高翔 國網(wǎng)浙江省電力有限公司金華供電公司

引言

隨著數(shù)字時代的到來，供電企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，由此也給財務(wù)管理工作和整體運(yùn)行帶來了更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制對于提升財務(wù)管理工作水平具有重要作用。而財務(wù)報告的質(zhì)量作為供電企業(yè)財務(wù)管理工作的首要評估指標(biāo)，通過內(nèi)部控制提升財務(wù)報告的質(zhì)量十分有必要。

一、供電企業(yè)內(nèi)部控制概述

供電企業(yè)的內(nèi)部控制是為了保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，確保財務(wù)報告的可靠性和合規(guī)性，提高運(yùn)營效率和服務(wù)質(zhì)量，防范風(fēng)險和不當(dāng)行為而采取的管理措施和制度。

首先，供電企業(yè)應(yīng)建立健全的控制環(huán)境。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是指管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度和行為，以及企業(yè)的內(nèi)部文化和價值觀[1]。供電企業(yè)應(yīng)建立誠信、紀(jì)律和職業(yè)道德的文化氛圍，設(shè)立適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)和職責(zé)，建立明確的責(zé)任和權(quán)力分配，確保內(nèi)部控制得以有效實(shí)施。其次，供電企業(yè)應(yīng)制定和執(zhí)行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理政策和程序。風(fēng)險管理是供電企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，包括對各種風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對措施的制定。供電企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險管理框架，明確各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險，制定相應(yīng)的控制措施和應(yīng)急預(yù)案，及時應(yīng)對風(fēng)險事件，確保企業(yè)的正常運(yùn)營。再次，財務(wù)管理是供電企業(yè)內(nèi)部控制的核心部分，包括會計制度、財務(wù)報告制度、成本控制制度等。供電企業(yè)應(yīng)確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，建立合理的會計核算原則和政策，實(shí)施嚴(yán)格的財務(wù)審核和審計制度，確保財務(wù)報告的及時、準(zhǔn)確和合規(guī)。同時供電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理和保護(hù)，包括固定資產(chǎn)的購置、使用、變動和處置，以及庫存和現(xiàn)金等資產(chǎn)的管理。最后，信息化建設(shè)是供電企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，可以提高信息的流動和共享，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)控和分析。供電企業(yè)應(yīng)建立完善的信息系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)的安全和可靠，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)和管理的全面和及時監(jiān)控，提高決策的準(zhǔn)確性和效率。

二、企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量的評價標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量的評價標(biāo)準(zhǔn)是判斷該企業(yè)財務(wù)報告能否真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的指標(biāo)。

第一，完整性是評價財務(wù)報告質(zhì)量的基本標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)報告應(yīng)包含所有與決策相關(guān)的信息，不能有任何遺漏。供電企業(yè)的財務(wù)報告應(yīng)包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用及利潤等全部重要信息，以提供給內(nèi)外部用戶一個全面的企業(yè)財務(wù)狀況。第二，準(zhǔn)確性是評價財務(wù)報告質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)報告中的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、沒有錯誤，反映供電企業(yè)的真實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況。財務(wù)報告中的數(shù)值應(yīng)當(dāng)與實(shí)際情況相符，不能有意識或無意識地進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的篡改或偽造。第三，清晰度是評價財務(wù)報告質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)[2]。財務(wù)報告應(yīng)以清晰、明確、簡潔的方式呈現(xiàn)信息，以便讀者能夠理解和分析。供電企業(yè)的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)使用簡單易懂的語言，避免使用專業(yè)術(shù)語，以增加財務(wù)報告的可讀性和可理解性。第四，財務(wù)報告應(yīng)及時發(fā)布，以便用戶能夠及時獲取和使用相關(guān)信息。供電企業(yè)的財務(wù)報告應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)提交給相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東，以保證財務(wù)報告的時效性。第五，財務(wù)報告應(yīng)在不同時間點(diǎn)之間保持一致，以反映企業(yè)的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。供電企業(yè)的財務(wù)報告應(yīng)保持財務(wù)數(shù)據(jù)和信息的連續(xù)性和一致性，避免因會計政策或估計方法的變更而導(dǎo)致財務(wù)報告的不一致。

三、內(nèi)部控制對財務(wù)報告質(zhì)量的影響

（一）權(quán)責(zé)分配對財務(wù)報告的影響

一個企業(yè)只有明確權(quán)責(zé)分配，才能提高公司的管理能力和競爭力，進(jìn)而確保財務(wù)報告的質(zhì)量能夠得到保證。首先，明確權(quán)責(zé)分配可以有效分離職責(zé)，確保財務(wù)報告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在一個企業(yè)中，職責(zé)分工非常重要。通過明確權(quán)責(zé)分配，各級財務(wù)管理人員負(fù)有對財務(wù)報告的核實(shí)和審核責(zé)任，他們需要按照規(guī)范的程序和要求對財務(wù)報告進(jìn)行核實(shí)和審核，確保報告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。只有真實(shí)準(zhǔn)確的財務(wù)報告，才能為企業(yè)的決策提供正確的信息支持，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營和戰(zhàn)略決策。

其次，通過明確權(quán)責(zé)分配，企業(yè)可以將不同的財務(wù)職責(zé)劃分給不同的人員，使每個人員都承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，保證了內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。例如，負(fù)責(zé)收入和支出的員工應(yīng)該與負(fù)責(zé)核算和記錄的員工相分離。

最后，明確權(quán)責(zé)分配可以提高財務(wù)報告的時效性和及時性。通過明確權(quán)責(zé)分配，企業(yè)可以明確各流程節(jié)點(diǎn)負(fù)責(zé)人員的職責(zé)，并嚴(yán)格按照預(yù)定的時間節(jié)點(diǎn)要求及時提交財務(wù)報告。這樣可以確保財務(wù)報告按時完成和提交[3]，幫助企業(yè)更好地掌握市場動態(tài)和業(yè)務(wù)變化，及時調(diào)整經(jīng)營策略。

（二）內(nèi)部審計對財務(wù)報告的影響

供電企業(yè)開展內(nèi)部審計將從發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、提高透明度和可靠性以及改善財務(wù)報告的可信度等方面提高財務(wù)報告的質(zhì)量。

內(nèi)部審計是一個獨(dú)立的、客觀的評估和檢查過程，可以幫助供電企業(yè)發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報告中存在的錯誤和問題。通過及時糾正錯誤，可以提高財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，保證報告中的數(shù)據(jù)和信息準(zhǔn)確無誤。此外，內(nèi)部審計可以提高企業(yè)的透明度和可靠性，提高對外界的信息披露和溝通。通過內(nèi)部審計的審核和評估，供電企業(yè)可以為內(nèi)部和外部的利益相關(guān)方提供一個可信的財務(wù)報告。這樣一來，增強(qiáng)企業(yè)與投資者、銀行、政府等各方之間的信任關(guān)系，有利于企業(yè)的融資和發(fā)展。最重要的是，內(nèi)部審計可以提升財務(wù)報告的可信度，提高其作為決策依據(jù)的有效性。通過對財務(wù)報告的審核和監(jiān)督，內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)信息的不準(zhǔn)確性、不完整性以及其他問題。通過及時糾正和完善，財務(wù)報告的可信度將會得到提高，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的聲譽(yù)和形象。

（三）風(fēng)險管理對財務(wù)報告的影響

通過加強(qiáng)風(fēng)險管理可以幫助供電企業(yè)識別和評估潛在的風(fēng)險和威脅，并提供相應(yīng)的風(fēng)險管理措施。對業(yè)務(wù)流程和財務(wù)報告的審核、評估可以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險、操作風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險等問題，并提出相應(yīng)的控制和改進(jìn)建議。這樣能夠幫助企業(yè)及時采取措施，降低風(fēng)險發(fā)生的概率，提高財務(wù)報告的質(zhì)量和可靠性。風(fēng)險管理還可以幫助供電企業(yè)預(yù)防錯誤和欺詐行為對財務(wù)報告的影響[4]。例如，通過設(shè)置嚴(yán)格的流程和審批制度，減少人為錯誤的發(fā)生。同時，通過加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)并防止欺詐行為的發(fā)生，確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。除此之外，風(fēng)險管理可以幫助供電企業(yè)更準(zhǔn)確地進(jìn)行決策，從而提高財務(wù)報告的質(zhì)量。通過風(fēng)險管理，企業(yè)能夠預(yù)測和評估各種潛在的風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等。這樣能夠使企業(yè)在制定戰(zhàn)略和規(guī)劃時更加準(zhǔn)確，降低財務(wù)報告中決策的風(fēng)險，并提高決策的質(zhì)量。

（四）信息化建設(shè)對財務(wù)報告的影響

首先，通過對財務(wù)管理和內(nèi)部控制的信息化轉(zhuǎn)型，能夠提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性，從而提升財務(wù)報告的質(zhì)量。傳統(tǒng)的財務(wù)管理往往依賴人工記錄和處理財務(wù)數(shù)據(jù)，容易出現(xiàn)錯誤和延誤。而財務(wù)管理信息化轉(zhuǎn)型引入電子化財務(wù)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)錄入和處理過程自動化，大大減少了人為誤差。此外，財務(wù)系統(tǒng)能夠?qū)崟r收集和整理財務(wù)數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的及時性，更快地做出財務(wù)報告。其次，財務(wù)管理信息化轉(zhuǎn)型能夠提高財務(wù)報告的可靠性。在傳統(tǒng)的財務(wù)管理下，財務(wù)數(shù)據(jù)的錄入和處理過程較為復(fù)雜，存在著操縱和篡改的風(fēng)險。而財務(wù)管理信息化轉(zhuǎn)型引入了數(shù)據(jù)的自動處理和記錄，大大降低了人為干預(yù)的機(jī)會，提高了財務(wù)報告的可靠性。再次，信息化轉(zhuǎn)型能夠提高財務(wù)報告的可理解性。財務(wù)系統(tǒng)能夠?qū)⒇攧?wù)數(shù)據(jù)以圖表和報表的形式呈現(xiàn)出來，使財務(wù)報告更加直觀和易于理解。此外，財務(wù)系統(tǒng)還能夠?qū)ω攧?wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和計算，生成各種財務(wù)指標(biāo)和分析報告，幫助用戶更好地理解企業(yè)的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)運(yùn)營情況。最后，信息化建設(shè)能夠提升財務(wù)報告的規(guī)范性和合規(guī)性。財務(wù)系統(tǒng)可以根據(jù)財務(wù)會計準(zhǔn)則和法規(guī)自動進(jìn)行財務(wù)處理和報告，確保財務(wù)報告的規(guī)范性和合規(guī)性。

四、完善內(nèi)控管理提高財務(wù)報告質(zhì)量的策略

（一）強(qiáng)化財務(wù)報告工作的內(nèi)部控制

供電企業(yè)在財務(wù)報告工作中的內(nèi)部控制是確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性的重要保障。一方面，供電企業(yè)應(yīng)建立與實(shí)際業(yè)務(wù)相適應(yīng)的會計制度，明確會計準(zhǔn)則和政策，確保會計處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。企業(yè)可以制定合理的財務(wù)報告制度，明確財務(wù)報告的編制程序和要求，確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確、及時和完整。在財務(wù)報告的編制、審計和審核等工作過程中，應(yīng)有明確的責(zé)任分工，相應(yīng)的權(quán)限和審批程序。此外，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，對財務(wù)報告的編制和相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計，確保財務(wù)報告的合規(guī)性和可靠性。

另一方面，企業(yè)應(yīng)建立健全的財務(wù)數(shù)據(jù)管理制度，包括對財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、記錄、存儲和備份等方面的規(guī)定[5]。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督和審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤和異常，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。并且，企業(yè)可采用內(nèi)部審計、獨(dú)立審計和專業(yè)咨詢等手段，確保內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。同時，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，對評估結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和整改，確保內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)和有效運(yùn)行。

（二）注重經(jīng)營業(yè)務(wù)流程控制質(zhì)量

供電企業(yè)作為公共事業(yè)性企業(yè)，其經(jīng)營業(yè)務(wù)流程控制建設(shè)對于提高財務(wù)報告的質(zhì)量至關(guān)重要。在該過程中，一是供電企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制體系，明確崗位職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作流程和審批程序。企業(yè)可以制定標(biāo)準(zhǔn)化的流程手冊，明確業(yè)務(wù)流程的步驟和要求，確保業(yè)務(wù)流程的一致性和規(guī)范性。同時，建立內(nèi)部審核制度，對各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行定期的內(nèi)部審查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，以確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。二是供電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化管理，制定統(tǒng)一的流程和規(guī)范，確保業(yè)務(wù)流程的一致性和合規(guī)性。建立審批制度和授權(quán)流程，明確各個環(huán)節(jié)的責(zé)任和權(quán)限，有效控制業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險。同時，建立事后監(jiān)督制度，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，確保業(yè)務(wù)流程的順利進(jìn)行和質(zhì)量控制。三是供電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工培訓(xùn)與監(jiān)督，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財務(wù)知識水平。通過培訓(xùn)，使員工了解并掌握業(yè)務(wù)流程控制的要求和標(biāo)準(zhǔn)，提高其對財務(wù)報告編制的準(zhǔn)確性和規(guī)范性的認(rèn)識。同時，建立定期的內(nèi)部審計和監(jiān)督制度，對員工的操作和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。

（三）強(qiáng)化財務(wù)報告相關(guān)人員的責(zé)任意識

首先，供電企業(yè)應(yīng)建立完善的培訓(xùn)體系，定期組織財務(wù)報告相關(guān)人員進(jìn)行財務(wù)知識和報告編制規(guī)則的培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括財務(wù)報告的目的、編制原則、報告要求等方面的內(nèi)容，使相關(guān)人員全面了解財務(wù)報告的重要性和編制要求，提高他們的專業(yè)水平和責(zé)任意識。其次，供電企業(yè)應(yīng)建立公平合理的激勵機(jī)制，通過一定的獎勵措施，鼓勵財務(wù)報告相關(guān)人員認(rèn)真履行職責(zé)，提高財務(wù)報告的質(zhì)量。同時，還應(yīng)建立相關(guān)的考核機(jī)制，對財務(wù)報告的編制人員進(jìn)行績效考核，將財務(wù)報告的質(zhì)量作為考核指標(biāo)的重要內(nèi)容，使得企業(yè)財務(wù)報告的質(zhì)量能夠明顯對員工自身的利益產(chǎn)生影響，從而激發(fā)相關(guān)人員的責(zé)任意識和工作積極性。再次，供電企業(yè)應(yīng)建立健全的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對財務(wù)報告相關(guān)人員的監(jiān)督和檢查，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。對于故意編造虛假財務(wù)報告、違反編制規(guī)則的行為，應(yīng)堅決予以問責(zé)，依法追究相關(guān)人員的責(zé)任，形成有效的震懾，保護(hù)財務(wù)報告的真實(shí)性和可靠性。最后，企業(yè)要端正對待外部審計態(tài)度，積極配合外部審計部門的調(diào)查監(jiān)督。供電企業(yè)應(yīng)定期聘請獨(dú)立的外部審計機(jī)構(gòu)對財務(wù)報告進(jìn)行審計，以提高財務(wù)報告的獨(dú)立性和可信度。外部審計可以有效發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報告中的錯誤和問題，為企業(yè)提供獨(dú)立公正的意見，提高財務(wù)報告的質(zhì)量。

（四）積極開展信息化管理系統(tǒng)建設(shè)

供電企業(yè)作為一個重要的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，財務(wù)報告的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展前景。為了提高財務(wù)報告的質(zhì)量，供電企業(yè)應(yīng)該開展財務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)。

第一，供電企業(yè)應(yīng)該建立完善的財務(wù)管理信息化系統(tǒng)。財務(wù)管理信息化系統(tǒng)可以提高數(shù)據(jù)的可靠性和報告的一致性。同時，該系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的自動化處理和分析。此外，財務(wù)管理信息化系統(tǒng)還可以實(shí)現(xiàn)與其他企業(yè)管理信息系統(tǒng)的無縫對接，提高企業(yè)整體管理水平和效率。

第二，供電企業(yè)應(yīng)該重視數(shù)據(jù)質(zhì)量管理。財務(wù)管理信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量直接關(guān)系到財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和可信度。供電企業(yè)應(yīng)該建立數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系，包括數(shù)據(jù)采集、處理、存儲和報告等環(huán)節(jié)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確、可靠和一致。同時，供電企業(yè)還應(yīng)該建立數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控和評估機(jī)制，定期對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行質(zhì)量評估和改進(jìn)，提高財務(wù)報告的質(zhì)量和可靠性。

結(jié)語

綜上所述，供電企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制對財務(wù)報告的質(zhì)量具有重要的影響。通過加強(qiáng)財務(wù)報告編制過程的內(nèi)部控制、提升業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制質(zhì)量、強(qiáng)化財務(wù)人員的責(zé)任意識以及開展信息化財務(wù)轉(zhuǎn)型等措施，可以提高財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和可靠性。同時，內(nèi)部控制還能夠強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險管理，提升財務(wù)報告作為決策依據(jù)的可信度和有效性。因此，供電企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)內(nèi)部審計機(jī)制的建立和落實(shí)，以提高財務(wù)報告的質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。