［摘 要］城投企業(yè)是我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市建設(shè)的重要參與者，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。隨著社會(huì)發(fā)展，城投企業(yè)也在不斷轉(zhuǎn)型升級(jí)，為確保自身的可持續(xù)發(fā)展，城投企業(yè)須不斷提高自身管理水平，尤其在財(cái)務(wù)管理方面，要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。本文以城投企業(yè)財(cái)務(wù)管理為研究對(duì)象，分析其中存在的問題，并針對(duì)這些問題提出相應(yīng)的優(yōu)化路徑。

［關(guān)鍵詞］城投企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題研究

［中圖分類號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

城投企業(yè)作為地方政府融資平臺(tái)，其業(yè)務(wù)以投融資為主，包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、城市運(yùn)營(yíng)、公共服務(wù)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展等領(lǐng)域。近年來，城投企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型發(fā)展壓力，尤其隨著國(guó)家政策對(duì)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控加強(qiáng)，地方政府隱性債務(wù)壓力進(jìn)一步加大，城投企業(yè)所承擔(dān)的地方政府融資職能將逐步減少。因此，在新形勢(shì)下如何規(guī)范城投企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是一個(gè)亟待解決的問題。本文將結(jié)合自身理解和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)城投企業(yè)財(cái)務(wù)管理遇到的問題及解決方法進(jìn)行探討研究。

1 城投企業(yè)與財(cái)務(wù)管理

1.1 城投企業(yè)定義

城投企業(yè)是指依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，由地方政府及其部門、機(jī)構(gòu)等通過財(cái)政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，承擔(dān)地方政府投資項(xiàng)目融資功能，并擁有獨(dú)立法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體［1］。簡(jiǎn)單來說，就是由地方政府注資成立，承擔(dān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市運(yùn)營(yíng)職能的國(guó)有公司。

1.2 城投企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容

城投企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，即為股東創(chuàng)造更多價(jià)值。城投企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括預(yù)算管理、資金管理、投融資管理、投資管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理等。通過對(duì)資金籌措、使用和分配的全過程進(jìn)行計(jì)劃、組織、控制和考核，以實(shí)現(xiàn)城投企業(yè)資金收益最大化。

2 城投企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

雖然城投企業(yè)近年來在財(cái)務(wù)管理方面取得了一定進(jìn)步，但也存在一些問題。

2.1 城投企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中存在不合理現(xiàn)象

一是不規(guī)范的財(cái)務(wù)操作。城投企業(yè)可能缺乏明確的財(cái)務(wù)管理制度和流程，導(dǎo)致財(cái)務(wù)操作不規(guī)范。這包括未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表不準(zhǔn)確或不及時(shí)等問題。

二是資金管理不善。城投企業(yè)可能面臨資金管理方面的挑戰(zhàn)，如資金使用不合理、資金流動(dòng)性不足、長(zhǎng)期資金投入不合理等。這可能導(dǎo)致資金利用效率低下和資金短缺的問題。

三是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表不平衡。城投企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表可能存在不平衡的情況，如資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目金額與利潤(rùn)表的相關(guān)項(xiàng)目金額不符。這可能是數(shù)據(jù)記錄不準(zhǔn)確或操作失誤導(dǎo)致的。

四是費(fèi)用預(yù)算控制不當(dāng)。城投企業(yè)可能存在費(fèi)用預(yù)算控制不當(dāng)?shù)膯栴}，導(dǎo)致費(fèi)用超支或者在關(guān)鍵項(xiàng)目上缺乏必要的支出。這可能影響到企業(yè)的盈利能力和項(xiàng)目執(zhí)行的效果。

2.2 城投企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中缺乏資金使用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一是不謹(jǐn)慎地投資決策。城投企業(yè)可能在資金使用上缺乏謹(jǐn)慎性，盲目進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)或過度投資，沒有充分考慮投資回報(bào)率和風(fēng)險(xiǎn)承受能力。這可能導(dǎo)致企業(yè)陷入資金短缺的困境。

二是未制訂明確的預(yù)算計(jì)劃。城投企業(yè)可能在資金使用方面缺乏明確的預(yù)算計(jì)劃，未對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行合理規(guī)劃和控制。這可能導(dǎo)致資金分配不均衡，無(wú)法有效利用資金。

三是缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控機(jī)制。城投企業(yè)可能忽視資金使用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控，未對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的分析和預(yù)防。這可能導(dǎo)致遭遇資金流失、損失或面臨流動(dòng)性困難。

四是存在經(jīng)營(yíng)決策不合理的問題。城投企業(yè)在資金運(yùn)作中可能缺乏經(jīng)營(yíng)決策的合理性，未能把握市場(chǎng)機(jī)會(huì)，盲目擴(kuò)張或投資無(wú)效項(xiàng)目。這可能導(dǎo)致資金無(wú)法有效流轉(zhuǎn)和盈利能力下降。

五是缺乏內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制。城投企業(yè)可能缺乏內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致資金使用活動(dòng)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性無(wú)法得到有效監(jiān)督和檢查。這可能增加企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

為增強(qiáng)資金使用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，城投企業(yè)可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)，制定明確的資金管理政策和流程，并建立有效的內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制。另外，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)和行業(yè)的研究，進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理，也是防范資金使用風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

2.3 城投企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制

一是缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)管理過程的獨(dú)立評(píng)估和監(jiān)督，幫助發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。如果城投企業(yè)沒有建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，就可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理過程的不透明和潛在的失誤或舞弊行為。

二是缺乏獨(dú)立董事或監(jiān)事會(huì)的參與。獨(dú)立董事或監(jiān)事會(huì)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督起到至關(guān)重要的作用。他們能夠提供獨(dú)立的意見和建議，確保財(cái)務(wù)管理過程的透明性和合規(guī)性。如果城投企業(yè)缺乏獨(dú)立董事或監(jiān)事會(huì)的參與，就可能導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制的不完善。

三是監(jiān)管部門監(jiān)管不到位。城投企業(yè)由于其特殊性質(zhì)，通常受到政府監(jiān)管。如果監(jiān)管部門對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督不到位，或者存在腐敗和漏洞，那么財(cái)務(wù)管理過程中的不合理現(xiàn)象可能被忽視或掩蓋，從而使監(jiān)督機(jī)制缺乏有效性。

四是缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。城投企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面可能缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制。這意味著企業(yè)無(wú)法及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，并無(wú)法確保財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性和有效性。

3 提高城投企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策

城投企業(yè)想要提高財(cái)務(wù)管理水平，就必須不斷提升自身的經(jīng)營(yíng)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，只有這樣才能更好地應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

3.1 完善人才培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

在新時(shí)代背景下，城投企業(yè)要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，提高其對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的掌握程度，尤其是要提升其思想意識(shí)、道德修養(yǎng)，提升其在工作中的責(zé)任心和使命感，不斷提高其綜合素質(zhì)，使其在思想上形成正確認(rèn)識(shí)和科學(xué)態(tài)度，為城投企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供人才保障。

一是構(gòu)建完善的人才培養(yǎng)體系。城投企業(yè)在進(jìn)行人才培養(yǎng)時(shí)要堅(jiān)持科學(xué)、合理、高效原則，避免人才培養(yǎng)過于盲目。從自身發(fā)展實(shí)際出發(fā)制訂人才培養(yǎng)計(jì)劃，同時(shí)要確保人才培養(yǎng)方案具有科學(xué)性、合理性和前瞻性，制定合理、科學(xué)、有效的考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制來提高員工的工作積極性。在進(jìn)行員工考核時(shí)也要注意公平公正原則，避免任人唯親或激勵(lì)機(jī)制與實(shí)際不符等現(xiàn)象發(fā)生［2］。

二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員繼續(xù)教育工作。城投企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)要堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)原則，不斷加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，確保其在提高自身綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，能夠緊跟企業(yè)的發(fā)展步伐。

三是建立健全人才培養(yǎng)機(jī)制。城投企業(yè)要建立健全人才培養(yǎng)機(jī)制，為城投企業(yè)發(fā)展提供人才保障和智力支持。

其一，建立完善的人才引進(jìn)機(jī)制和選拔機(jī)制，以滿足企業(yè)發(fā)展需求為出發(fā)點(diǎn)，引進(jìn)不同類型的優(yōu)秀人才，使人才隊(duì)伍更加多元化、復(fù)雜化。

其二，建立健全科學(xué)合理的薪酬激勵(lì)制度來激發(fā)員工的工作熱情，提升員工工作積極性。

其三，建立健全科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制和監(jiān)督管理機(jī)制來完善內(nèi)部控制制度，對(duì)員工的工作情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)等。

其四，注重對(duì)員工進(jìn)行思想教育工作，使其認(rèn)識(shí)到自身肩負(fù)著重大責(zé)任和使命，積極參與到企業(yè)管理中去，還要注意使財(cái)務(wù)管理人員形成正確、良好的“三觀”。

3.2 優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，確保融資渠道多樣化

城投企業(yè)作為城市建設(shè)的主要參與者，要不斷提升自身實(shí)力，以便更好地為城市建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。當(dāng)前城投企業(yè)的主要融資渠道有銀行貸款、債券、租賃等。在融資過程中，要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)融資渠道進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，以便于更好地滿足企業(yè)發(fā)展需求，提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一是銀行貸款。銀行貸款是城投企業(yè)最常見的融資方式，但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融市場(chǎng)變化，銀行貸款已不能滿足城投企業(yè)的發(fā)展需求。

二是債券融資。債券是一種以政府信用為支撐、以債券市場(chǎng)為平臺(tái)的直接融資方式，具有較高的信用等級(jí)和較低的籌資成本。同時(shí)，債券可以通過公開和非公開兩種方式發(fā)行。公開發(fā)行指城投企業(yè)按照法定程序向有關(guān)部門報(bào)送申請(qǐng)文件、附具有關(guān)資料，經(jīng)過審批后獲得發(fā)行資格；非公開發(fā)行指城投企業(yè)直接向社會(huì)公眾募集資金。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展，租賃業(yè)務(wù)逐漸成為一種新型金融工具和融資渠道，逐漸被城投企業(yè)所應(yīng)用［3］。

3.3 做好投資決策，完善投資管理體系

城投企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要做好投資決策，在投資決策方面，城投企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展變化來進(jìn)行分析和研究，然后對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃和管理。同時(shí)，還要對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)和安排，這樣才能使城投企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.4 優(yōu)化資金管理，確保資金高效使用

城投企業(yè)在進(jìn)行融資時(shí)，可以通過與銀行合作的方式來解決資金短缺問題，并提高資金使用效率。同時(shí)，城投企業(yè)要做好現(xiàn)金流預(yù)測(cè)工作，對(duì)資金進(jìn)行合理規(guī)劃和使用，確保資金的高效利用。

一是城投企業(yè)要對(duì)資金進(jìn)行全面預(yù)算管理。要建立全面預(yù)算管理體系，合理確定各項(xiàng)收支目標(biāo)，同時(shí)在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和分析。財(cái)務(wù)部門要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期分析和評(píng)估，對(duì)偏差較大的科目及時(shí)作出調(diào)整。

二是城投企業(yè)在進(jìn)行融資時(shí)，可以利用融資租賃、項(xiàng)目貸款等方式來解決資金短缺問題，可以通過銀行貸款或者其他途徑來獲得融資。同時(shí)，在融資時(shí)要明確融資渠道、融資方式以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等事項(xiàng)，保證融資的安全性和高效性。

三是城投企業(yè)要做好現(xiàn)金流預(yù)測(cè)工作。通過對(duì)項(xiàng)目投資、工程進(jìn)度等進(jìn)行分析和評(píng)估，了解項(xiàng)目投資資金來源是否充足、能否按時(shí)回收資金多少等問題，根據(jù)這些信息來合理規(guī)劃融資規(guī)模和還款計(jì)劃。 在城投企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，也要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。城投企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況來制訂對(duì)外投資計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃來進(jìn)行項(xiàng)目投資。在投資時(shí)要堅(jiān)持科學(xué)性、合理性和合法性原則。

3.5 完善制度建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控

城投企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，從而提高資金使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。

一是根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略完善內(nèi)部控制制度，制定合理的管理目標(biāo)，并建立相應(yīng)激勵(lì)機(jī)制，提高內(nèi)部控制人員的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

二是明確財(cái)務(wù)部門在內(nèi)部控制中的職責(zé)，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到每個(gè)員工身上［4］。

三是定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和排查工作，將風(fēng)險(xiǎn)控制工作落實(shí)到每個(gè)員工身上，從而增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防控能力和防范意識(shí)。

四是建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查和評(píng)估。在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后要及時(shí)采取措施來解決問題。對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)問題要及時(shí)上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門，并根據(jù)要求制定相關(guān)的防范措施。

五是對(duì)自身財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面梳理和評(píng)估，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性。財(cái)務(wù)部門要定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查和評(píng)估，并對(duì)存在的問題提出整改措施。通過完善制度建設(shè)，來增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力和防范意識(shí)。

3.6 提高城投企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策

城投企業(yè)想要提高自身財(cái)務(wù)管理水平，就必須不斷提升自身的經(jīng)營(yíng)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，只有這樣才能更好地應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。城投企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，就必須要做好以下幾點(diǎn)：

一是城投企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變自身經(jīng)營(yíng)理念，在不斷探索和實(shí)踐中找到一條適合自己發(fā)展的道路。

二是城投企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，明確各部門在財(cái)務(wù)管理中的職責(zé)和權(quán)利。

三是城投企業(yè)應(yīng)不斷加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，通過開展不同層次的培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平。

四是城投企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一個(gè)高質(zhì)量財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，讓每個(gè)員工都能夠明確自己在財(cái)務(wù)管理工作中所起到的作用［5］。

4 結(jié)語(yǔ)

城投企業(yè)隨著時(shí)代發(fā)展不斷轉(zhuǎn)型升級(jí)，財(cái)務(wù)管理對(duì)城投企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展起著重要作用。但目前，我國(guó)城投企業(yè)財(cái)務(wù)管理還存在很多問題，主要體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制不完善、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高等方面，這些問題嚴(yán)重制約了城投企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為解決這些問題，城投企業(yè)要優(yōu)化自身財(cái)務(wù)管理體制，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)然，要想解決這些問題，還需政府、社會(huì)等多方力量共同努力。相信隨著相關(guān)部門不斷努力，城投企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平會(huì)有明顯提高。

參考文獻(xiàn)

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［2］沈文彬. 關(guān)于城投公司公益性項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在問題的探討［J］. 理財(cái)：經(jīng)論版，2021（10）：78-79.

［3］林昌叢. 地方城投公司財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略研究［J］. 財(cái)經(jīng)界，2022（28）：138-140.

［4］馮婷. 城投企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施研究［J］. 商情，2021（35）：4-6.

［5］張婧. 地方城投公司財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略研究［J］. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（26）：39-40.

［作者簡(jiǎn)介］林梅，女，山東日照人，日照市水務(wù)資產(chǎn)管理有限公司，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理。