王一堃

［摘 要］在我國稅制改革進程加速、互聯(lián)網(wǎng)信息技術深入發(fā)展和經(jīng)濟市場環(huán)境多變的大背景下，傳統(tǒng)的商科培養(yǎng)目標與模式已經(jīng)不能與新商科的新要求相適應，不能及時為企業(yè)在新形勢下的發(fā)展提供保駕護航的重要動力。本文從新商科背景下應用型本科院校改革稅法課程的現(xiàn)實意義出發(fā)，分析和總結了目前稅法課程建設和實施過程中存在的主要問題，在此基礎上提出問題對應的解決方法，為完善稅法課程改革，培養(yǎng)更多符合時代發(fā)展要求的、擁有實踐技能的稅法人才，為我國社會經(jīng)濟的持續(xù)進步和企業(yè)又好又快地發(fā)展續(xù)力。

［關鍵詞］新商科；稅法；課程改革

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.21.065

［中圖分類號］G642 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）21-0227-04

0? ? ?引 言

“新商科”是在新一輪技術和產(chǎn)業(yè)革命中出現(xiàn)的物聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等新技術與模式，給政府和企業(yè)管理者帶來了新思維、新生產(chǎn)方式和新學習方法，而高校，尤其是應用型本科院校作為社會實用型人才主要培養(yǎng)基地，需承擔起將大數(shù)據(jù)與技術應用思維模式滲透和貫穿在稅法課程的教學和人才培養(yǎng)模式中的重任，結合信息技術手段對稅法課程進行進一步改革，為應用型新商科人才培養(yǎng)事業(yè)的發(fā)展做出貢獻，培養(yǎng)出既掌握專業(yè)知識又熟悉大數(shù)據(jù)實踐系統(tǒng)操作的應用型人才。

1? ? ?新商科背景下應用型本科院校稅法課程改革的現(xiàn)實意義

1.1? ?有助于提升學生綜合素質

應用型本科院校的人才培養(yǎng)目標是要為社會培養(yǎng)復合型應用人才，其復合型體現(xiàn)在理論知識和實踐操作兩手抓，應用型體現(xiàn)在學生畢業(yè)后能上手處理企業(yè)實務中遇到的業(yè)務。以稅法課程為例，自2018年開始我國稅制改革進度不斷加速，國家稅法、稅收監(jiān)管機制逐漸趨于完善，應用型本科院校在人才培養(yǎng)方案中，應既重視各個稅種理論知識的傳授，又應將各稅種對應的實踐內容，如發(fā)票的領取和使用、納稅申報表的填制、納稅申報流程納入稅法課程中，特別是在2023年4月“金稅四期”全新數(shù)字化管理系統(tǒng)出臺后，對財會、稅務人員的實操能力再次提出新要求。顯然，傳統(tǒng)稅法課程內容已不能滿足大數(shù)據(jù)時代對稅務人員的技能要求。

因此，在新商科背景下對應用型本科院校進行稅法課程改革，可豐富稅法課程的時代性。根據(jù)近年來國家稅收相關法律制度的更新進行課程內容的完善，有助于通過豐富人才培養(yǎng)的時代性和全局性，實現(xiàn)其綜合素質水平的穩(wěn)步提升。此外，稅法課程改革也有助于學生了解最新稅法政策，可以通過與相關學科之間的鉤稽關系幫助學生實現(xiàn)知識系統(tǒng)化，有助于學生從企業(yè)管理、國家政策制定等不同角度來進行學習，體會同樣的稅種，從政策制定者的角度出發(fā)，如何既保障國家稅收又不加重企業(yè)納稅負擔；從企業(yè)角度出發(fā)，如何在合法基礎上讓企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的目標。因此現(xiàn)階段對稅法課程進行改革可增強學生處理實際問題的能力，對提高學生的綜合素質大有裨益。

1.2? ?提高應用型本科院校稅法學科建設完整度

稅法作為新商科應用型本科院校財會、稅務類人才培養(yǎng)的核心課程，其理論架構和實踐教學還存在很多不足之處，主要體現(xiàn)在學校仍然將課程學習重點放在大稅種理論知識（主要是增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅納稅原理和計稅基礎等知識點）講授上，對企業(yè)在實際運行過程中會用到的納稅申報流程、納稅申報表的填制和留抵退稅等實踐性內容重視程度不夠，課程內容沒有與國家新的納稅系統(tǒng)“金稅四期”的使用結合起來，缺乏應用性，而這些也是豐富稅法課程內容、加速學科建設的根本動力之一?；诖?，在新商科背景下對稅法學科進行深入改革，有助于了解稅法課程在課程設計和教學過程中存在的不足之處，通過總結分析，逐步實現(xiàn)課程的時代性與實踐性的補充和完善，最終加速學科建設的整體進度。

新商科、新技術、新技能的出現(xiàn)對應用型本科院校財會類專業(yè)人才培養(yǎng)提出了新要求，而加強相關專業(yè)學科建設實踐性的智慧教學改革、實現(xiàn)多學科融合、產(chǎn)教融合發(fā)展的新思路是有效提升此類院校學科建設完整度的重要手段。在新科技、新技術、經(jīng)濟形勢迅速轉變、現(xiàn)代社會問題日益復雜的背景下，繼續(xù)對稅法學科進行教學內容和教學形式的建設是非常有必要的。

1.3? ?有助于解決企業(yè)稅務實操人才的短缺問題

隨著我國稅制改革進度的不斷加快和國家各級稅務監(jiān)管制度的完善，越來越多的企業(yè)意識到依法納稅、依法節(jié)稅對企業(yè)的重要意義，但目前我國懂稅務實操的專業(yè)人員缺口巨大，不少大型企業(yè)只有零星幾位稅務人員，稅務人力不足，潛藏稅務風險。因此，應用型本科院校對稅法課程進行具有時代性的改革可以承擔起為社會培養(yǎng)和輸送有納稅籌劃能力的綜合性應用人才。

此外，2019年由教育部聯(lián)合其他相關部門印發(fā)的《關于在院校實施“學歷證書+若干職業(yè)技能等級證書”制度試點方案》指出要進行“學歷證書+若干職業(yè)技能等級證書”即“1+X”證書制度的試點工作，試點面向對象包括部分應用型本科高校。學歷證書反映的是學校人才培養(yǎng)質量，“X”反映職業(yè)活動和個人職業(yè)發(fā)展所需要的綜合能力［1］。此政策的出臺與社會對稅務人員的需求相呼應，也要求應用型本科院校在人才培養(yǎng)過程要重視學生職業(yè)綜合能力，即學生的應用型要強，要培養(yǎng)出適應新商科環(huán)境下掌握新技術的實操類人才。

2? ? ?當前應用型本科院校稅法課程設計及教學中存在的主要問題

2.1? ?實踐教學體系缺失

應用型本科院?，F(xiàn)行稅法課程尚未針對稅法課程中的實踐部分展開教學，沒有將納稅申報相關實操內容加入稅法課時中，而稅法課程的新教學目標是要培養(yǎng)學生在理解不同稅種納稅基礎、應納稅所得額及應納稅額計算的基礎上，還要具備在國家稅務大數(shù)據(jù)系統(tǒng)“金稅四期”中對企業(yè)涉稅項目進行處理的能力，這就要求學校在稅法課程設計中加入相關實訓內容來提高學生理解、運用和遵守執(zhí)行國家稅法的水平以及分析、解決稅收實際問題的能力，增強學生綜合稅務素質，成為能真正處理企業(yè)各類稅務事項，辦理相關納稅申報業(yè)務的復合應用型人才。

但現(xiàn)在大多數(shù)應用型院校還是缺少實踐教學，究其原因，由于稅法課程本身課時有限，課程需要講授的基本稅法理論知識點眾多，在有限的課時中能將理論部分講解清楚，讓學生理解不同稅種的計算原理及稅種間的鉤稽關系已不容易，所以教師只能被迫以理論教學為主，實踐教學為輔，甚至將實踐部分課時壓縮為零。同時大部分稅法教材中對于具體的實踐操作內容也較缺失，沒有詳細闡述各個稅種納稅申報的相關操作流程。此外，多數(shù)學校并沒有相應的稅務實驗實訓機房，缺少實訓軟件，不能讓學生在掌握理論原理的基礎上及時進行上機模擬操作訓練，同步掌握對應稅種的實操技能。

2.2? ?教學方法缺乏多樣性

從稅法教學方法來看，由于稅法課程有內容多且雜的特點，涉及不同稅種的不同納稅原理，而不同稅種的稅率、納稅人、征稅范圍、計稅基礎和計算方法又不盡相同，在課時有限的情況下，為了按進度完成教學任務，授課過程中，大多數(shù)教師講授時間長，和學生互動、課堂討論時間少。在教師所采用的教學方法中，部分教師雖在各章節(jié)加入相關案例教學法來引發(fā)學生學習興趣，但受限于課時壓力，灌輸式教學仍占主導地位，并未真正調動起學生的學習興趣，導致教學效果沒有達到預期目標。

另外，學生普遍存在缺乏自主探究、深刻學習的能力，教師雖在授課前、授課過程或課后引導和啟發(fā)學生思考問題，但由于課時有限，留給學生思考的時間不充分，在學生還未想出解決方法前，教師就進行了講解，導致學生產(chǎn)生思考惰性，遇到問題習慣性等待老師進行解答，長此以往造成學生缺乏獨立思考和分析問題的能力。稅法教學改革還需繼續(xù)探索稅法課程的“趣味性”同時增加稅法課程課時來保證新商科背景下培養(yǎng)綜合素質高的專業(yè)人才［2］。

2.3? ?課程“內外”融合不到位

2.3.1? ?對內融合不到位

稅法課程有關聯(lián)性強的特點，體現(xiàn)在各稅種間不是獨立存在，是有鉤稽關系的，比如城市維護建設稅和教育費附加，與兩大稅種增值稅和消費稅緊密相關，是附加在這兩大稅種之上的小稅種。諸如此類的聯(lián)系在不同稅種間有很多，但現(xiàn)有課程講解對稅種間的聯(lián)系融合度不夠，重點放在獨立的稅種理論知識點的講授上，不利于培養(yǎng)學生建立完整的稅法知識體系。關聯(lián)性強還體現(xiàn)在稅法課程與財會專業(yè)其他專業(yè)課程和職業(yè)資格證考試內容息息相關，會計學、財務管理、納稅籌劃等課程內容中均涉及稅法知識。而初級會計師資格考試、稅務師、注冊會計師考試中稅法內容也都占不少比重。稅法課程在設計和講授時存在僅將課程作為獨立課程來講解，沒有打破課程與課程之間的壁壘，沒有將稅法知識與其他課程、職業(yè)考試內容進行充分融合，將其他相關知識與稅法做結合的問題。

2.3.2? ?對外融合不到位

課程設計中缺乏學校與校外機構（企業(yè)、稅務部門）之間的合作，課程應用型功能沒有發(fā)揮出來，沒有給學生提供實習場地，真正走入企業(yè)，了解企業(yè)稅務工作對企業(yè)的重要性以及如何進行操作，將理論與實踐相結合，學以致用［3］。

3? ? ?新商科背景下應用型本科院校稅法課程改革建議

3.1? ?設立稅務實訓室，增加實訓課程

稅法課程實踐性強，學生在掌握理論知識后，將對應實訓內容加入課程體系中，通過實踐課程培養(yǎng)學生的稅務業(yè)務實操能力，幫助學生更好的運用所學理論知識，實現(xiàn)由理論輸入到實踐輸出。因此應增加實踐教學環(huán)節(jié)，建立稅務實訓機房，購買較新的模擬報稅的實訓軟件，讓學生進行上機模擬操作訓練［4］。通過軟件系統(tǒng)讓學生進行稅務登記，發(fā)票辦理，熟悉各稅種的納稅申報流程操作，了解企業(yè)在經(jīng)營過程中涉稅業(yè)務處理方法，培養(yǎng)學生稅務操作能力，同時清楚所學理論知識與實際應用之間的差異，促進學生將所學理論知識運用到實際操作中，提升學生實踐操作能力，增強學生的應用技能。

3.2? ?豐富教學方式

教學方式是稅法課程教學改革的重要抓手，在增加稅法課程實訓內容后，學生要在稅務仿真軟件上進行納稅申報等實務流程操作，改變了之前只有理論沒有實踐操作的教學方式，使學生切身感受稅務工作內容，加深學生對課程的掌握程度。新商科背景下“互聯(lián)網(wǎng)+”多元化思維可以豐富課程理論部分教學方式，教師要充分利用大數(shù)據(jù)線上教學平臺，課前可以在平臺上傳自己錄制的課程相關視頻以及教材還未更新的最新稅收政策內容，讓學生課前在平臺上進行自主學習，提高學生學習能力，對課堂學習內容有大致了解。課后可利用線上教學平臺為學生進行答疑和溝通，及時了解學生對知識的掌握情況。另外可為學生提供更多元的學習平臺，如“中國慕課網(wǎng)”，“國家稅務總局”的微視頻、公眾號，新聞熱點視頻等，開闊學生學習視野，拓寬學生學習廣度，增強學生學以致用能力。

多元化的教學方法的使用有利于擺脫舊式枯燥無味的教學，激發(fā)學生的學習興趣，培養(yǎng)其獨立思考的能力，讓學生學會自己去尋找問題、分析問題、解決問題，提高專業(yè)素養(yǎng)。

3.3? ?加強稅法課程內外融合

稅法課程“對內”存在與其他課程、職業(yè)資格考試相關性高的特點，所以在課程設計、授課過程中應將這些關聯(lián)知識點串聯(lián)起來，將稅法課程作為其他課程不可分割的部分來講解。例如在先行課程會計學基礎中，學生已經(jīng)對增值稅銷項稅額、進行稅額的含義、計算有了一定了解，在稅法課程系統(tǒng)學習增值稅計算時，可將會計學基礎中的這部分內容遷移過來，請學生回憶在會計課程中對增值稅相關內容時如何進行講解的，再將此內容與稅法角度的增值稅進行結合，打破課程之間的壁壘，幫助學生建立起完整的專業(yè)知識體系框架。再比如納稅籌劃作為稅法的后續(xù)課程，需要學生站在企業(yè)管理者的高度對企業(yè)的涉稅事項進行籌劃。因此在稅法課程中講解企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策時，可以拋出線頭，引出企業(yè)如何合法利用稅收優(yōu)惠政策少交稅的問題，讓學生提前思考更高維度的知識，為之后的課程做好鋪墊。還可以在課程練習環(huán)節(jié)將初級會計資格考試試題加入其中，讓學生提前練習為職業(yè)資格考試做好準備。

稅法課程“對外”融合首先是指學?？善刚埰髽I(yè)經(jīng)驗豐富的稅務人員進入課堂為學生傳授實操經(jīng)驗，也可邀請稅務部門工作人員來校舉辦稅務講座，為學生解讀前沿稅法政策，開闊學生視野。其次，加強構建校企合作模式，進行產(chǎn)學研教學，發(fā)揮校企合作對人才培養(yǎng)的作用，通過了解企業(yè)實際需要技能來培養(yǎng)學生，切實提升學生的實踐能力，提高與企業(yè)崗位契合度，向企業(yè)輸送應用型人才［5］。

主要參考文獻

［1］張洋.基于“1+X”制度的應用型本科財會專業(yè)稅法課程教學改革研究［J］.中外企業(yè)文化，2021（9）：219-220.

［2］潘妲，高沖.新商科人才培養(yǎng)模式下稅法課程建設研究與實踐［J］.財會學習，2020（29）：155-156.

［3］鄭曉婧.“新文科”背景下高校稅法課程教學改革探索與實踐［J］.財會學習，2021（21）：161-163.

［4］鐘炎君.高職院校稅法課程教學方法研究［J］.財會學習，2020（27）：176-177.

［5］程巖，劉宏偉，李哲寧.稅法課程教學改革的研究與探索［J］. 中國科技期刊數(shù)據(jù)庫科研，2022（8）：99-101.