摘要：隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大數(shù)據(jù)已成為各行各業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要驅(qū)動力。在財務(wù)審計領(lǐng)域，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用不僅改變了傳統(tǒng)審計模式，還極大地提高了審計效率與準確性。但是在信息化發(fā)展過程中，仍然面臨著隱私安全問題、數(shù)據(jù)標準化問題、人才缺失問題等。因此，相關(guān)企業(yè)有必要結(jié)合自身實際進行策略思考，構(gòu)建數(shù)據(jù)安全與隱私保護機制、強化數(shù)據(jù)質(zhì)量與標準化管理、培養(yǎng)并引進大數(shù)據(jù)審計人才、完善法規(guī)政策與行業(yè)標準，進而逐漸提升財務(wù)審計質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；企業(yè)；財務(wù)審計；質(zhì)量提升

DOI：10.12433/zgkjtz.20243623

在21世紀的數(shù)字化浪潮中，大數(shù)據(jù)已成為推動社會進步與產(chǎn)業(yè)升級的關(guān)鍵要素?，F(xiàn)如今，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用已滲透到經(jīng)濟社會的各個領(lǐng)域，財務(wù)審計作為確保企業(yè)經(jīng)濟活動合規(guī)性、提高財務(wù)信息透明度的重要手段，同樣面臨著大數(shù)據(jù)時代的深刻變革。然而，大數(shù)據(jù)技術(shù)在財務(wù)審計中的應(yīng)用并非一帆風(fēng)順，數(shù)據(jù)安全、隱私保護、專業(yè)人才短缺等問題日益凸顯，成為制約其發(fā)展的瓶頸。因此來說，如何在大數(shù)據(jù)背景下有效促進財務(wù)審計質(zhì)量提升，既是一個技術(shù)挑戰(zhàn)，也是一道管理課題。

一、大數(shù)據(jù)對財務(wù)審計的影響分析

（一）提高財務(wù)審計的效率和準確率

在傳統(tǒng)審計模式下，審計人員往往依賴于抽樣審計，由于樣本的局限性和數(shù)據(jù)處理能力的限制，難以全面、深入地審查企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，容易遺漏潛在的風(fēng)險點。而大數(shù)據(jù)技術(shù)的引入，徹底改變了這一現(xiàn)狀。通過大數(shù)據(jù)平臺，審計人員可以實時獲取并處理企業(yè)的海量財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)全樣本審計，在技術(shù)幫助下數(shù)據(jù)處理的廣度和深度可以不斷提升，這是傳統(tǒng)審計方法無法比擬的[1]。大數(shù)據(jù)分析工具能夠自動篩選、整理和分析數(shù)據(jù)，極大地縮短了審計周期，提高了審計工作的效率，同時也確保了審計結(jié)果的準確率。通過對數(shù)據(jù)的全面分析和深度挖掘，審計人員能夠更準確地評估企業(yè)的財務(wù)狀況和風(fēng)險水平，為企業(yè)提供更加可靠的審計意見。

（二）提升財務(wù)審計質(zhì)量

大數(shù)據(jù)還可以極大地提升審計的全面性、精確度和透明度。借助大數(shù)據(jù)平臺，審計人員能夠輕松處理和分析海量的財務(wù)數(shù)據(jù)，覆蓋到企業(yè)運營的每一個角落，確保審計工作的全面性。大數(shù)據(jù)的精準分析能力可以讓審計過程更加細致入微，揭示傳統(tǒng)審計方法難以察覺的潛在問題和風(fēng)險，所以能夠提高審計結(jié)果的準確性。此外，大數(shù)據(jù)還推動了財務(wù)審計的自動化和智能化發(fā)展，減少了人為因素的干擾，增強了審計過程的客觀性和公正性。正是因為大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來的這些改進，共同提升了財務(wù)審計的質(zhì)量，使得審計報告更加可信、可靠，為企業(yè)管理和決策提供了更加堅實的財務(wù)基礎(chǔ)，不僅優(yōu)化了審計流程，還提高了審計效率。

（三）及時進行風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警

大數(shù)據(jù)技術(shù)對財務(wù)審計的影響還體現(xiàn)在風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警方面，通過大數(shù)據(jù)分析，審計機構(gòu)能夠?qū)崟r收集、處理并分析海量財務(wù)數(shù)據(jù)及非財務(wù)數(shù)據(jù)，構(gòu)建起全方位、多維度的風(fēng)險評估模型。這一技術(shù)革新使得風(fēng)險識別不再局限于傳統(tǒng)的事后審計，而是轉(zhuǎn)向事前預(yù)防與事中控制，實現(xiàn)了審計工作的前瞻性和動態(tài)性。大數(shù)據(jù)平臺能夠自動監(jiān)測異常交易模式、識別潛在風(fēng)險點，并基于歷史數(shù)據(jù)和實時數(shù)據(jù)對比分析，及時發(fā)出預(yù)警信號，為管理層提供決策支持，有效降低了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。此外，大數(shù)據(jù)還促進了審計方法的智能化升級，比如利用機器學(xué)習(xí)算法，可以優(yōu)化風(fēng)險監(jiān)控模型，提升預(yù)測的準確性和效率，進一步增強了審計工作的有效性和針對性[2]。

（四）促進內(nèi)部控制與治理

現(xiàn)如今，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)在財務(wù)審計領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，并且促進了內(nèi)部控制與治理工作的開展。通過大數(shù)據(jù)分析工具，企業(yè)能夠深入挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)背后的關(guān)聯(lián)性和趨勢，揭示內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險點?；诖髷?shù)據(jù)技術(shù)，內(nèi)部控制不再僅僅依賴傳統(tǒng)的規(guī)章制度和人工檢查，而是轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)據(jù)為驅(qū)動、以風(fēng)險為導(dǎo)向的智能化管理模式。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的幫助下，內(nèi)部控制流程的自動化和標準化得到了進一步發(fā)展，通過預(yù)設(shè)的監(jiān)控規(guī)則和算法，能夠?qū)崿F(xiàn)對關(guān)鍵控制點的實時監(jiān)控和自動評估，進而提高內(nèi)部控制的效率和準確性。

二、大數(shù)據(jù)背景下財務(wù)審計質(zhì)量面臨的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)安全與隱私保護問題

隨著企業(yè)數(shù)據(jù)量的爆炸性增長，數(shù)據(jù)泄露和非法訪問的風(fēng)險也隨之增加。財務(wù)數(shù)據(jù)作為企業(yè)最敏感的信息之一，一旦泄露，不僅可能損害企業(yè)的經(jīng)濟利益，還可能影響企業(yè)的聲譽和客戶的信任。因此，數(shù)據(jù)安全成為財務(wù)審計過程中不可忽視的重要環(huán)節(jié)。然而，大數(shù)據(jù)的復(fù)雜性和多樣性給數(shù)據(jù)安全保護帶來了巨大難度，海量數(shù)據(jù)的存儲和傳輸需要強大的技術(shù)支持和安全保障，任何技術(shù)漏洞或操作失誤都可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露[3]。與此同時，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性不斷增強，一旦某個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)被篡改或破壞，可能引發(fā)連鎖反應(yīng)，進而影響整個數(shù)據(jù)系統(tǒng)的完整性和準確性。此外，隨著黑客攻擊和網(wǎng)絡(luò)犯罪的日益猖獗，企業(yè)面臨的數(shù)據(jù)安全威脅也日益嚴峻。

（二）數(shù)據(jù)質(zhì)量與標準化問題

隨著企業(yè)數(shù)據(jù)量的急劇增加，數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊、格式多樣成為制約財務(wù)審計效率與準確性的重要因素。一方面，如果財務(wù)數(shù)據(jù)存在錯誤、遺漏或不一致，那么基于這些數(shù)據(jù)進行的審計分析將會產(chǎn)生誤導(dǎo)性的結(jié)論，進而影響企業(yè)的決策和管理。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)的復(fù)雜性和多樣性使得數(shù)據(jù)質(zhì)量問題更加突出，審計人員需要花費大量的時間和精力去驗證和清洗數(shù)據(jù)，以確保其準確性和完整性。另一方面，不同企業(yè)、不同部門之間使用的財務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)格式各不相同，導(dǎo)致數(shù)據(jù)難以直接比較和分析[4]。這不僅增加了審計工作的難度和成本，也降低了審計結(jié)果的通用性和可比性。因此，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準和規(guī)范，實現(xiàn)數(shù)據(jù)在不同系統(tǒng)之間的互認和共享，對于提高財務(wù)審計質(zhì)量和效率具有重要意義。

（三）技術(shù)人才短缺與培訓(xùn)不足

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，財務(wù)審計不再只依賴于傳統(tǒng)的會計和審計知識，而是更加需要審計人員具備強大的數(shù)據(jù)處理、分析和挖掘能力。然而，當前審計行業(yè)普遍存在技術(shù)人才短缺的現(xiàn)象。一方面，許多審計人員雖然具備豐富的會計和審計經(jīng)驗，但對于大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等新技術(shù)了解不足，難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作。另一方面，市場上精通大數(shù)據(jù)技術(shù)的專業(yè)人才相對稀缺，且往往被技術(shù)密集型行業(yè)所吸引，導(dǎo)致審計行業(yè)難以吸引和留住這些人才。

（四）法規(guī)政策滯后與適應(yīng)性挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)和信息化發(fā)展的同時，為了確保網(wǎng)絡(luò)安全，政府和相關(guān)部門也在不斷出臺相關(guān)的規(guī)定和政策，但是從政策法規(guī)的發(fā)展現(xiàn)狀來看可以發(fā)現(xiàn)法規(guī)政策的制定往往滯后于技術(shù)發(fā)展的速度。由于相應(yīng)的法規(guī)政策卻未能及時跟進，導(dǎo)致在實際審計過程中缺乏明確的指導(dǎo)和規(guī)范。傳統(tǒng)的審計法規(guī)主要基于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)設(shè)計，而大數(shù)據(jù)環(huán)境中，半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)占據(jù)主導(dǎo)地位，這些數(shù)據(jù)類型復(fù)雜多樣，傳統(tǒng)的審計方法和工具難以有效應(yīng)對。

三、大數(shù)據(jù)背景下提升財務(wù)審計質(zhì)量的有效措施

（一）構(gòu)建數(shù)據(jù)安全與隱私保護機制

數(shù)據(jù)安全與隱私保護機制能夠確保企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性、保密性和可用性，防止數(shù)據(jù)泄露和非法訪問，保護企業(yè)和利益相關(guān)者的合法權(quán)益，在提升財務(wù)審計質(zhì)量方面具有不可替代的價值。首先，企業(yè)和審計機構(gòu)需采用先進的數(shù)據(jù)加密技術(shù)、匿名化處理技術(shù)等手段，確保數(shù)據(jù)在傳輸和存儲過程中的安全性；設(shè)立防火墻和入侵檢測系統(tǒng)，防止外部攻擊者非法獲取或篡改數(shù)據(jù)；同時定期對數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行安全審計和漏洞掃描，及時發(fā)現(xiàn)并修復(fù)潛在的安全隱患[5]。其次，要建立健全的數(shù)據(jù)安全管理制度，明確數(shù)據(jù)管理的責(zé)任人和權(quán)限分配，確保數(shù)據(jù)在采集、存儲、處理、共享等各個環(huán)節(jié)都受到嚴格的控制。同時實施數(shù)據(jù)分類分級管理，對敏感數(shù)據(jù)進行重點保護，限制不必要的訪問和復(fù)制，以此加強對數(shù)據(jù)操作行為的審計和監(jiān)控，確保數(shù)據(jù)的合法合規(guī)使用。最后，在推動數(shù)據(jù)共享和開放的同時，建立合理的隱私保護機制也非常必要。這樣可以確保數(shù)據(jù)在合法、合規(guī)的前提下進行使用，從而明確數(shù)據(jù)共享的范圍、方式和目的，確保數(shù)據(jù)接收方能夠采取必要的安全措施保護數(shù)據(jù)。

（二）強化數(shù)據(jù)質(zhì)量與標準化管理

在大數(shù)據(jù)背景下，強化數(shù)據(jù)質(zhì)量與標準化管理可以確保審計過程中所用數(shù)據(jù)的準確性、一致性和可靠性，進而為審計分析提供堅實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。為了強化管理標準，第一，要確立明確的數(shù)據(jù)標準框架，全面審視企業(yè)的業(yè)務(wù)運行與管理需求，結(jié)合國內(nèi)外行業(yè)標準以及現(xiàn)有數(shù)據(jù)狀況構(gòu)建企業(yè)專屬的數(shù)據(jù)標準體系框架。這一框架應(yīng)明確數(shù)據(jù)元、數(shù)據(jù)項、數(shù)據(jù)集等標準要素，并設(shè)定清晰的質(zhì)量要求、管理流程與責(zé)任體系，通過確立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準確保不同部門、不同系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的一致性和可比性，減少數(shù)據(jù)冗余和錯誤。第二，要推進數(shù)據(jù)標準化與集成，通過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、清洗等手段，提升數(shù)據(jù)的一致性和可用性，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建統(tǒng)一的主數(shù)據(jù)管理體系，實現(xiàn)跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享與互聯(lián)互通，保障主數(shù)據(jù)的完整性、準確性與一致性。同時提供靈活的數(shù)據(jù)集成方案，支持多種數(shù)據(jù)源的無縫接入與整合，為財務(wù)審計提供全面、準確的數(shù)據(jù)支持。但是數(shù)據(jù)質(zhì)量與標準化管理是一個持續(xù)優(yōu)化的過程，企業(yè)要想保證數(shù)據(jù)管理標準始終能夠發(fā)揮作用，必須定期評估數(shù)據(jù)管理體系的有效性和適應(yīng)性，根據(jù)業(yè)務(wù)需求和技術(shù)發(fā)展進行及時調(diào)整和改進，并且激勵員工提出改進建議和創(chuàng)新思路，推動數(shù)據(jù)質(zhì)量與標準化管理工作的不斷進步，積極加強與外部機構(gòu)的合作與交流，借鑒先進經(jīng)驗和技術(shù)成果，不斷提升自身的數(shù)據(jù)管理水平[6]。

（三）培養(yǎng)并引進大數(shù)據(jù)審計人才

在提升財務(wù)審計質(zhì)量的過程中，審計人才是至關(guān)重要的因素，人才質(zhì)量直接關(guān)系到質(zhì)量提升效果以及審計工作的開展成效。因此，要在大數(shù)據(jù)背景下促進財務(wù)審計工作質(zhì)量的提升，就需要積極培養(yǎng)并且引進專業(yè)的大數(shù)據(jù)審計人才，為該工作的開展提供保障。對于企業(yè)而言，在人才引進時，需要從自身實際情況出發(fā)，明確自身財務(wù)審計人才的需求和基本標準。大數(shù)據(jù)審計人才不僅需要具備扎實的審計專業(yè)知識，也需精通數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)可視化等計算機技術(shù)，還需要具備良好的邏輯思維、問題解決能力和溝通協(xié)調(diào)能力。企業(yè)還需要實施多渠道人才引進的方法，比如，可以與當?shù)貙W(xué)校達成協(xié)作，通過校企合作的方式培養(yǎng)專項人才，提前鎖定并培養(yǎng)潛在的大數(shù)據(jù)審計人才；可以邀請高校專家參與企業(yè)的審計項目，實現(xiàn)理論與實踐的深度融合；可以通過公開招考、校園招聘和社會招聘等多種外部招聘渠道引進既懂審計業(yè)務(wù)又掌握大數(shù)據(jù)分析技能的復(fù)合型人才。而在人才培養(yǎng)方面，企業(yè)需要加強內(nèi)部培訓(xùn)，著重提升人才質(zhì)量[7]。組織內(nèi)部審計人員參加大數(shù)據(jù)審計相關(guān)的培訓(xùn)課程，通過定期的培訓(xùn)不斷提升審計人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)；結(jié)合具體審計項目，開展大數(shù)據(jù)審計的實戰(zhàn)演練，借助模擬真實場景，讓審計人員在實際操作中掌握大數(shù)據(jù)審計的方法和技巧，提高應(yīng)對復(fù)雜問題的能力；鼓勵審計人員之間分享大數(shù)據(jù)審計的成功案例和經(jīng)驗教訓(xùn)，形成良好的學(xué)習(xí)氛圍和團隊協(xié)作精神。

（四）完善法規(guī)政策與行業(yè)標準

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，現(xiàn)有的法律法規(guī)可能已無法完全適應(yīng)新的審計環(huán)境。因此，政府和相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)密切關(guān)注大數(shù)據(jù)技術(shù)的最新進展，及時制定和更新相關(guān)法律法規(guī)，為財務(wù)審計提供明確的法律指導(dǎo)和保障。除了法律法規(guī)的約束外，還應(yīng)建立行業(yè)自律機制，鼓勵審計機構(gòu)和審計人員自覺遵守行業(yè)規(guī)范和標準。通過行業(yè)自律，可以推動審計行業(yè)的健康發(fā)展，提高審計質(zhì)量和效率。政府和相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)加強對審計行業(yè)的監(jiān)管和執(zhí)法力度，對違反法律法規(guī)和行業(yè)標準的審計機構(gòu)和人員進行嚴厲處罰，更好地維護審計市場的公平競爭秩序，保障審計質(zhì)量和公信力。在全球化發(fā)展的大背景之下，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)實現(xiàn)了跨國應(yīng)用發(fā)展，因此還應(yīng)應(yīng)積極推動國際合作與交流，借鑒國際先進經(jīng)驗和做法，完善我國的大數(shù)據(jù)審計法規(guī)政策和行業(yè)標準。

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（作者單位：山東天恒信有限責(zé)任會計師事務(wù)所）