王樺宇上海交通大學(xué)凱原法學(xué)院副教授、財(cái)稅法研究中心副主任1994年開(kāi)始實(shí)施的分稅制改革，是新中國(guó)成立以來(lái)最為重要的財(cái)稅體制改革和國(guó)家財(cái)政治理模式創(chuàng)新；其充分奠定了我國(guó)現(xiàn)代財(cái)政制度的“四梁八柱”，強(qiáng)有力地推動(dòng)和支撐了我國(guó)近30年經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展。站在分稅制改革30年的歷史節(jié)點(diǎn)上，中央擘畫(huà)了全面推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化建設(shè)的戰(zhàn)略部署。至此，適應(yīng)新時(shí)代高質(zhì)量發(fā)展要求的新一輪財(cái)稅體制改革再次被提上議事日程。

1994年1月1日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》）正式施行。依據(jù)《決定》，國(guó)務(wù)院自1994年1月1日起改革彼時(shí)地方財(cái)政包干體制，對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市以及計(jì)劃單列市實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。分稅制改革的原則和主要內(nèi)容是：按照中央與地方政府的事權(quán)劃分，合理確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍；根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管；科學(xué)核定地方收支數(shù)額，逐步實(shí)行比較規(guī)范的中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度；建立和健全分級(jí)預(yù)算制度，硬化各級(jí)預(yù)算約束。30年來(lái)，分稅制改革對(duì)正確處理中央與地方的分配關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)“兩個(gè)積極性”，合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配以及促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入合理增長(zhǎng)等方面起到了極其重要的基礎(chǔ)性作用，對(duì)于加強(qiáng)和改善中央的宏觀調(diào)控和國(guó)家治理能力提供了極為重要的物質(zhì)和財(cái)力保障。

伴隨30年來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展，在新時(shí)期我國(guó)的財(cái)稅體制也遇到了一些新的問(wèn)題。就主要的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題而言，涉及三個(gè)方面內(nèi)容：一是全面一體化預(yù)算治理和財(cái)政監(jiān)督的廣度深度還有待持續(xù)推進(jìn)；二是稅制的公平性和調(diào)節(jié)功能還有待進(jìn)一步加強(qiáng)；三是地方財(cái)政能力較弱并衍生地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要有效化解。就新時(shí)期的新情況而言，還涉及數(shù)字經(jīng)濟(jì)高速迭代的制度因應(yīng)、低碳綠色發(fā)展的客觀要求、新的國(guó)際形勢(shì)下科技創(chuàng)新的優(yōu)先保障、適應(yīng)國(guó)家治理現(xiàn)代化的財(cái)政法治建設(shè)要求等多個(gè)方面。財(cái)稅體制作為基礎(chǔ)性的國(guó)家治理制度需要引導(dǎo)和適應(yīng)這些新的情況，并協(xié)同整合各種生產(chǎn)要素促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的更快發(fā)展。這些內(nèi)生性和外部性的新情況，都需要國(guó)家在新的時(shí)期加以改革和治理；在面向中國(guó)式現(xiàn)代化的語(yǔ)境下，迫切需要在我們這樣一個(gè)地域遼闊、人口眾多、歷史悠久、文化繁榮、熱愛(ài)和平、低碳綠色以及在改革開(kāi)放后經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展的發(fā)展中大國(guó)啟動(dòng)新一輪財(cái)稅體制改革。

近日，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議發(fā)出“穩(wěn)中求進(jìn)、以進(jìn)促穩(wěn)、先立后破”等新信號(hào)，并布局謀劃新一輪的財(cái)稅體制改革，全力鞏固和增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)回升向好態(tài)勢(shì)。在中國(guó)式現(xiàn)代化背景下，包括新一輪財(cái)稅體制改革在內(nèi)的改革創(chuàng)新都需要緊扣中國(guó)式現(xiàn)代化的主題特征，結(jié)合中國(guó)的具體國(guó)情，實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展和更高水平的開(kāi)放，更加扎實(shí)有效地推進(jìn)共同富裕，讓改革成果更多地、更全面地、更可及地惠及人民。在分稅制改革30年的當(dāng)下，國(guó)家需要立足新時(shí)代、聚焦新問(wèn)題，更為有效地統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)，更高水平地?cái)U(kuò)大對(duì)外開(kāi)放，更高質(zhì)量地提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展效能，全面推動(dòng)中國(guó)式現(xiàn)代化建設(shè)。加快推進(jìn)和適時(shí)啟動(dòng)新一輪財(cái)稅體制改革，具有極為緊迫且深遠(yuǎn)的時(shí)代意義。在接續(xù)改革的過(guò)程中，國(guó)家需要加強(qiáng)謀劃和展開(kāi)頂層設(shè)計(jì)，緊扣中國(guó)式現(xiàn)代化這一主題，統(tǒng)籌當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)、中央與地方、公平與效率等各方因素，增強(qiáng)改革的系統(tǒng)性、整體性和協(xié)同性，把握好時(shí)機(jī)、力度和節(jié)奏，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)各項(xiàng)改革措施的落地見(jiàn)效。

財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。習(xí)近平總書(shū)記指出，“財(cái)稅體制改革不是解一時(shí)之弊，而是著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)機(jī)制的系統(tǒng)性重構(gòu)”。新一輪財(cái)稅體制改革是國(guó)家治理的基礎(chǔ)性制度變革，宏觀上涉及政府與市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)、中央與地方、發(fā)展與穩(wěn)定之間的相互關(guān)系，在中觀上影響政府各項(xiàng)改革與創(chuàng)新舉措、整體投資營(yíng)商環(huán)境、市場(chǎng)主體的經(jīng)營(yíng)預(yù)期等經(jīng)濟(jì)社會(huì)指標(biāo)，在微觀上涉及企業(yè)、家庭和居民等納稅人日常生產(chǎn)生活和社會(huì)民生福祉?？傮w上看，財(cái)稅體制改革在主要框架上涉及預(yù)算制度、稅收制度和政府間財(cái)政關(guān)系等三個(gè)層面。與此同時(shí)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展，還需要統(tǒng)籌各類(lèi)財(cái)政資源，適度加力，提質(zhì)增效，完善各項(xiàng)政策工具，強(qiáng)化政策支持和財(cái)力保障，因時(shí)因地因勢(shì)做好財(cái)稅領(lǐng)域的宏觀調(diào)控并與貨幣、就業(yè)、產(chǎn)業(yè)、區(qū)域、科技、環(huán)保等政策手段協(xié)同發(fā)力，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)暢通循環(huán)，推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)更高質(zhì)量地發(fā)展。

就預(yù)算制度改革而言，需要進(jìn)一步通過(guò)預(yù)算規(guī)范政府收支行為，服務(wù)保障黨和國(guó)家的重大決策部署及工作全面實(shí)施并將績(jī)效理念和方法融入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程，加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)收支政策的評(píng)審評(píng)估，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，提高財(cái)政管理科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化水平。就稅制改革而言，需要在當(dāng)前稅制改革取得的成績(jī)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，健全地方稅和直接稅體系，合理配置地方稅權(quán)，理順稅費(fèi)關(guān)系，逐步建立規(guī)范、穩(wěn)定、可持續(xù)的地方稅體系，著力健全以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體的直接稅體系，逐步提高直接稅比重。就政府間財(cái)政關(guān)系而言，要在清晰劃分中央和地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任的基礎(chǔ)上適度擴(kuò)大中央事權(quán)，更好地保障各級(jí)政府履職盡責(zé)和推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，構(gòu)建更為科學(xué)規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，特別是要充分發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的資金效能。與此同時(shí)，還要采取各種措施、手段多元并舉，堅(jiān)決遏制增量、有效去除存量，在摸清底數(shù)上逐漸消化債務(wù)總量，加強(qiáng)地方債務(wù)的常態(tài)化監(jiān)控、預(yù)警和責(zé)任追究機(jī)制，切實(shí)有效提升財(cái)會(huì)監(jiān)督的綜合效能，持續(xù)防范化解地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅收是政府收入的基本形式，減稅降費(fèi)兼具需求管理和供給管理屬性；其既能擴(kuò)大總需求、激發(fā)市場(chǎng)活力，又能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、提升潛在增長(zhǎng)率；是穩(wěn)定市場(chǎng)長(zhǎng)期預(yù)期最為有效的政策手段之一。如果說(shuō)預(yù)算制度改革和政府間財(cái)政關(guān)系改革是面向公權(quán)力和規(guī)范政府行為的治理革命；那么稅收制度改革就是直接面向市場(chǎng)主體和納稅人等私主體財(cái)產(chǎn)權(quán)更為直接的體制改革。在新時(shí)期推進(jìn)新一輪財(cái)稅體制改革，需要進(jìn)一步優(yōu)化減稅降費(fèi)政策，切實(shí)減少市場(chǎng)主體的負(fù)擔(dān)；讓企業(yè)輕裝上陣，既有利于支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，也有利于擴(kuò)大就業(yè)并有效增加居民收入。我國(guó)近年來(lái)的減稅降費(fèi)政策具有制度性安排與階段性政策相結(jié)合的特點(diǎn)；在新一輪稅制改革過(guò)程中，需要既立足長(zhǎng)遠(yuǎn)深化稅制改革，又著眼當(dāng)下強(qiáng)化稅收政策調(diào)節(jié)，更要保持政策連續(xù)性和穩(wěn)定性、增強(qiáng)政策精準(zhǔn)性和針對(duì)性，重點(diǎn)聚焦科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展，貼近市場(chǎng)實(shí)際，強(qiáng)化政策供給，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長(zhǎng)。

共同富裕是社會(huì)主義的本質(zhì)要求，是中國(guó)式現(xiàn)代化的重要特征，也寄托著人民對(duì)美好生活的共同期盼。新一輪財(cái)稅體制改革將始終堅(jiān)持“以人民為中心”的發(fā)展思想，持續(xù)增進(jìn)民生福祉，讓發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民，將充分有效富足、可知可觀可感的國(guó)民基本公共服務(wù)水平整體推向新的高度。與此同時(shí)，也要深刻認(rèn)識(shí)到保障和改善民生應(yīng)建立在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)力可持續(xù)基礎(chǔ)之上，盡力而為、量力而行，秉承客觀務(wù)實(shí)和積極進(jìn)取原則，采取有效措施推動(dòng)提高公共服務(wù)水平的可及性、均衡性和有效性。新一輪的財(cái)稅體制改革，需要在財(cái)政管理法治化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化基礎(chǔ)上，保持較長(zhǎng)時(shí)間的穩(wěn)定支出強(qiáng)度，確保國(guó)家重大戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)社會(huì)有效需求實(shí)現(xiàn)的同時(shí)；還要堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，聚焦薄弱環(huán)節(jié)，保持投入力度，完善財(cái)稅政策，持續(xù)加大對(duì)教育、科技、就業(yè)和社會(huì)保障、衛(wèi)生健康、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、生態(tài)環(huán)保等重點(diǎn)領(lǐng)域的綜合統(tǒng)籌保障力度，以確保民生領(lǐng)域重大決策部署及時(shí)落地見(jiàn)效。

編輯：黃靈? ? yeshzhwu@foxmail.com