”等寬民惠民的傳統(tǒng)文化理念，踐行黨的宗旨，以增進民生福祉為根本出發(fā)點和落腳點，維護廣大納稅人繳費人的合法權(quán)益。要樹立人民稅收觀，深刻理解稅收取之于民、用之于民的實質(zhì)要求，立足社會發(fā)展的需要，在宏觀調(diào)控的政策導向上，在服務微觀經(jīng)營主體和保障社會民生的工作中，聚焦民之所需所盼，增強人民群眾獲得感和幸福感，形成明體達用、體用貫通的中國稅務文化，為奮進新征程凝聚力量，提供生生不息的動力。

（二）堅持民族全面復興稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化的工具理性

以中國式現(xiàn)代化全面推進中華民族偉大復興是新時代的中心任務，離不開堅實的財力保障。稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化要在服務“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局上主動作為，認真落實習近平總書記關于稅收工作的重要論述，堅持依法依規(guī)收稅征費，優(yōu)化中央與地方收入分配格局，主動將稅收置于國家治理體系中，構(gòu)建更為健全的稅費政策體系和征繳服務體系。增強智慧稅務驅(qū)動力，在服務高質(zhì)量發(fā)展、助推科技創(chuàng)新驅(qū)動、優(yōu)化營商環(huán)境、建設美麗中國、促進對外開放等領域進一步鞏固和發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。

（三）堅持社會主義道路稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化的制度理性

堅持中國特色社會主義是中國式現(xiàn)代化的本質(zhì)要求。稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化要始終沿著社會主義道路，將制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為國家治理效能。黨的十八大以來，立足于我國國情，稅務部門探索建立了稅收現(xiàn)代化“六大體系”“六大能力”制度體系，形成了以“抓好黨務、干好稅務、帶好隊伍”為總目標的新時代稅收治理工作機制。“六位一體”全面從嚴治黨新格局、縱合橫通強黨建新機制、智慧稅務“四精”新體系等一系列制度性成果的相繼推出，是我國稅收現(xiàn)代化制度不斷發(fā)展完善的真實寫照，也是馬克思主義理論與中國稅收實踐有機結(jié)合的生動體現(xiàn)。稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化要圍繞推動中國特色社會主義制度體系建設，在守正創(chuàng)新中構(gòu)建以數(shù)治稅的新格局，更好地服務于稅收治理，為中國式現(xiàn)代化行穩(wěn)致遠提供更堅實的制度保證。

二、三重理性實踐探索：稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化的逐步成型

（一）初期實踐：稅收現(xiàn)代化“六大體系”發(fā)軔

黨的十八屆三中全會強調(diào)，全面深化改革的總目標是完善和發(fā)展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。會議開創(chuàng)性地提出“財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障”[1]。2013年12月，全國稅務工作會議首次提出稅收現(xiàn)代化概念，著手構(gòu)建“完備規(guī)范的稅法體系、成熟定型的稅制體系、優(yōu)質(zhì)便捷的服務體系、科學嚴密的征管體系、穩(wěn)固強大的信息體系、高效清廉的組織體系”的稅收現(xiàn)代化體系1.0版。

具體來看，稅收現(xiàn)代化的內(nèi)涵主要包括：一是在法制體系方面，加快落實稅收法定原則，提升稅收法律層級和效力。建立稅務系統(tǒng)法律顧問和公職律師制度等依法行政基礎性制度，制定行政審批事項目錄和稅收執(zhí)法權(quán)力清單，規(guī)范統(tǒng)一稅收執(zhí)法行為，推行稅收“黑名單”制度，定期公告重大稅收違法案件，促進稅收遵從度。二是在稅制體系方面，適應市場經(jīng)濟發(fā)展需要，分項分步實施稅制改革，建立直接稅與間接稅搭配合理的稅制體系，進一步穩(wěn)定稅負和現(xiàn)有中央和地方財力格局。穩(wěn)步推進“營改增”試點工作，2013年8月，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)的試點范圍擴至全國；2014年，鐵路運輸、郵政服務、電信業(yè)相繼納入“營改增”試點，調(diào)整消費稅征收范圍，健全地方稅體系；2014年12月，煤炭行業(yè)清費正稅、從價計征改革在全國順利推開。完善稅收政策引導社會預期，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。三是在服務體系方面，提出“以客戶為導向理念”，大力推行網(wǎng)上辦稅，著力減輕納稅人辦稅負擔，維護納稅人合法權(quán)益。2014年，創(chuàng)新推出“便民辦稅春風行動”，以“提速”為主題圍繞辦稅效率、行政審批、政策落實等方面出臺7類28項服務措施，打造獨具稅務部門特色的服務品牌。四是在征管體系方面，建立與稅制改革、稅源狀況協(xié)同的專業(yè)化稅收征管體制，以科技創(chuàng)新為驅(qū)動，促進管理思路和方式的轉(zhuǎn)變。樹立風險管理理念，實施風險識別監(jiān)控，加大稽查執(zhí)法力度，嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為，營造公平正義的稅收環(huán)境。積極參與國際稅收規(guī)則制定。2013年與經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）簽署了第一個多邊稅收協(xié)定《多邊稅收征管互助公約》。五是在信息體系方面，建設安全可控、運行穩(wěn)定、功能健全、國際領先的稅收信息系統(tǒng)，為納稅征管、服務、決策提供強有力支撐。推進部門信息共享，加快與人民銀行、證監(jiān)會等部門的信息交換。2014年，廣東、河南、內(nèi)蒙古等多個省份完成金稅三期工程第一階段綜合驗收，信息管稅水平明顯提升。六是在組織體系方面，優(yōu)化機構(gòu)設置和職能配置，逐步推進扁平化管理。實施人才興稅戰(zhàn)略，2013年制定領軍人才培養(yǎng)規(guī)劃，在十年內(nèi)培養(yǎng)上千名稅務領軍人才。完善總局專業(yè)人才庫，分類分級培養(yǎng)崗位能手。創(chuàng)新干部隊伍管理機制，2014年試行績效管理，引入績效工具“三步走”實現(xiàn)縱向到底、橫向到邊、任務到崗、責任到人。建立健全懲治和預防腐敗體系，加強黨風廉政建設，打造清正廉潔的干部隊伍。

深化財稅體制改革是全面深化改革的重要一環(huán)，隨著系統(tǒng)性改革的不斷深入，稅收被賦予了全新定位，其職能作用超出了經(jīng)濟領域，延伸拓展到國家治理體系的多個層面，成為治國理政的重要工具和手段。稅收現(xiàn)代化制度在國家治理體系框架下初步成型并不斷豐富，一系列新理念、新機制和新舉措為稅收事業(yè)注入了動力。

（二）融合發(fā)展：“六大體系”“六大能力”的優(yōu)化升級

稅收現(xiàn)代化始終與時代同步、與發(fā)展同頻，在改革創(chuàng)新中“六大體系”內(nèi)容不斷迭代，日臻豐富完善。2016年，按照“十三五”發(fā)展規(guī)劃要求，主動落實新發(fā)展理念，結(jié)合實踐探索經(jīng)驗，對“六大體系”內(nèi)涵加以優(yōu)化，稅收現(xiàn)代化升級為2.0版。2020年，根據(jù)黨中央決策部署，對“六大體系”進行優(yōu)化調(diào)整，形成稅收現(xiàn)代化3.0版，即堅強有力的黨的領導制度體系、成熟完備的稅收法治體系、優(yōu)質(zhì)便捷的稅費服務體系、嚴密規(guī)范的稅費征管體系、合作共贏的國際稅收體系、高效清廉的隊伍組織體系，并提出與“六大體系”相契合的“六大能力”，即政治引領能力、謀劃創(chuàng)新能力、科技驅(qū)動能力、制度執(zhí)行能力、協(xié)同共治能力、風險防范能力，稅收現(xiàn)代化框架更為完善。2023年，為貫徹落實黨的二十大精神，稅務部門繼續(xù)堅持創(chuàng)中求新，對“六大體系”進一步調(diào)整充實，通過“四堅持兩優(yōu)化”提出新的“六大能力”，即政治引領能力、守正創(chuàng)新能力、科技驅(qū)動能力、制度執(zhí)行能力、集成共治能力、風險防范能力，形成了稅收現(xiàn)代化4.0版。

黨的十八大以來，稅收現(xiàn)代化經(jīng)過四次升級演進，是堅持和加強黨對稅收工作全面領導的具體體現(xiàn)，匯聚了系統(tǒng)內(nèi)外、財稅專家和廣大群眾的多方智慧。稅收現(xiàn)代化的理論創(chuàng)新，引領著稅收改革實踐步步深入、年年深化，取得令人矚目的成績。

1.加力推進高質(zhì)量發(fā)展。貫徹落實積極的財政政策，連年推出減稅降費政策，從2013年結(jié)構(gòu)性減稅政策到2015年定向減稅和普遍性降費，從2019年普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉到2022年組合式稅費支持政策并施，再到2023年延續(xù)優(yōu)化完善稅收優(yōu)惠政策，稅收政策保持了連續(xù)性、穩(wěn)定性，稅惠紅利疊加效應明顯。2013—2022年稅務部門累計辦理新增減稅降費及退稅緩稅緩費13萬億元，宏觀稅負從2013年的18.6%降低至2022年的13.8%①，有效支持經(jīng)濟換擋轉(zhuǎn)型，為市場經(jīng)濟注入了“稅動能”。2022年底，全國涉稅市場主體總量達到8 407萬戶，比上年增長6.9%，經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)向好態(tài)勢。見圖1。

制造業(yè)是國民經(jīng)濟的命脈，稅務部門持續(xù)加大對制造業(yè)的支持力度，通過擴大制造業(yè)企業(yè)可抵扣增值稅進項稅額范圍，增值稅“并檔降率”，提高研發(fā)費用加計扣除比例，購進設備允許一次性扣除以及支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展等一系列稅費優(yōu)惠政策，大幅降低制造業(yè)稅收負擔。2013—2022年期間，制造業(yè)享受新增減稅降費及退稅緩稅緩費近4萬億元，2022年制造業(yè)享受稅費優(yōu)惠占比35%左右，成為稅費負擔降幅最大、受益最明顯的行業(yè)之一。稅務部門積極踐行習近平生態(tài)文明思想，探索建立多稅共治、多策組合的綠色稅收體系，全面推行資源稅改革，在多省試點開征水資源稅。2018年環(huán)境保護稅法正式實施，從源頭上激勵企業(yè)加強節(jié)能減排。完善資源綜合利用增值稅政策，擴大環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍等，全面提高發(fā)展“含綠量”“含新量”。

2.加速促進共同富裕。2013—2022年，經(jīng)濟總量蛋糕越做越大，經(jīng)濟規(guī)模穩(wěn)居世界第二，2022年國內(nèi)生產(chǎn)總值突破120萬億元，是2013年的兩倍多，經(jīng)濟基礎更加牢固。從表1可以看出，稅務部門堅守稅費主責主業(yè)，組織收入穩(wěn)中有進，稅收收入從2013年的11.05萬億元增長至2022年的約16.7萬億元，為現(xiàn)代化建設提供了堅實財力。中央級與地方級收入保持均衡，穩(wěn)定在50%左右。在服務六穩(wěn)六保上，重點支持小微企業(yè)和個體工商戶，提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點，多次降低小微企業(yè)所得稅標準，實行地方“六稅降費”減免，個體工商戶同等享受多重優(yōu)惠政策，2022年近八成個體戶不用繳納稅款。延續(xù)優(yōu)化實施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策，為穩(wěn)就業(yè)促發(fā)展增加確定性。落實110項稅收優(yōu)惠政策支持精準扶貧，2020年減稅金額達1 022億元。大力支持區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略，推出京津冀協(xié)同發(fā)展20條、長江經(jīng)濟帶發(fā)展20條、長三角26條等稅收征管服務舉措。在保障民生發(fā)展上，發(fā)揮稅務部門征收優(yōu)勢，基本養(yǎng)老保險覆蓋10.4億人，基本醫(yī)療保險參保率達95%。對養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)給予增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、契稅等多項優(yōu)惠，改善提升居民生活品質(zhì)。

3.加快完善稅收法治體系。良法是善治之前提。黨的十八屆三中全會首次提出“落實稅收法定原則”。2015年3月，《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》對現(xiàn)行增值稅、消費稅、營業(yè)稅等15個稅收條例修改和廢止做出了安排。2015年修訂的《立法法》單列稅收專屬立法權(quán)，稅收法治化進程明顯加快。煙葉稅、船舶噸稅、環(huán)境保護稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護建設稅、契稅和印花稅9個稅種相繼立法。目前，18個稅種已有12個稅種完成立法。增值稅、消費稅等稅種以及稅收征管法修訂正有序推進。依法治國是全面建設社會主義現(xiàn)代化國家的必然要求，完善稅收法治體系是稅收現(xiàn)代化的重要標志。增值稅是我國主體稅種，從2012年在部分行業(yè)先行試點到2013年的逐步擴圍，從2016年5月“營改增”全國推行到2017年稅率“四檔并三檔”，再到降率優(yōu)化、實行留抵退稅制度，增值稅制度體系日益成熟，管理更加規(guī)范。2019年1月，綜合與分類相結(jié)合的新《個人所得稅法》正式實施，新《個人所得稅法》將工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費納入綜合所得，新增住房、教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除。2022年新增3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除，2023年1月起，提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準，“一老一小”個稅優(yōu)惠政策進一步降低中低收入人群的稅收負擔，為改善民生、提升消費能力創(chuàng)造了條件。

4.加緊實現(xiàn)稅收數(shù)字化轉(zhuǎn)型。在經(jīng)歷2015年國稅地稅合作和2018年國稅地稅合并后，2021年，《進一步深化稅收征管改革的意見》確定了“十四五”期間智慧稅務建設的“規(guī)劃圖”和“施工圖”。堅持理論與實踐融合共進，完成金稅四期建設的頂層設計，形成推動我國稅收征管方式從“收稅”到“報稅”再到“算稅”，征管流程從“上機”到“上網(wǎng)”再到“上云”，征管效能從“經(jīng)驗管稅”到“以票管稅”再到“以數(shù)治稅”的智慧稅務藍圖[2]。深化信息技術(shù)在稅務領域的應用，持續(xù)推進金稅工程建設，實現(xiàn)組織、技術(shù)、業(yè)務的系統(tǒng)性變革。以發(fā)票電子化改革為突破口，驅(qū)動稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型，一體構(gòu)建精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治新體系。推行稅收執(zhí)法三項制度，打造“全程智控”的執(zhí)法方式，建立稅務執(zhí)法風險信息化內(nèi)控監(jiān)督體系；推廣“非接觸式”辦稅服務，實現(xiàn)96%的稅費事項、99%的納稅申報可網(wǎng)上辦理，建立全國統(tǒng)一的納稅人標簽體系，變“人找政策”為“政策找人”；借助大數(shù)據(jù)技術(shù)實施“全稅費種、全生命周期、分類分級、智能化、穿透式”稅收風險監(jiān)管，稅收征管進入數(shù)字化時代。

三、三重理性現(xiàn)實沖突：稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化的轉(zhuǎn)型壓力

（一）財權(quán)分配上存在價值沖突

稅務部門負責16個稅種、全部社會保險費和77項非稅收入的征收管理工作，稅費收入涉及國家預算“四本賬”（一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算）中的三本。2022年，稅務部門組織的稅費收入31.7萬億元，占全國政府預算收入總額的81.5%。稅收收入16.1萬億元（未扣除出口退稅），占比51%，組織收入格局發(fā)生深刻變化。近年來，部分中西部省份地方可用財力受到較大約束。2022年，全國國有土地使用權(quán)出讓收入同比下降23.3%，2023年上半年降幅達20.9%。同期，土地增值稅同比下降18.2%。詳見表2。因這兩項收入全部歸屬地方，在地方財政收入中扮演著重要角色，大幅下降對地方財政產(chǎn)生較大影響。財權(quán)分配不平衡產(chǎn)生的價值沖突，對健全地方稅體系，合理調(diào)整收入分成比例，充實地方財力提出新的要求。

（二）稅費皆重上存在制度縫隙

稅和費收入總量大體相當?shù)摹岸愘M皆重”收入格局已經(jīng)基本形成，但在構(gòu)建稅和費管理水平齊頭并進的“稅費皆重”工作格局上還有一定差距[3]。在法律制度上，雖然大部分稅種已經(jīng)完成立法，但多數(shù)是平移而來。劃轉(zhuǎn)稅務部門社保費和非稅收入，缺乏法律法規(guī)支撐，政策分散，在標準核定、欠費追繳、行政處罰等方面缺少統(tǒng)一規(guī)定。有的費種是“一地一策”，缺乏規(guī)范性指引，容易產(chǎn)生失職風險。在征收管理上，社保費和非稅收入較多面向自然人繳費人，征收服務模式也有待優(yōu)化。如當前城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險主要依靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村里臨時代征員，容易產(chǎn)生政策宣傳不到位、現(xiàn)金征繳廉政風險等系列問題。城鄉(xiāng)居民反映醫(yī)保費每年上漲，以家庭為單位的一次性繳納負擔較重。加之非稅收入項目多，制度管理上存在監(jiān)管、政策制定兩頭分離，導致繳費人辦事繳費對接多個部門，既增加了辦事成本，也存在制度縫隙，降低了溝通反饋的效率。整體上，稅務部門在費的征繳模式、監(jiān)督管理、優(yōu)化服務等方面仍有諸多工作要做，有待從制度源頭上加以完善。

（三）技術(shù)運用上存在提升難題

全球數(shù)字經(jīng)濟正在蓬勃發(fā)展，我國迎勢而上，數(shù)字經(jīng)濟近年得到較快增長?！吨袊鞘袛?shù)字經(jīng)濟發(fā)展報告（2023）》數(shù)據(jù)顯示，目前我國數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模超過50萬億元，GDP占比41.5%。數(shù)字經(jīng)濟的高速增長催生出一批新經(jīng)濟業(yè)態(tài)，如平臺經(jīng)濟、網(wǎng)絡直播等給稅收征管帶來了巨大挑戰(zhàn)。一方面，由于數(shù)字經(jīng)濟領域稅收征管還存在法律空缺，在互聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等技術(shù)廣泛運用背景下，對新模式下數(shù)字交易服務納稅主體、征稅環(huán)節(jié)、征收標準如何確定還未定型。稅務部門依托傳統(tǒng)的區(qū)域化稅源管理和“以票控稅”的方式，已不能滿足數(shù)字經(jīng)濟精準監(jiān)管需要。另一方面，網(wǎng)絡平臺的線上交易信息具有交易集中、流動性高、數(shù)據(jù)量大、隱蔽性強等特點。稅務部門掌握的情況還有限，對企業(yè)收入、成本及利潤掌握不夠全面準確，容易形成“稅收洼地”。因此，稅務部門在數(shù)據(jù)“供要管用”上仍有較大提升空間。加強稅務干部數(shù)字能力培養(yǎng)，推動省級稅務部門數(shù)據(jù)實時交換，推進非稅收入互聯(lián)互通信息系統(tǒng)建設，成為當前加強稅收征管變革持續(xù)深入的重點。

四、新形勢下稅收現(xiàn)代化更好服務中國式現(xiàn)代化的深度思考

（一）以稅收高質(zhì)量發(fā)展為目標，服務中國式現(xiàn)代化

財力穩(wěn)定是國家運行和民生保障的根本，也是我國集中力量辦大事的底氣所在。稅收高質(zhì)量發(fā)展是實現(xiàn)財力穩(wěn)定的基礎。

1.堅持依法治稅，穩(wěn)定稅源建設。堅持依法征稅收費，克服經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性調(diào)整和復雜外部環(huán)境影響，產(chǎn)業(yè)政策與稅收政策協(xié)同發(fā)力，助力新興產(chǎn)業(yè)不斷壯大，培植穩(wěn)定、可持續(xù)的稅源。完善新型組織收入監(jiān)督機制，加強重點稅源和潛在稅源管理，堵住征管漏洞，做到應收盡收。

2.創(chuàng)新服務舉措，推進經(jīng)濟發(fā)展。挖掘政策潛力，推行結(jié)構(gòu)性減稅降費，穩(wěn)定好宏觀稅負，合理引導社會預期。完善支持科技創(chuàng)新的稅收政策，分類提高研發(fā)費用加計扣除比例，提供更為合理的稅收優(yōu)惠。加強個人所得稅優(yōu)惠政策設計，以吸引國外優(yōu)秀人才回流，以科技創(chuàng)新、人才驅(qū)動壯大新質(zhì)生產(chǎn)力，解決“卡脖子”技術(shù)等問題。深化稅收大數(shù)據(jù)運用，從稅收視角為經(jīng)濟運行把脈，打造稅收經(jīng)濟分析“拳頭產(chǎn)品”，為經(jīng)濟運營和產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供“含金量高”“含稅量高”的咨政報告。

3.穩(wěn)定市場預期，支持民企發(fā)展。探索“楓橋式”稅務分局（所）新模式，健全稅費服務、綜合調(diào)解、權(quán)益保護、風險防控等功能，以“組團式”“網(wǎng)格化”管理，有針對性地解決民營企業(yè)面臨的疑難問題。打好“組合拳”，頂格落實“六稅兩費”減半征收和企業(yè)所得稅減免等政策，讓廣大小微企業(yè)輕裝上陣，支持“小店經(jīng)濟”和新興經(jīng)營主體發(fā)展，促進經(jīng)濟有機內(nèi)循環(huán)。用好全國納稅人供應鏈查詢平臺，為補鏈強鏈延鏈提供稅收支撐。優(yōu)化納稅信用評價和信用修復機制，升級“銀稅互動”產(chǎn)品，更好滿足民營企業(yè)貸款需求。

（二）以稅收促進共同富裕為基礎，服務中國式現(xiàn)代化

促進共同富裕是社會主義稅收堅持以人為本的基礎。在國民收入三次分配中發(fā)揮好基礎性、先導性調(diào)節(jié)作用，兼顧公平和效率，體現(xiàn)稅收事業(yè)的人民性。

1.優(yōu)化收入分配，增強人民幸福感。針對我國基尼系數(shù)近年在較高位徘徊，城鄉(xiāng)居民收入差距較大，普通群眾生活較為艱難等現(xiàn)狀，應著手建立以家庭為單位的個稅抵扣政策，放寬大病醫(yī)療年度扣除限額，實現(xiàn)專項附加扣除標準動態(tài)調(diào)整機制，讓稅收優(yōu)惠政策向中低收入群體和工薪階層傾斜，形成調(diào)高惠低的鮮明導向。

2.推進區(qū)域戰(zhàn)略，實現(xiàn)平衡發(fā)展。大力支持鄉(xiāng)村振興、西部大開發(fā)、東北振興、中部崛起等區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略。優(yōu)化現(xiàn)有稅費優(yōu)惠政策體系，對農(nóng)村地區(qū)和欠發(fā)達地區(qū)給予中長期政策支持，鼓勵革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊遠山區(qū)利用本地自然文化資源，因地制宜發(fā)展綠色低碳經(jīng)濟和特色文旅產(chǎn)業(yè)，擺脫地方對土地財政和自然資源的過度依賴，以高質(zhì)量發(fā)展促進居民增收，縮小地區(qū)差異。

3.改進公共服務，完善社會托底。完善社會保障體系，擴大社保費尤其是失業(yè)保險、工傷保險參保率和征繳率，逐步縮小地區(qū)性差異，實現(xiàn)更高層面統(tǒng)籌。合理調(diào)整城鄉(xiāng)居民醫(yī)保繳費標準，對未達到一定額度醫(yī)保支出的居民家庭給予適當減免。加大對殘疾人、低保戶等群體關愛，落實相關減免政策。精準識別納稅人繳費人需求，優(yōu)化自然人稅費服務機制，拓展“非接觸式”辦稅繳費事項，與人社、醫(yī)保、民政等部門建立業(yè)務并聯(lián)快辦機制，“一費一策”提升服務水平，進一步降低制度性交易成本。

（三）以完善稅費制度體系為渠道，服務中國式現(xiàn)代化

堅持稅制改革與法治建設相結(jié)合，提高稅制的科學性、權(quán)威性、穩(wěn)定性，形成有利于高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)代稅收制度[4]。

1.推進法治進程，強化稅費征管。落實“稅收法定”原則，推進增值稅、消費稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種立法，適應稅收征管新形勢修訂稅收征管法。樹立稅費皆重導向，加快社保費和非稅收入法制化進程，分類分步提高已劃轉(zhuǎn)費金的立法層級，明確業(yè)務主管部門、執(zhí)收部門和繳費人的權(quán)利與義務，賦予稅務部門相應的行政處罰權(quán)。

2.簡并稅費體系，優(yōu)化稅費制度。簡化增值稅稅制，建立符合中國實際，與國際規(guī)則接軌的數(shù)字經(jīng)濟稅收體系，明確課稅范圍、稅率結(jié)構(gòu)以及收入分配格局，做到對數(shù)字經(jīng)濟征稅有法可依、有章可循。優(yōu)化消費稅征稅對象，對包括私人飛機在內(nèi)的新型高檔消費品和高端消費行為征稅。將征稅環(huán)節(jié)從生產(chǎn)端向消費端過渡，實行消費稅中央和地方分成，為地方政府提供穩(wěn)定的財力。完善綠色稅收體系，推進生態(tài)文明建設，建議擴大環(huán)保稅征稅范圍，將二氧化碳納入征稅范圍，為減碳行動強化約束力。加強城鎮(zhèn)生活垃圾處理費、水土保持補償費、森林植被恢復費等與生態(tài)環(huán)境密切相關的非稅收入征管，形成內(nèi)在協(xié)調(diào)的稅費制度體系。

3.推進政策聯(lián)動，提升優(yōu)惠效能。圍繞國家戰(zhàn)略布局，建立稅費優(yōu)惠政策中長期制度安排，以延續(xù)性、穩(wěn)定性政策引導社會預期。規(guī)范地方性區(qū)域性政策減免，清理不合理的稅收返還和低效的財政補貼，避免在財源建設上盲目競爭。加強政府融資平臺公司涉稅管理，減少人為因素對稅費秩序的干預。加強稅費政策與貨幣、金融等其他政策聯(lián)動，突出政策指向的一致性。

（四）以推進稅收數(shù)字化為手段，服務中國式現(xiàn)代化

加快建設智慧稅務，推動稅收征管數(shù)字化升級，以智稅之為推動治稅理論和實踐創(chuàng)新，更好發(fā)揮稅收在治國理政中的支柱性、保障性作用。

1.建設功能強大的信息系統(tǒng)。建立全國統(tǒng)一、運行高效的信息化平臺，增強信息系統(tǒng)算力，建立稅收大數(shù)據(jù)標準，以國家數(shù)據(jù)局成立為契機，提高公共數(shù)據(jù)平臺涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量。以法律形式明確有關部門、金融機構(gòu)和企業(yè)提供涉稅數(shù)據(jù)的義務和責任，建立跨部門涉稅數(shù)據(jù)共享機制，利用大數(shù)據(jù)和人工智能等新技術(shù)實現(xiàn)與互聯(lián)網(wǎng)公司交易系統(tǒng)的有效連接，挖掘各類數(shù)據(jù)的價值。

2.稅收征管服務數(shù)字化升級。建立與數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展相適應的征管新模式，建立專業(yè)化的數(shù)字經(jīng)濟稅收管理部門，重塑數(shù)字經(jīng)濟稅費征管流程，完善登記、申報、服務、風險評估、稅務稽查全環(huán)節(jié)的征管要求。加快全面電子發(fā)票改革，運用技術(shù)手段強化數(shù)字經(jīng)濟新業(yè)態(tài)的稅源監(jiān)控，通過數(shù)據(jù)關聯(lián)分析比對，查找并堵住征管漏洞。

3.深化部門協(xié)作，推進精誠治稅。以數(shù)據(jù)為紐帶拓展部門合作廣度深度，常態(tài)化打擊偷逃稅行為，加強對文娛明星、網(wǎng)絡主播等高凈值收入群體的監(jiān)管，以重拳出擊和公開曝光形成強有力的震懾。完善社保費和非稅收入征管廉政風險防控網(wǎng)，聯(lián)合業(yè)務主管部門加強委托代征、現(xiàn)金收繳等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，建立風險防控模型，高效識別應對管理潛在風險。

4.培養(yǎng)數(shù)字化專業(yè)人才。培養(yǎng)精通數(shù)字技術(shù)和稅收業(yè)務的高素質(zhì)復合型人才，借助實戰(zhàn)化練兵比武向干部普及數(shù)字化知識，提高稅務干部科技驅(qū)動能力。通過協(xié)同合作、經(jīng)驗互鑒、機制共建、人才共育，打造智稅人才高地。

【參考文獻】

［1］ 中共中央文獻研究室.十八大以來重要文獻選編（上）［M］.北京：中央文獻出版社，2014：521-522.

［2］ 饒立新.奮力譜寫“十四五”時期稅收征管改革新篇章［J］.，2022（38）：46-49.

［3］ 王軍.奮力推進稅收現(xiàn)代化 服務中國式現(xiàn)代化開新局建新功［N］.學習時報稅務，2023-06-14（1）.

［4］ 《中國共產(chǎn)黨領導下的稅收理論與實踐》編寫組.中國共產(chǎn)黨領導下的稅收理論與實踐［M］.北京：中國稅務出版社，2021：382.