楊立群

【摘要】隨著我國(guó)科技強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略的深入推進(jìn)，科技型企業(yè)迎來(lái)了巨大的發(fā)展機(jī)遇。加強(qiáng)內(nèi)部控制是推動(dòng)科技型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，優(yōu)化企業(yè)管理制度，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要舉措。本文首先分析了科技型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義，然后研究了科技型企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題，最后根據(jù)問(wèn)題提出具體性和針對(duì)性的優(yōu)化對(duì)策，以期提高科技型企業(yè)的內(nèi)控管理水平。

【關(guān)鍵詞】科技型企業(yè) 內(nèi)部控制 企業(yè)管理

科技型企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位，是推動(dòng)我國(guó)科技技術(shù)創(chuàng)新、人民充分就業(yè)的關(guān)鍵保證，是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、助推我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的重要支撐。同時(shí)，科技型企業(yè)也是典型的知識(shí)和資金密集型企業(yè)，具有高風(fēng)險(xiǎn)、長(zhǎng)周期和高收益等特點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中也面臨著巨大挑戰(zhàn)。因此，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代背景下，科技型企業(yè)必須重視內(nèi)部控制管理工作，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）促進(jìn)企業(yè)科研創(chuàng)新

科技創(chuàng)新是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)和高收益的投資，科技型企業(yè)在研發(fā)的過(guò)程中不僅要投入大量的資金，還要投入優(yōu)質(zhì)的人力資源，這些資源的投入無(wú)疑會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)壓力，企業(yè)管理者必須要平衡風(fēng)險(xiǎn)收益。科技型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠有效控制研發(fā)過(guò)程中的資源投入，科學(xué)規(guī)劃資源配置，防止企業(yè)浪費(fèi)；同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制也有利于科技型企業(yè)有效約束和激勵(lì)科研人員，推動(dòng)企業(yè)科研創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)科研成果轉(zhuǎn)化。

（二）推動(dòng)企業(yè)管理制度變革

科技型企業(yè)普遍具有高風(fēng)險(xiǎn)和高收益等特征，因此科技型企業(yè)的管理制度必須更加嚴(yán)謹(jǐn)和科學(xué)。加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠幫助科技型企業(yè)發(fā)現(xiàn)和認(rèn)清自身制度的缺陷和不足，進(jìn)而根據(jù)自身的實(shí)際情況和發(fā)展階段不斷優(yōu)化和建設(shè)管理制度，使管理制度更加靈活和科學(xué)。

（三）有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)于科技型企業(yè)而言，不僅能夠嚴(yán)格把控投入產(chǎn)出，科學(xué)配置企業(yè)資源，同時(shí)也能把關(guān)科研和科技創(chuàng)新的方向，科學(xué)論證各個(gè)研發(fā)路線的成本效益和發(fā)展前景，降低企業(yè)研發(fā)失敗風(fēng)險(xiǎn)。因此，科技型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控，能夠幫助企業(yè)嚴(yán)格把控科研技術(shù)路線的可行性和經(jīng)濟(jì)性，進(jìn)而有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱

良好的內(nèi)控環(huán)境是科技型企業(yè)順利開(kāi)展內(nèi)控工作的基礎(chǔ)。然而，部分科技型企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境還比較薄弱，存在以下問(wèn)題：

第一，內(nèi)部控制重視程度不高。與其他類(lèi)型的企業(yè)相比，科技型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者通常是一些技術(shù)型人才，比較重視產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新，而忽視了內(nèi)部控制的建設(shè)，沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)的巨大推動(dòng)作用。

第二，組織結(jié)構(gòu)存在缺陷。人才對(duì)于科技型企業(yè)而言是最為關(guān)鍵的核心資源，然而優(yōu)秀的人才往往具有比較獨(dú)特的個(gè)性，如何充分發(fā)揮人才資源的作用和價(jià)值，是當(dāng)前科技型企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。而為了激發(fā)員工的自主性，發(fā)揮員工的價(jià)值，科技型企業(yè)應(yīng)該壓縮職能部門(mén)，減少中間管理層級(jí)和整體的管理層次，將企業(yè)的決策權(quán)前移至研發(fā)生產(chǎn)和銷(xiāo)售等方面。然而，當(dāng)前部分的組織結(jié)構(gòu)還存在一定的缺陷，中間管理層級(jí)和整體管理層次較多，影響了企業(yè)的內(nèi)控管理效果。

第三，缺乏專業(yè)的內(nèi)控人才。由于部分科技型企業(yè)過(guò)于重視產(chǎn)品和技術(shù)的研發(fā)，忽視了對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)和建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)和能力參差不齊，部分內(nèi)控人員的主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)較差，還缺乏專業(yè)的和綜合性的內(nèi)控人才。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理能力不強(qiáng)

通常而言，科技型企業(yè)在研發(fā)的過(guò)程中要投入大量的資金和優(yōu)質(zhì)的人力資源，具有投入大、風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)，必須要重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，防止企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理也是一項(xiàng)復(fù)雜和專業(yè)的工作，需要有專業(yè)的工作人員采取科學(xué)的方式來(lái)識(shí)別、評(píng)估和控制企業(yè)研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。然而，當(dāng)前部分科技型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力還不夠強(qiáng)，給企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，主要表現(xiàn)在以下方面：首先，部分科技型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較薄弱，僅僅重視研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理，而忽視了其他環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，導(dǎo)致企業(yè)并不能全面識(shí)別和發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)防控能力；其次，部分科技型企業(yè)還缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，沒(méi)有從企業(yè)整體的角度來(lái)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，僅僅重視事后的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，即只是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后才采取針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在防控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)出現(xiàn)手忙腳亂的現(xiàn)象，降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。

（三）控制活動(dòng)執(zhí)行效果不佳

大部分科技型企業(yè)都建立了比較完善的內(nèi)控制度體系，制定了一系列內(nèi)控措施和控制活動(dòng)，然而在真正落實(shí)和開(kāi)展控制活動(dòng)時(shí)還存在執(zhí)行能力不強(qiáng)，執(zhí)行效果不佳等問(wèn)題。其主要原因在于部分科技型企業(yè)比較關(guān)注前期的內(nèi)控制度和內(nèi)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)工作，不夠重視后期內(nèi)控活動(dòng)的執(zhí)行和落實(shí)工作，沒(méi)有建立有效的內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行監(jiān)督和考核機(jī)制，缺少對(duì)企業(yè)員工控制活動(dòng)執(zhí)行情況的管理和約束，同時(shí)部分企業(yè)缺乏完善的激勵(lì)機(jī)制，無(wú)法激發(fā)企業(yè)員工自覺(jué)執(zhí)行和落實(shí)各項(xiàng)控制活動(dòng)的積極性，導(dǎo)致企業(yè)員工在執(zhí)行控制活動(dòng)時(shí)存在隨意執(zhí)行等情況，降低了企業(yè)的控制活動(dòng)執(zhí)行效果。

（四）內(nèi)部控制信息化水平有待提高

現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展為企業(yè)內(nèi)部信息與溝通工作提供了較大的便利條件，有效提高了企業(yè)的信息傳遞和內(nèi)部溝通效率，提升了企業(yè)的整體內(nèi)控效果。然而，當(dāng)前部分科技型企業(yè)的內(nèi)控信息化水平不高，仍然采用傳統(tǒng)的模式來(lái)收集內(nèi)部信息和開(kāi)展內(nèi)控監(jiān)督工作，無(wú)法及時(shí)收集全面的內(nèi)控信息，也無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控當(dāng)中存在的問(wèn)題，降低了企業(yè)的內(nèi)控效果。即便是部分科技型企業(yè)構(gòu)建了獨(dú)立的信息傳遞和溝通平臺(tái)，但也并沒(méi)有有效整合內(nèi)部各個(gè)模塊，導(dǎo)致企業(yè)員工在溝通和傳遞信息的過(guò)程中存在一定的阻礙，也影響了企業(yè)內(nèi)控工作的開(kāi)展。

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

第一，提高對(duì)內(nèi)控的重視程度?？萍夹推髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)，不斷提升自身的內(nèi)控認(rèn)知，建立健全內(nèi)控體系，真正認(rèn)清內(nèi)控對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要推動(dòng)作用。同時(shí)，科技型企業(yè)應(yīng)該加大內(nèi)控的宣傳，引導(dǎo)企業(yè)員工樹(shù)立正確的內(nèi)控理念，使企業(yè)員工能夠自覺(jué)執(zhí)行和落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度，確保企業(yè)的內(nèi)控工作和內(nèi)控制度能夠順利開(kāi)展。

第二，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。為了激發(fā)員工的自主性，發(fā)揮員工的價(jià)值，應(yīng)壓縮職能部門(mén)，減少中間管理層級(jí)和整體的管理層次，將企業(yè)的決策權(quán)前移至研發(fā)生產(chǎn)和銷(xiāo)售等方面，為企業(yè)內(nèi)控工作賦能。

第三，加大內(nèi)控專業(yè)人才建設(shè)。科技型企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)控人才的建設(shè)和培養(yǎng)，加大對(duì)內(nèi)控人才的培訓(xùn)，通過(guò)專題培訓(xùn)課程等方式提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)和能力，使內(nèi)控人員不僅具備豐富內(nèi)控知識(shí)，還能掌握一些法律和信息技術(shù)方面的知識(shí)和能力，確保內(nèi)控人員能夠有效開(kāi)展各項(xiàng)工作。同時(shí)，科技型企業(yè)也可以與高校建立合作關(guān)系，外派員工進(jìn)修，不斷完善自身的內(nèi)控人才隊(duì)伍。最后，科技型企業(yè)也可以引進(jìn)一些優(yōu)秀的高素質(zhì)內(nèi)控人才，提升企業(yè)內(nèi)控人員的整體素質(zhì)，為有效開(kāi)展內(nèi)控工作和落實(shí)內(nèi)控制度奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力

由于其本身固有的特征，科技型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控壓力通常比其他類(lèi)型的企業(yè)較大。為了有效防控經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，科技型企業(yè)可以從以下幾點(diǎn)來(lái)做：首先，科技型企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，選擇專業(yè)的人才組建風(fēng)險(xiǎn)管理小組，專門(mén)識(shí)別和防控企業(yè)當(dāng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。然后，科技型企業(yè)應(yīng)該站在戰(zhàn)略角度，全面識(shí)別和控制各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)發(fā)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失，提升企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。其次，科技型企業(yè)應(yīng)該健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在全面識(shí)別各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)以后，科技型企業(yè)可以結(jié)合自身的行業(yè)特性和實(shí)際發(fā)展情況，按照風(fēng)險(xiǎn)損失程度等確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，并確定各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警數(shù)值，一旦風(fēng)險(xiǎn)管理人員發(fā)現(xiàn)達(dá)到預(yù)警界限，應(yīng)該及時(shí)采取防控措施，防止企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)或者最大降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。最后，科技型企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況，健全風(fēng)險(xiǎn)防控措施，并將其編制成冊(cè)向企業(yè)員工進(jìn)行宣傳和講解，使企業(yè)在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠從容應(yīng)對(duì)。

（三）強(qiáng)化控制活動(dòng)執(zhí)行效果

為了解決控制活動(dòng)執(zhí)行效果不佳問(wèn)題，科技型企業(yè)還應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：首先，應(yīng)重視內(nèi)控互動(dòng)執(zhí)行監(jiān)督工作，建立監(jiān)督部門(mén)，明確監(jiān)督工作的具體內(nèi)容和流程，對(duì)企業(yè)員工的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)督，使企業(yè)員工能夠自覺(jué)主動(dòng)執(zhí)行各項(xiàng)控制活動(dòng)；其次，應(yīng)建立一定的考核機(jī)制，設(shè)置科學(xué)全面有效的考核指標(biāo)，考核企業(yè)員工的執(zhí)行結(jié)果，確?？己私Y(jié)果的公正性和客觀性，以此來(lái)激發(fā)執(zhí)行控制活動(dòng)的積極性和自覺(jué)性；最后，還應(yīng)建立獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制，針對(duì)員工的執(zhí)行效果對(duì)員工實(shí)施獎(jiǎng)懲，激發(fā)員工的積極性，使員工能夠主動(dòng)落實(shí)內(nèi)控制度。總之，科技型企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)執(zhí)行情況的監(jiān)督，并運(yùn)用考核激勵(lì)機(jī)制，提高控制活動(dòng)的執(zhí)行效果。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

在傳統(tǒng)的內(nèi)控工作模式下，往往具有一定的滯后性，是一種靜態(tài)的和低效的內(nèi)部控制?，F(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展為企業(yè)內(nèi)部信息與溝通工作提供了較大的便利，有效提高了企業(yè)的信息傳遞和內(nèi)部溝通效率，提升了企業(yè)的整體內(nèi)控效果。在當(dāng)前信息化時(shí)代，科技型企業(yè)應(yīng)該借助科學(xué)技術(shù)提高內(nèi)控信息化水平，提升企業(yè)內(nèi)控工作的及時(shí)性，建立動(dòng)態(tài)的和高效的內(nèi)部控制。為此，科技型企業(yè)應(yīng)該打造內(nèi)控信息系統(tǒng)，將內(nèi)控工作流程和內(nèi)容信息化，使其相關(guān)工作轉(zhuǎn)移到線上，提高企業(yè)內(nèi)控工作的效率，降低企業(yè)內(nèi)控成本。同時(shí)，科技型企業(yè)還需要將內(nèi)控系統(tǒng)與其他系統(tǒng)進(jìn)行有效結(jié)合，使各個(gè)信息系統(tǒng)之間能夠相互傳遞信息，不斷完善企業(yè)的內(nèi)控體系。

總之，加強(qiáng)內(nèi)部控制是推動(dòng)科技型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，優(yōu)化企業(yè)管理制度，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要舉措。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代背景下，科技型企業(yè)必須優(yōu)化內(nèi)控體系，加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量穩(wěn)步發(fā)展。

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