陳國華

【摘要】隨著機(jī)關(guān)效能建設(shè)和財(cái)稅機(jī)制改革的不斷推進(jìn)，我國行政事業(yè)單位取得了長足進(jìn)步，內(nèi)部控制建設(shè)也取得了顯著成果。通過加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，不僅可以提升資產(chǎn)管理的效率，而且還能夠有效地防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠有效地實(shí)施內(nèi)部規(guī)范控制。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 資產(chǎn)管理 行政事業(yè)單位

隨著行政事業(yè)單位服務(wù)水平的不斷提升，資產(chǎn)管理也面臨著諸多挑戰(zhàn)。但由于內(nèi)部控制機(jī)制的缺失，不少單位的資產(chǎn)管理仍存在諸多漏洞，無法滿足公眾對高質(zhì)量服務(wù)的需求。因此，為了確保行政事業(yè)單位在新時(shí)代里取得更大的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對資產(chǎn)管理的研究和完善，以提高資產(chǎn)管理的效率和質(zhì)量。

行政單位應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，這樣不僅可以提高行政機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)管能力，還能夠更快地發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，從而降低經(jīng)濟(jì)損失，阻止貪污腐敗的發(fā)生和蔓延。為了更好地推動行政事業(yè)單位的發(fā)展，提高經(jīng)營效率，推動管理的現(xiàn)代化、科學(xué)化和信息化，有效地預(yù)防和控制其管理及其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)，并且加強(qiáng)對其權(quán)力的限制與監(jiān)督，以及防止其可能帶來的潛在危害，我們應(yīng)當(dāng)建立明確的、權(quán)責(zé)分明、協(xié)調(diào)配合、流程順利、執(zhí)行嚴(yán)格、管理規(guī)范的內(nèi)部控制機(jī)制，以有效解決目前資產(chǎn)管理方面的挑戰(zhàn)。

（一）保證會計(jì)信息的可靠性，為發(fā)展決策提供會計(jì)數(shù)據(jù)保障

會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家的會計(jì)制度，確保會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，確保會計(jì)信息的真實(shí)性，從而確保國家的財(cái)政狀況得到妥善管理。通過完善的內(nèi)控制度建設(shè)，可以更好地保證行政事業(yè)單位會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并且能夠更有效地控制信息的記錄、收集、匯總和編制，提高會計(jì)信息的質(zhì)量。這樣，行政單位還能夠更好地保護(hù)會計(jì)報(bào)告和系統(tǒng)信息的完整性，并形成有效的監(jiān)督機(jī)制，從而提升行政服務(wù)的效率和質(zhì)量。一些事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系存在欠缺，沒有建立有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，使得其會計(jì)核算業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和可靠性受到影響，導(dǎo)致會計(jì)信息的失真，嚴(yán)重影響到該事業(yè)單位的正常運(yùn)營，甚至影響其未來的發(fā)展。

（二）有效保護(hù)內(nèi)部資產(chǎn)

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況受到財(cái)政撥款的影響，因此，必須認(rèn)真對待每一筆資金，妥善管理，以確保其合法使用，這是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)范的關(guān)鍵。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位可以更有效地管理收支，使其符合規(guī)范，同時(shí)也能夠更加科學(xué)地進(jìn)行資產(chǎn)管理，從而有效防止資產(chǎn)流失，提高行政事業(yè)單位的社會服務(wù)能力和水平，為社會發(fā)展和穩(wěn)定作出貢獻(xiàn)。

（三）遏制內(nèi)部不良風(fēng)氣

為了提升單位資產(chǎn)管理水平，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善資產(chǎn)管理流程，培養(yǎng)會計(jì)人員的責(zé)任感和職業(yè)道德，規(guī)范會計(jì)人員的行為，提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，減少財(cái)務(wù)部門不良風(fēng)氣的出現(xiàn)。

（四）提高資產(chǎn)管理水平

隨著內(nèi)部資產(chǎn)控制管理制度的不斷完善，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其內(nèi)部管理體系的改革和創(chuàng)新，以提升內(nèi)部資產(chǎn)的使用效率，更好地保障其內(nèi)部資源的安全，確保其經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，并為其管理工作的順利實(shí)施提供有力支撐[4]。

（一）行政事業(yè)單位中資產(chǎn)管理意識薄弱

目前，許多行政事業(yè)單位的管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，導(dǎo)致在資產(chǎn)管理方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)往往是由于管理人員沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理資產(chǎn)異常情況造成的。此外，這些單位也沒有對資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)梳理，導(dǎo)致管理風(fēng)險(xiǎn)的增加。由于缺乏對資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，以及缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，使得行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中受到經(jīng)驗(yàn)主義和傳統(tǒng)思想的限制，無法達(dá)到有效的管理效果。

（二）行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制機(jī)制未健全

目前，盡管行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制尚未完善，但已采取了一些措施，以改進(jìn)資產(chǎn)管理的相關(guān)制度。不過，由于一些管理制度缺乏明確性和完整性，使得它們無法有效地推動行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理，導(dǎo)致資產(chǎn)管理缺乏有效的組織和協(xié)調(diào)，也就無法有效提升資產(chǎn)管理的效率。

（三）行政事業(yè)單位中監(jiān)督考核機(jī)制不到位

內(nèi)部審計(jì)是行政單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它不僅是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)單位長遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障。盡管目前許多行政機(jī)構(gòu)都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但這些部門通常由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，缺乏明確的崗位責(zé)任制，導(dǎo)致缺乏獨(dú)立性。財(cái)政、審計(jì)部門雖然起到重要的監(jiān)管作用，但由于監(jiān)管機(jī)制的欠缺，只能夠?qū)ζ胀ǖ慕?jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)管，無法有效地檢查和評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的完整性，從而嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平的提升[1]。

（四）缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

由于行政事業(yè)單位缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以及缺乏對風(fēng)險(xiǎn)類型分類和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的合理設(shè)置，使得其在面臨資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取有效措施，從而導(dǎo)致其內(nèi)部控制和資產(chǎn)管理的效率低下，甚至可能引發(fā)安全隱患。因此，為了提高行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理水平，必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測，以確保其正確運(yùn)用。

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制的效果取決于員工的責(zé)任感和遵守規(guī)則，因此，加強(qiáng)管理者的責(zé)任感和遵守規(guī)則非常重要。首先，行政事業(yè)單位需要積極開展宣傳活動，加強(qiáng)對全體員工的內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)，營造良性的工作環(huán)境，使每一名員工都能夠自覺遵守內(nèi)部控制規(guī)定，這樣才能夠大幅提升單位財(cái)務(wù)管理的水平與效率。其次，應(yīng)當(dāng)明確各部門人員的職責(zé)和義務(wù)，并建立完善的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)制，以便在事前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查、事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，以及事后進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查。

（二）健全內(nèi)部控制制度

為確保行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全，必須建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，以有效防范和控制資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其內(nèi)部控制機(jī)制的建立、實(shí)施、改革，特別是要嚴(yán)格把握關(guān)鍵崗位的職責(zé)，確保其資產(chǎn)的合規(guī)性、安全性、效率性，使其能夠充分利用內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)有效管理，為促進(jìn)行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)[3]。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督應(yīng)該成為行政事業(yè)單位日常工作的重要組成部分，并貫穿于整個(gè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)摒棄形式主義的監(jiān)督模式，以更加有力的方式實(shí)施監(jiān)督，以此來提升內(nèi)部運(yùn)營管理的效率和質(zhì)量。應(yīng)不斷完善制度體系，結(jié)合行政事業(yè)單位的特點(diǎn)，精心設(shè)計(jì)監(jiān)管內(nèi)容及其相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，以有效提升監(jiān)管的有效性。內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握專業(yè)技能，并且對審計(jì)領(lǐng)域的相關(guān)知識有深入的了解。此外，擁有良好的職業(yè)道德和專業(yè)技能，也是完成行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵，因此，監(jiān)督者應(yīng)該不斷加強(qiáng)自身的專業(yè)知識和技能儲備，并定期參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。

（四）健全信息化管理體系

行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)各級財(cái)政部門的安排和部署，采取有效措施，加強(qiáng)對資產(chǎn)的監(jiān)管，完善管理模式和方法，推動資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合。對此，應(yīng)該建立完善的信息系統(tǒng)來收集和處理資產(chǎn)信息，并建立可靠的數(shù)據(jù)庫來支持這些信息的流動和規(guī)范化，以提高資產(chǎn)管理的效率和質(zhì)量。通過運(yùn)用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，單位可以實(shí)時(shí)監(jiān)控、統(tǒng)計(jì)、分析各種資產(chǎn)的狀態(tài)，并且可以從中提取出有價(jià)值的信息，從而有效地改善預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)單位的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，還需要定期上報(bào)和記錄相關(guān)數(shù)據(jù)，以便各部門能夠更好地了解資產(chǎn)管理情況，并且有利于內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督，為決策的執(zhí)行提供依據(jù)。

（五）提升人員綜合素質(zhì)

為了確保公平合理的考核結(jié)果，行政事業(yè)單位應(yīng)該從內(nèi)部職能部門中精挑細(xì)選具有較強(qiáng)專業(yè)技能和良好個(gè)人素質(zhì)的人員，并建立專門的風(fēng)險(xiǎn)控制督導(dǎo)小組，以確?？己私Y(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。通過強(qiáng)化組織管理和風(fēng)險(xiǎn)防范，對內(nèi)控監(jiān)督從業(yè)者進(jìn)行全面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和持續(xù)教育，提升他們的專業(yè)技能和個(gè)人素養(yǎng)，提高他們的工作效率和服務(wù)質(zhì)量。要加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，激發(fā)員工的學(xué)習(xí)興趣，單位應(yīng)該鼓勵員工積極參與內(nèi)部控制監(jiān)督和管理。另外，要清晰地劃分各個(gè)部門的職責(zé)，建立有效的監(jiān)督和協(xié)作機(jī)制，以提升行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。與此同時(shí)，工作人員應(yīng)該從行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀部門中吸取教訓(xùn)，并從中獲益，以提升自己的綜合素質(zhì)[2]。

（六）建立財(cái)務(wù)狀況預(yù)警體系，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌控

通過全面的數(shù)據(jù)分析，從橫向和縱向兩個(gè)方面精確掌握資金使用過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)測資金運(yùn)作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定有效的操作方案，以有效控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，為確保行政事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制能夠順利運(yùn)轉(zhuǎn)，必須加強(qiáng)對外部保障措施的建設(shè)，以確保其能夠得到充分的支持和維護(hù)。如果缺乏這些措施，將導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)出現(xiàn)紊亂、阻塞甚至出現(xiàn)故障。

（七）強(qiáng)化審核機(jī)制

行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對資產(chǎn)配置的管理，確保資產(chǎn)配置合理有效。同時(shí)，單位應(yīng)該將資產(chǎn)購置項(xiàng)目納入部門預(yù)算，以避免浪費(fèi)。此外，出借資產(chǎn)的收益也應(yīng)該納入預(yù)算管理。建立良好的消費(fèi)觀念是必須的，但更重要的是，單位必須建立一套完善的監(jiān)督和審查機(jī)制，以便對購買的物品進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和核查，并且經(jīng)常檢查整個(gè)采購流程，以避免任何違反規(guī)定的行為。此外，單位應(yīng)該將采購計(jì)劃與預(yù)算計(jì)劃緊密結(jié)合起來，以避免盲目和重復(fù)購買。當(dāng)進(jìn)行重大項(xiàng)目的投資時(shí)，應(yīng)該充分利用中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)部門，通過聘請第三方的方式，對行政事業(yè)單位的決策進(jìn)行全面的可行性分析.并給出客觀的評估，以便更好地指導(dǎo)和調(diào)整，從而避免由于決策失誤而導(dǎo)致的資產(chǎn)管理問題[5]。

隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，我國行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理面臨著越來越多的挑戰(zhàn)，因此，各相關(guān)部門應(yīng)該積極采取措施，結(jié)合實(shí)際情況，建立完善的資產(chǎn)管理機(jī)制，精心設(shè)計(jì)管理措施，嚴(yán)格執(zhí)行管理責(zé)任，明確管理要求，規(guī)范管理行為，運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，努力提升行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 曹燕.基于內(nèi)部控制視角的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017（33）.

[4] 張騰.內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中的應(yīng)用[J].今日財(cái)富（中國知識產(chǎn)權(quán)），2021（01）：195-196.

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