李建蕊

(天津市水務局綜合服務中心，天津 300074)

0 引言

隨著中華人民共和國事業(yè)單位的快速發(fā)展，資產管理工作內部控制的轉型進程得到了推動。 作為社會主義事業(yè)單位的重要組成部分，事業(yè)單位在為經濟社會發(fā)展做出貢獻的同時，也面臨日益復雜和多樣化的經營環(huán)境和管理需求。 這增加了資產管理工作的風險和挑戰(zhàn)，促使事業(yè)單位管理人員積極探索并引入內部控制機制，使其能夠更好地規(guī)范和監(jiān)督資產的獲取、使用、處置和保護。

然而，僅引入內部控制機制是不夠的，管理人員需要承擔相應的職責，并明確掌握管理工作的相關要求。 在資產管理過程中，事業(yè)單位需要制訂合理的制度、政策和流程，確保各項管理工作有序進行。同時，事業(yè)單位還需要建立健全的監(jiān)督機制，及時發(fā)現和解決資產管理中存在的問題和風險。 只有管理人員在崗位履職中做到嚴格遵守中華人民共和國的法律法規(guī)，并具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)能力，才能夠有效地推動事業(yè)單位資產管理的內控機制的轉型和實施。 文章從內部控制視角研究事業(yè)單位的資產管理，通過采取有效的內部控制措施，以期能夠解決問題并降低不良影響，從而為事業(yè)單位的長久發(fā)展奠定基礎。

1 內部控制視角下事業(yè)單位資產管理的必要性

1.1 有助于提升內部管理水平

在內部控制視角下，事業(yè)單位資產管理對提升內部管理水平具有重要意義。 通過實行內部控制，事業(yè)單位能夠加強管理強度，提升管理標準，完善管理制度[1]。 在資產管理過程中，特別是容易出現漏洞的環(huán)節(jié)，應進行重點控制，以確保資產的形成、運營和處置全過程得到有效監(jiān)督。 此外，內部控制還能最大限度地減少資產閑置、防止不當損耗和流失等不良事件的產生。 通過加強內部控制，事業(yè)單位能夠更好地管理其資產，提升管理水平，從而為實現良好的內部管理作出貢獻。

1.2 有助于有關部門工作的高效開展

在內部控制視角下，事業(yè)單位資產管理對有關部門工作的高效開展是至關重要的。 第一，事業(yè)單位內部資產是保障其正常活動的基礎條件。 良好的資產管理可以確保資產的安全、完整和有效使用，從而為事業(yè)單位的運營提供堅實支撐。 第二，內部控制能夠簡化資產使用流程，提高管理效率。 通過建立和完善內部控制制度，事業(yè)單位可以規(guī)范資產使用流程，減少冗余環(huán)節(jié)和浪費，提高資源配置的效益。 一方面，有助于提高工作效率，使相關部門能夠更加專注于完成工作任務，提高工作的質量和效果；另一方面，加強對資產使用過程中的準確性和合規(guī)性的監(jiān)督和控制，從而贏得公眾的信任和支持。

1.3 有助于加強國家整體管理

內部控制視角下，事業(yè)單位資產管理有助于提升國家整體管理水平。 在經濟快速發(fā)展的背景下，事業(yè)單位的管理水平是國家整體管理水平的重要體現。 通過建立完善的內部控制體系，事業(yè)單位能夠提升自身的管理能力，進而推動國家整體管理水平的提高[2]。 這對應對挑戰(zhàn)和壓力、提高效率和資源利用的合理性都具有積極作用。

2 內部控制視角下事業(yè)單位資產管理存在的問題

2.1 缺少內控管理意識

第一，部分事業(yè)單位對資產管理體系和資產內控管理的重要性缺乏認識。 這導致管理者僅將注意力放在采購資產的過程中，忽視了對資產的管理和對資產管理人員的考核。 這種偏重于采購而忽視管理的傾向不僅浪費了資源，還造成了資產管理缺乏規(guī)范性和效率性。

第二，由于缺乏內控管理意識，部分事業(yè)單位的資產管理缺乏有效的規(guī)范和監(jiān)督。 例如，賬外賬問題成為突出的難題。 事業(yè)單位在資產管理中可能存在財務混亂、賬目不清、資產遺失或被盜等問題，無法及時發(fā)現和糾正，給單位的財務安全帶來了潛在風險。 這種缺乏內控管理意識的現象，不僅使得資產管理的流程不規(guī)范，還使得資產利用和保護的效果大打折扣。

2.2 缺少完備的內部資產管理制度體系

目前存在一系列問題阻礙了資產管理制度的建設。 第一，部分事業(yè)單位沒有充分重視資產管理制度對工作落實的影響，導致制度的制訂和實施不夠完善。 部分事業(yè)單位在制訂和執(zhí)行資產管理制度時存在缺乏認識、重視不足和理解不夠深刻的情況，這導致制度中存在一定的疏漏和不完善之處。 第二，部分管理人員對資產管理的認識和管理意識不足。由于缺乏對資產管理的全面認知和理解，部分管理人員對資產管理工作的重要性缺乏足夠的認識和自覺性，導致資產管理工作難以得到有效的落實和推進。 第三，事業(yè)單位的資產管理工作受到一些制度上的限制，阻礙了其有序運行。 這些限制可能源自組織架構、人員配置、制度約束等方面，給資產管理工作帶來了一定的困擾和問題。

2.3 未能建立配套考核機制

第一，盡管事業(yè)單位引進了先進的內部控制工作經驗，并建立了相應的內控模式，但該模式未能協(xié)調各部門、機構的資產管理活動。 不同部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)作，導致資產管理工作的協(xié)同性和一致性較差。

第二，由于缺乏配套的審計考核機制，內部控制工作難以得到有效開展。 雖然部分事業(yè)單位進行了內部控制的自查和自評，但缺乏獨立的審計機構對其進行全面的審計和考核。 審計人員的專業(yè)局限性可能導致他們對所審計對象的特定行業(yè)、業(yè)務模式和相關法規(guī)的理解不足。 監(jiān)管人員過度關注前期資產采購與價格審計工作，忽視了后期的資產利用和評估。 這導致了資產管理工作的片面性和不完整性，影響了內部控制的有效性。

這些問題帶來了一系列的后果。 由于工作人員缺乏應有的動力，資產管理效果不理想。 沒有明確的考核指標和獎懲機制，工作人員對資產管理工作的重視程度不高，從而導致資產管理的質量和效率的下降[3]。 財務資產的利用率下降，持有數量上升，造成了大量閑置的資產。 這不僅浪費了資源，還增加了成本。 由于資產管理成為部分負責人追求短期經濟收益的手段，以至于資產流失、截留等違法行為的出現。 最終，資產管理的效能與工作績效脫鉤，導致效益持續(xù)下降。

2.4 信息交流溝通未有效

第一，行政事業(yè)單位內部互動和交流的缺乏導致信息傳達不暢，嚴重影響工作效率。 部門之間缺乏及時溝通和協(xié)商的機制，導致相關信息難以準確、快速地傳遞，進而影響資產管理工作的開展。 例如，一個部門可能對某項資產的處置有詳細的計劃，但由于與其他部門的溝通不暢，其他部門可能不了解這些信息并采取了重復或沖突的處理措施，造成資源的浪費和資產處置不及時，影響了工作效率及效果。

第二，資產管理工作需要與其他部門有效互動和配合，否則容易造成重復浪費。 事業(yè)單位內部各個部門在資產管理過程中如果無法有效溝通與協(xié)調，就會出現相互間不了解對方工作計劃和動態(tài)的情況，從而出現重復購置和低效利用資產的問題。例如，一個部門可能已經購置了某種設備，但其他部門并不知曉，結果導致另一個部門也采購了相同的設備，造成了資源的浪費和資金的不必要支出。

第三，行政事業(yè)單位內部溝通模式偏向上下級，缺乏部門間平行交流。 部門之間信息傳遞路徑過長、反饋機制不暢，限制了信息的準確傳遞和共享。有些關鍵信息往往只能在層級較高的管理層之間流通，難以在部門間共享和討論，限制了資產管理工作的全面性和及時性。

3 內部控制視角下事業(yè)單位資產管理對策

3.1 樹立資產內控管理意識

第一，優(yōu)化資產管理模式，以提高整體管理水平和效率。 然而，為了實現這一目標，工作人員的資產管理責任意識需要發(fā)生轉變。 第二，樹立良好的資產內控管理理念，并加大資產管理力度，以保障資產的安全。 第三，為了確保工作人員具備資產內控管理能力，需要增強所有員工的資產內控管理意識，并制訂科學合理的資產內控管理制度。 第四，建立統(tǒng)一的資產管理規(guī)范，明確各崗位職責，使每個員工都清楚自己在資產管理中的角色和責任。 第五，引入有效的管理機制，促使工作人員按照規(guī)范行事，有助于推動事業(yè)單位的健康運營。

3.2 建立良好的資產管理內部控制制度

第一，員工應樹立內部控制管理意識，認識到內部控制管理對事業(yè)單位運營和發(fā)展的重要性。 這可以通過開展內部控制培訓和教育活動來實現，提高員工對內部控制管理的理解和意識。

第二，為了保證資產管理的規(guī)范性和有效性，事業(yè)單位應當建立完善的資產管理內部控制制度[4]。該制度應包括明確的流程、權責清晰的崗位設置和明確的授權機制，以確保資產管理的規(guī)范、有序和安全。

第三，在建立資產管理內部控制制度的過程中，重要的一點是提供專業(yè)指導，確保員工能夠融入管理機制中。 專業(yè)指導可以包括組織內部或外部專家的指導，他們可以針對事業(yè)單位的具體情況提供相應的咨詢和指導，幫助員工了解和掌握內部控制管理的方法和技巧。 決策層也應對資產的使用權限進行管控，設立資產管理委員會或類似機構，負責制訂和審查資產使用的準則和規(guī)定，確保資產的合理配置和有效利用。

第四，除了制度建設和管控機制，從人員的工作理念入手也是提升資產管理效率和創(chuàng)新水平的關鍵。 事業(yè)單位應重視員工的培訓和能力提升，建立完善的人才培養(yǎng)、選拔和激勵機制，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，從而提升資產管理的效率和創(chuàng)新水平。此外，事業(yè)單位還可以通過優(yōu)化業(yè)務流程和引入先進的資產管理技術，提升資產管理的精細化和智能化程度，更好地滿足日益復雜多變的運營需求。

3.3 開展績效考核與評審活動

在內部控制視角下，事業(yè)單位的資產管理需要開展績效考核與評審活動。 第一，事業(yè)單位的管理者需要對下屬部門進行定期考核，以評估其在內部控制方面的表現，并針對問題和不足之處進行改進和優(yōu)化。 這可以通過設立內部控制指標和標準來評估各個部門的績效，包括內部控制流程的有效性、風險監(jiān)控能力、合規(guī)性和內部審核等方面的表現。

第二，建立獎勵機制，將員工的績效考核與內部控制的成果和個人工作績效掛鉤，可以激勵員工更加積極地履行內部控制職責[5]。 這種獎勵可以是經濟激勵，如單位獎勵性績效發(fā)放方案中予以體現，也可以是非經濟激勵，如榮譽冊封或晉升等。 通過這樣的獎懲機制，員工將更加有動力去注重內部控制的建立和執(zhí)行，從而提高資產管理的質量和效率。

第三，為了減少資產管理風險和潛在問題，事業(yè)單位還應建立協(xié)同追責機制。 這意味著在資產管理過程中，各級單位和相關人員都應承擔起一定的責任。 這樣一來，可以明確各個環(huán)節(jié)和崗位的職責，并建立信息共享和溝通的機制。 當資產管理出現問題時，可以通過對責任追溯和追究，及時發(fā)現問題的根源，并采取相應的糾正和措施。

3.4 加強有效信息交流

第一，各部門之間的有效互動和配合是事業(yè)單位資產管理的關鍵點之一。 不同部門之間應建立健全的溝通機制，及時分享和交流有關資產管理的信息和數據。 預算部門與其他部門的溝通至關重要，能夠提供實際預算，以便根據實際情況進行資產配置，避免過多或不足的資源投入，有效避免重復浪費。 財務部門與其他部門的頻繁溝通也是必要的，確保資產真實上報并監(jiān)督其正確使用，避免違法亂紀行為，維護單位的聲譽和形象。

第二，加強各部門之間的平行交流也是非常重要的。 各部門應建立定期會議和工作溝通機制，確保及時解決資產管理過程中出現的問題。 通過相互協(xié)作，可以共同找出最佳解決方案，降低潛在風險。在此種有效的交流機制下，事業(yè)單位能夠更好地保持良好的內部控制環(huán)境和流程。

第三，引進電子信息管理系統(tǒng)被證明是一種高效的方式，可以實現信息共享和動態(tài)監(jiān)督，提高資產使用效率。 電子信息管理系統(tǒng)可將相關數據集中存儲，并實時更新。 各部門可以通過系統(tǒng)交互共享和獲取數據，實現即時了解資產狀況。 此外，系統(tǒng)中還可以設定權限和審批流程，保證信息安全和使用流程的規(guī)范化。 電子信息管理系統(tǒng)的引入不僅提高了資產信息的透明度和準確性，還便于上級機構對資產管理進行動態(tài)監(jiān)督和考核。

4 結論

為了提高事業(yè)單位資產管理活動的效率與質量，需要針對內部控制模式中的缺陷進行整改。 這可以通過組織開展人員培訓活動與績效考核活動來實現。 同時，督促工作人員履行職責，消除潛在資產管理風險也是至關重要的。 為了保證各部門之間的緊密配合與相互監(jiān)督，建議建立跨部門合作機制。