劉 杰

（珠海華發(fā)科技產業(yè)集團有限公司，珠海 519000）

引 言

預算作為對各類事項進行科學控制的方法，對提高企業(yè)經營管理水平及實現對各項工作流程的預測、控制有著重要的作用。企業(yè)在執(zhí)行預算環(huán)節(jié)中要高度重視預算工作的要求，將預算融入企業(yè)管理工作各環(huán)節(jié)，并以信息系統(tǒng)為支持改進企業(yè)預算工作，確保預算管理工作不同環(huán)節(jié)的事項都能夠得到系統(tǒng)性的控制。但是，當前部分企業(yè)的預算系統(tǒng)存在一定的不足之處，主要體現在預算工作環(huán)節(jié)中各類事項未圍繞信息系統(tǒng)進行集成及管控等。基于此，在當前時代下企業(yè)有必要構建完善的預算管理體系，認識到信息系統(tǒng)應用的具體要求，為企業(yè)優(yōu)化管理體系提供必要的支持。

一、相關概念

信息系統(tǒng)是在現代信息技術、網絡技術的基礎上，以流程化、集成化方式對企業(yè)管理流程提供支持的方式。對企業(yè)各類資源進行集成管理，能夠實現對企業(yè)各項工作的全面控制。以信息技術開展預算管理工作，能夠實現對預算的一體化管理，并對企業(yè)不同業(yè)務流程事項進行科學控制，有效解決管理流程中的信息孤島問題。通過信息系統(tǒng)對工作環(huán)節(jié)的不同事項進行管理，幫助企業(yè)對管理環(huán)節(jié)進行全面約束，讓企業(yè)工作流程中不同類別的事項都能夠得到及時控制及有序管理，幫助企業(yè)第一時間應對市場的變化。

二、信息化時代下部分企業(yè)預算管理存在的問題

（一）基礎管理流程不完善

首先，部分企業(yè)未對內部人員實施培訓。長期以來，很多企業(yè)在實施預算管理工作之前沒有讓人員掌握信息化的預算工作要點，預算無法被全體員工認可，很可能產生在預算管理環(huán)節(jié)中人員不了解具體工作任務的問題。其次，信息系統(tǒng)集成力度不足。部分企業(yè)雖然建立了預算系統(tǒng)，但是各系統(tǒng)之間無法得到全方位的集成，很可能產生預算系統(tǒng)和其他系統(tǒng)之間的數據接口無法銜接的問題，導致各類信息無法得到實時的傳遞。

（二）預算編制存在問題

首先，預算編制程序不完善。部分企業(yè)在實施預算編制環(huán)節(jié)中的預算編制程序不完善，僅通過管理層形成指標之后直接下達，未形成基層參與的預算編制措施，沒有對各類預算工作進行詳細分析。其次，預算編制方法不合理。部分企業(yè)在實施預算編制環(huán)節(jié)中預算編制方法不科學，沒有通過滾動預算等方法詳細確定不同階段需要完成的工作任務，導致預算編制存在盲目性。

（三）預算執(zhí)行與監(jiān)督機制不當

首先，未針對預算建立合理的控制措施。在實施預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應對預算建立科學的控制措施，明確具體預警措施及管理工作的規(guī)范性要求。但是，部分企業(yè)在實施預算執(zhí)行環(huán)節(jié)中未通過預算系統(tǒng)形成具體的控制標準，即使預算在執(zhí)行環(huán)節(jié)發(fā)生偏差，也無法得到及時的處理。其次，未通過預算形成全方位的審批措施。在實施信息化的管理環(huán)節(jié)中，應通過信息技術對預算管理全環(huán)節(jié)落實具體的審批控制要求。但是，部分企業(yè)的審批標準不完善，沒有針對事前、事中、事后全環(huán)節(jié)明確具體審批措施。

（四）預算考核不科學

首先，未形成科學的信息化分析措施。部分企業(yè)在實施預算考核的環(huán)節(jié)沒有根據預算工作情況落實具體分析要求，無法準確掌握預算工作中的不足。其次，預算考核方案不科學。部分企業(yè)在實施預算考核的環(huán)節(jié)未形成科學的預算考核指標，也沒有落實獎懲措施，無法通過信息系統(tǒng)及時完成預算考核。

三、信息化時代下企業(yè)預算管理建議

（一）完善基礎管理流程

第一，加強對企業(yè)全體人員的培訓。在信息化的管理環(huán)境下，企業(yè)預算工作發(fā)生了巨大轉變。為確保全體成員都參與到預算環(huán)節(jié)中，企業(yè)人員要掌握預算要求，認識到預算工作和企業(yè)整體工作目標之間的關系，并對預算管理工作進行學習。企業(yè)通過科學的措施將預算管理工作要求落實到具體人員身上，讓全體人員了解預算管理工作方向及管理工作要求，掌握預算管理工作的重要性，并以此調動各級人員推動預算管理工作的開展。在執(zhí)行預算管理流程中，各級人員都要積極參與其中。企業(yè)要通過科學的培訓措施，讓人員掌握具體的工作方法及自身在預算管理工作中的職責，包括如何開展預算編制、如何通過信息系統(tǒng)開展預算執(zhí)行等，以確保人員準確了解預算工作的要求，提高預算管理工作的嚴肅性。

第二，加強各類系統(tǒng)之間的集成。在信息化環(huán)境下，企業(yè)在建設預算系統(tǒng)基礎上要確保預算系統(tǒng)能夠及時獲取所需要的各項數據，讓其他系統(tǒng)和預算系統(tǒng)之間完成集成。通過數據集成的方式，讓預算工作情況被企業(yè)實時掌控，并對預算管理工作中存在的問題及不足之處進行及時整改，確保預算工作流程中的事項得到優(yōu)化和控制，讓企業(yè)各類工作環(huán)節(jié)的信息得到實時傳遞和管理。

（二）基于信息化開展預算編制

第一，優(yōu)化預算編制程序。企業(yè)在執(zhí)行預算編制環(huán)節(jié)中，要對企業(yè)的工作流程進行全方位的控制和管理，并對企業(yè)經營管理流程事項進行全面分析。在執(zhí)行預算流程環(huán)節(jié)，企業(yè)要重視以下預算編制措施。首先，合理編制企業(yè)經營預算。企業(yè)經營預算要在對市場進行調研、分析的基礎上，合理確定企業(yè)的采購量、銷量、庫存量等。在實施預算編制環(huán)節(jié)要以零基預算為核心開展編制，結合預計發(fā)生的成本費用開展預算編制，由基層的業(yè)務部門根據預算管理要求及企業(yè)整體預算目標開展預算編制。在實施編制預算環(huán)節(jié)，要認真測算各項指標，以零基預算的方式開展編制[1]。完成預算編制之后，提交預算管理辦公室。預算管理辦公室對經營預算進行匯總，并對各項預算指標數據進行初審，在系統(tǒng)中分析各項指標編制的合理性，并通過對系統(tǒng)信息進行檢查之后，提交預算管理委員會審核。在審核環(huán)節(jié)，預算管理委員會要對預算工作事項本著公平、公正的原則分析各項指標的合理性，并提出調整意見。通過反復協調，形成最終預算。其次，編制資金預算。資金預算主要是以企業(yè)經營預算和投資預算為基礎，按照企業(yè)投融資和經營工作的要求，合理控制企業(yè)資金收支流程。在企業(yè)完成預算之后，由系統(tǒng)自動計算出資金流動狀態(tài)，并形成最終的資金預算，由預算管理辦公室對資金的情況進行控制，一般包括明確季度、月度具體的資金控制規(guī)劃，以此合理確定企業(yè)是否需要進行投融資。

第二，優(yōu)化預算編制的方法。企業(yè)在實施預算編制環(huán)節(jié)中，利用信息系統(tǒng)能夠大幅提高預算編制效率，因此企業(yè)可以借助滾動預算的方法開展預算編制。滾動預算是按照季度或月度對預算目標分解，并確定各階段預算的方式。例如，在確定年度工作任務的基礎上，明確各季度需要完成的工作任務，并將任務分解到具體月度，分析各環(huán)節(jié)具體所需要達成的工作要求，確保每個階段預算工作都能夠按照預期要求達成。若某一個階段預算任務沒有達成，那么要在以后的月度進行彌補和控制。在滾動預算模式下，企業(yè)預算控制流程要由信息系統(tǒng)進行監(jiān)控。各級人員在實施預算編制的過程中，由系統(tǒng)形成對各項預算指標的監(jiān)督，并且自動測算每個階段所完成的工作，以及以后需要開展的工作，以確保預算工作流程更加科學。

第三，合理確定預算審批機制。首先，在年度預算審批環(huán)節(jié)，由預算管理委員會進行審批。預算管理委員會在確定各級人員具體的年度預算工作任務方案之后，由信息系統(tǒng)對預算的指標進行層層細化，將預算指標分解到各部門，并進一步分解到各崗位上，形成全員參與、全環(huán)節(jié)控制的預算執(zhí)行體系。其次，對月度預算進行控制。企業(yè)在執(zhí)行預算的環(huán)節(jié)中，要實現對月度預算的控制，在對上一年度預算指標進行分析的基礎上明確具體工作要求，并形成具體的預算方案，確保預算能夠得到科學的管理。

第四，借助信息系統(tǒng)對預算編制進行控制。企業(yè)在信息系統(tǒng)管理的環(huán)節(jié)，預算管理的全過程都要由信息系統(tǒng)進行控制。企業(yè)在完成預算工作之后，要以預算報告的形式形成預算草案，并通過信息系統(tǒng)開展趨勢分析、綜合平衡。企業(yè)的預算管理辦公室、預算管理委員會在對預算進行審核的過程中，要通過信息系統(tǒng)所生成的表格、圖形等對預算相關指標進行分析，并且在信息系統(tǒng)中自動傳遞，形成預計財務報表。預算審核人員能夠根據預計財務報表分析是否能夠達到預期的工作目標。

例如，判斷預計利潤表中的相關指標，分析是否達到盈利的要求，之后通過審核，并將指標進行層層分解。在分解環(huán)節(jié)，借助信息系統(tǒng)形成具體的細化分解流程，確保不同要素都能夠得到全方位分析，避免預算分析環(huán)節(jié)出現顧此失彼的問題。企業(yè)通過明確不同層級人員具體的管理要求，確保各級人員了解都預算工作任務要求，并主動參與預算。

（三）以信息系統(tǒng)監(jiān)督預算執(zhí)行

第一，優(yōu)化預算執(zhí)行控制措施。企業(yè)在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，要將預算管理工作的要求落實到具體崗位和人員上，形成全員參與的管理體系。在實施預算管理環(huán)節(jié)，通過形成具體的費用審批標準、授權控制標準及嚴格的工作流程管理要求，確保所有事項都得到嚴格控制，防控預算環(huán)節(jié)中發(fā)生的問題。通過確保所有預算控制在合理范圍內，實現對預算的預警及有效控制，并對存在追加等方面事項明確具體原因[2]。在預算管理環(huán)節(jié)中，根據預算執(zhí)行的要求，針對預算工作所存在的偏差問題落實具體的分析機制。在信息化的管理模式下，通過系統(tǒng)能夠建立細致的預算分析控制措施，確保預算工作得到嚴肅分析，并針對預算問題采取恰當的措施予以解決。

例如，在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，能夠對進銷存等各事項進行充分監(jiān)控，并對各層級人員的工作任務情況進行監(jiān)控。當某項指標存在問題時，第一時間通過系統(tǒng)對存在的問題落實相應監(jiān)控及整改機制，確保預算工作流程能夠得到實時管理。同時，借助信息系統(tǒng)能夠大幅提高預算管理的準確性，實現對各階段收支的控制，確保所有偏差能夠被系統(tǒng)第一時間預警和監(jiān)控，幫助企業(yè)發(fā)現工作流程中的不足，建立更加透明、科學的預算信息控制機制。例如，在所有經濟業(yè)務事項發(fā)生前，要在系統(tǒng)中錄入相關信息，并通過系統(tǒng)自動開展預警，分析各項事項開展之后可能會給企業(yè)帶來的影響，對相關問題進行反饋，確保預算工作的情況能夠得到實時優(yōu)化和動態(tài)整改。另外，企業(yè)要建立系統(tǒng)的預算執(zhí)行監(jiān)控措施。在信息化的管理模式下，預算執(zhí)行要具有嚴肅的監(jiān)控功能。除了開展預算預警工作，還要對所有事項進行控制。在完成預算編制并下達分解任務之后，明確不同項目的具體限額，讓所有事項都在預算內進行。

第二，在系統(tǒng)中形成嚴肅的授權審批控制機制。在信息管理環(huán)節(jié)中，企業(yè)所有事項都要落實具體的授權審批控制標準，避免各類事項管理不嚴格導致的問題。通過建立科學的資金管理方式，對資金支出從立項審批到后續(xù)支付全環(huán)節(jié)都通過系統(tǒng)進行管理。

首先，建立科學的立項控制標準。在系統(tǒng)中所有支出開展之前都要經過立項申請后才能開展支付。若立項申請不符合要求則予以退回。其次，建立合理的審批模式。在立項申請發(fā)出后由系統(tǒng)自動提交審批。在審批環(huán)節(jié)根據不同事項的要求及重要性分別提交不同人員進行審批。同時，系統(tǒng)要能夠自動監(jiān)控相關預算額度是否超支，超支事項不得予審批通過。最后，以系統(tǒng)落實支付申請。在審批完成之后，由系統(tǒng)將支付事項錄入財務模塊，由出納人員完成支付后系統(tǒng)將信息錄入總賬，確保預算相關數據與財務數據之間實現有效銜接。

（四）通過信息系統(tǒng)完善預算考核

第一，建立科學的預算分析措施。在實施預算考核之前，要能夠通過信息系統(tǒng)實現對預算的動態(tài)分析。在預算考核之前，考核人員要通過系統(tǒng)分析預算執(zhí)行狀況，對不同預算指標進行分析，并且分析預算編制與執(zhí)行過程中存在的問題，根據預算進度、執(zhí)行差異等分類管理預算工作中的問題，及時落實整改標準，確保預算工作的各類問題得到實時整改。

第二，形成合理的預算考核方案。企業(yè)要在每年年底執(zhí)行預算考核。企業(yè)在實施預算考核環(huán)節(jié)，通過明確具體的預算考核標準將預算考核結果和人員薪酬相掛鉤，并制定相應的獎懲措施。在信息系統(tǒng)管理模式下，由系統(tǒng)形成相應的預算差異表，并落實整改機制，確保各類問題都能得到及時整改。

首先，對預算編制落實考核措施。在實施預算編制考核環(huán)節(jié)，要對預算編制的情況落實考核，對預算編制精確度、編制依據合理性等方面事項進行考核[3]。其次，根據各級人員工作情況實施考核。企業(yè)要根據各級人員具體預算執(zhí)行情況實施考核，包括分析財務指標和非財務指標執(zhí)行的情況，其中財務指標主要是分析成本控制指標、經濟效益指標，非財務指標主要是分析客戶滿意度等。最后，形成科學的獎懲措施。在完成考核后，要根據考核的結果實施獎懲標準，由系統(tǒng)自動計算獎懲結論，并以此實施獎懲，提高人員工作的積極性。

結 語

當前，全面預算管理工作的信息化對企業(yè)有著至關重要的意義。但是，傳統(tǒng)的預算管理工作無法實現對各類工作的嚴格控制。在信息化時代，信息系統(tǒng)的應用能夠有效為預算工作的改進提供支持，達到提高預算有效性的目的。同時，在預算控制環(huán)節(jié)中，借助系統(tǒng)能夠有效解決預算管理工作的問題，實現對各類工作的信息化控制。本文探討了信息化時代下的預算管理工作，認為企業(yè)在信息化時代下要充分認識到預算工作的價值。企業(yè)在未來發(fā)展過程中，除了本文所探討的相關理論，還可以進一步結合自身的實際特點不斷完善預算管理流程，為企業(yè)發(fā)展提供支持。