盛杏月

隨著企業(yè)經營環(huán)境的日益復雜，傳統(tǒng)的財務預算管理方法面臨著越來越大的挑戰(zhàn)。為了更有效地實現財務預算管理的目標，本文提出了在財務預算管理中設計和實施平衡記分卡的策略。首先，詳細闡述了財務預算管理的目的與方法，包括對財務資源的合理配置、企業(yè)業(yè)務的預測與控制等。其次，分析了平衡記分卡的目的和四個維度，以展示其在促進組織戰(zhàn)略目標實現中的作用。再次，詳細描述了在財務預算管理中平衡記分卡的設計和實施過程，包括確定戰(zhàn)略目標、構建度量指標以及制定實施方案。最后，對平衡記分卡實施的步驟、難點及解決策略進行了討論。

在經濟全球化、市場競爭加劇的環(huán)境下，企業(yè)的生存和發(fā)展對財務預算管理提出了更高的要求。財務預算管理是企業(yè)經營管理的重要組成部分，不僅涉及企業(yè)的生存發(fā)展，也直接關系到企業(yè)的核心競爭力。然而，傳統(tǒng)的財務預算管理方式往往只注重財務目標的追求，而忽視了其他重要的非財務因素。為此，本文試圖引入平衡記分卡這一戰(zhàn)略管理工具，以實現財務與非財務目標的平衡，從而更好地實現企業(yè)的全面發(fā)展。本文將詳細闡述在財務預算管理中設計和實施平衡記分卡的具體步驟和策略，旨在為企業(yè)提供一種更為全面、有效的財務預算管理方法。

財務預算管理的目的與方法

財務預算管理的目的 首先，財務預算管理有助于企業(yè)進行有序、科學的財務規(guī)劃。通過預算編制，企業(yè)可以明確未來一段時間內的經營目標和財務目標，為企業(yè)提供了一種規(guī)范的管理手段。其次，財務預算管理能幫助企業(yè)進行有效的資源配置。通過制定預算，企業(yè)可以明確各部門的任務和職責，合理分配和使用企業(yè)資源，以實現最大的經濟效益。再次，財務預算管理有助于企業(yè)進行成本控制和風險管理。預算管理不僅能幫助企業(yè)識別并控制成本，還能在一定程度上預測并規(guī)避風險。最后，財務預算管理還可以幫助企業(yè)進行績效評估，通過比較預算與實際業(yè)績，可以有效地評估各部門和員工的工作效率和效果。

財務預算管理的方法 一是零基礎預算法，該方法要求管理者在編制預算時從零開始，對所有費用項目進行嚴格審核和審定，以確保每一項費用都有其合理性。二是滾動預算法，這種方法強調預算的靈活性和連續(xù)性，通常在每一個預算期結束時，將預算期向前推進一個單位，編制新的預算期預算。三是彈性預算法，該方法依據企業(yè)的生產經營活動水平的變化，預算也相應進行調整，具有一定的靈活性。四是全面預算法，這是一種綜合性的預算方法，它要求企業(yè)在編制預算時，不僅要考慮企業(yè)的整體情況，還要考慮各個部門之間的協調和整體的平衡。這些方法各有優(yōu)缺點，企業(yè)應根據自身情況選擇最適合自己的預算管理方法。

平衡記分卡的相關分析

平衡記分卡的目的作用 平衡記分卡，由Robert S. Kaplan和David P.Norton于20世紀90年代初提出，是一種將企業(yè)戰(zhàn)略轉化為可執(zhí)行行動的管理工具。其主要目的是通過對財務與非財務指標的平衡衡量，幫助企業(yè)實現其戰(zhàn)略目標。平衡記分卡的作用主要體現在以下幾個方面。首先，平衡記分卡提供了一種全面評估企業(yè)績效的方法，不僅關注企業(yè)的財務成果，還關注企業(yè)在客戶滿意度、內部流程改進、學習與成長等非財務方面的績效。這種平衡的視角有助于企業(yè)從多維度識別并改進問題，推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。其次，平衡記分卡能將企業(yè)的戰(zhàn)略目標轉化為具體可執(zhí)行的行動。通過將企業(yè)戰(zhàn)略分解為具體的目標、指標和行動計劃，平衡記分卡有助于將企業(yè)戰(zhàn)略落地實施。再次，平衡記分卡能提供一種有效的溝通工具。通過明確并展示企業(yè)的戰(zhàn)略目標和重要指標，平衡記分卡可以幫助員工理解企業(yè)戰(zhàn)略，促進企業(yè)內部的溝通和協作。最后，平衡記分卡可以作為一種持續(xù)改進的工具，通過定期檢查和修正，可以實現企業(yè)績效的持續(xù)改進。

平衡記分卡的四個維度 平衡記分卡采用了四個維度來評估企業(yè)的績效，即財務視角、客戶視角、內部流程視角、學習與成長視角。財務視角，主要關注企業(yè)的財務表現，包括收入、利潤、投資回報等關鍵財務指標。這個視角反映了企業(yè)為股東創(chuàng)造價值的能力；客戶視角，關注企業(yè)在客戶眼中的表現，如客戶滿意度、市場份額、客戶忠誠度等。這個視角反映了企業(yè)的市場競爭力；內部流程視角，關注企業(yè)內部運營的效率和效果，包括生產、供應鏈、服務等關鍵流程的表現。這個視角反映了企業(yè)的運營效率；學習與成長視角，關注企業(yè)的創(chuàng)新和學習能力，包括員工能力、組織學習、系統(tǒng)和技術的改進等。這個視角反映了企業(yè)的持續(xù)改進和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

這四個視角相互關聯，共同構成了一個完整的企業(yè)績效評估體系。財務視角反映了企業(yè)的最終成果，而客戶視角、內部流程視角和學習與成長視角則是實現良好財務表現的基礎。其中，客戶視角體現了企業(yè)通過提供優(yōu)質產品或服務滿足客戶需求的能力；內部流程視角關注企業(yè)如何優(yōu)化運營過程以提高效率和質量；學習與成長視角則強調企業(yè)通過持續(xù)學習和創(chuàng)新來保持其競爭優(yōu)勢和適應環(huán)境變化的能力。通過這四個視角的平衡，平衡記分卡能幫助企業(yè)實現全面的績效管理和持續(xù)的改進。

財務預算管理中平衡記分卡的設計

確定平衡記分卡的戰(zhàn)略目標 在設計平衡記分卡時，首要的步驟就是確定其戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略目標是平衡記分卡的核心，它指導著平衡記分卡的其他元素的設置和調整。明確的戰(zhàn)略目標能有效地幫助企業(yè)實現其戰(zhàn)略愿景，并對企業(yè)的未來發(fā)展路徑提供明確的方向。

在確定戰(zhàn)略目標時，需要基于企業(yè)的戰(zhàn)略愿景和目標，以及企業(yè)的核心競爭力。一般來說，戰(zhàn)略目標應具有清晰性、可度量性、實現可能性和時效性，只有這樣，才能保證戰(zhàn)略目標的有效性和執(zhí)行性。在確定戰(zhàn)略目標后，就可以基于這些目標，從四個維度（財務視角、客戶視角、內部流程視角、學習與成長視角）來構建平衡記分卡，制定相應的度量指標和目標值。在此過程中，要確保各維度的目標和度量指標與戰(zhàn)略目標的一致性，以保證平衡記分卡的戰(zhàn)略導向性。

構建平衡記分卡的度量指標 度量指標是戰(zhàn)略目標的量化表現，能夠提供客觀、精確的數據反饋，幫助企業(yè)監(jiān)控實際運營與戰(zhàn)略目標的符合程度。構建度量指標需要根據平衡記分卡的四個維度進行。在財務視角，度量指標可以包括營收、利潤、投資回報率等財務性能指標。這些指標能夠直觀地反映企業(yè)的財務表現和盈利能力；在客戶視角，度量指標可以包括客戶滿意度、市場份額、客戶保留率等。這些指標可以幫助企業(yè)了解其產品或服務在客戶群體中的表現和接受度；在內部流程視角，度量指標可以是生產效率、產品質量、服務響應時間等。這些指標關注企業(yè)的內部運營效率和效果；在學習與成長視角，度量指標可能涵蓋員工滿意度、培訓投入、技術創(chuàng)新能力等。這些指標揭示了企業(yè)對知識和技能的投資以及未來發(fā)展的能力。

選擇度量指標時需要注意的是，每個維度的度量指標數量應適中，過多會導致關注分散，過少則可能無法全面反映該維度的表現。同時，各維度的度量指標需要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標緊密相聯，真實反映企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的效果。

制定平衡記分卡的目標值與實施方案 目標值是度量指標的預期結果，是企業(yè)希望通過努力達到的標準。制定目標值需要充分考慮企業(yè)的實際情況和市場環(huán)境，既要具有挑戰(zhàn)性，也要確?？蓪崿F。

在財務視角，目標值可以是預期的營收、利潤或投資回報率。在客戶視角，目標值可以是期望的客戶滿意度、市場份額或客戶保留率。在內部流程視角，目標值可以是希望達到的生產效率、產品質量或服務響應時間。在學習與成長視角，目標值可以是期望的員工滿意度、培訓投入或技術創(chuàng)新能力。制定目標值的同時，也需要制定實施方案。實施方案是實現目標值的行動計劃，包括具體的行動步驟、責任人、時間表等。在制定實施方案時，需要保證其具有可行性和靈活性，以便在實施過程中根據實際情況進行調整。

財務預算管理中平衡記分卡的實施

平衡記分卡實施的步驟 第一步，傳達和解釋平衡記分卡。在平衡記分卡實施前，需要對所有相關人員進行充分的訓練和教育，確保他們理解平衡記分卡的目的、內容和使用方式，這對平衡記分卡的有效實施至關重要。第二步，執(zhí)行實施方案。依據制定的實施方案，明確各項任務的執(zhí)行者和執(zhí)行時間，并按計劃進行實施。實施過程中應持續(xù)監(jiān)控，確保任務的正常執(zhí)行。第三步，收集和分析數據。在執(zhí)行實施方案的過程中，需要定期收集相關的數據，包括各度量指標的實際值，這些數據將用于績效的評估和分析。第四步，評估績效。將收集到的數據與預設的目標值進行比較，分析各項指標的完成情況，了解企業(yè)在實現戰(zhàn)略目標上的進展。第五步，調整和改進?；诳冃гu估的結果，對平衡記分卡進行必要的調整，包括調整度量指標、目標值或實施方案等，以更好地支持企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

平衡記分卡實施的難點與解決策略 盡管平衡記分卡是一種被廣泛接受的績效管理工具，但在實際應用中，企業(yè)常常會遇到一些難點。下面分將從三個角度來分析這些難點，并提出相應的解決策略。

第一，理解與接受難。平衡記分卡涉及的內容廣泛，需要相關人員對企業(yè)戰(zhàn)略、財務、運營等多方面有深入理解。此外，平衡記分卡的實施可能會改變原有的工作方式和考核方式，可能會遭遇員工的抵制。解決這個問題需要企業(yè)領導層的堅定支持，以及對員工的充分培訓和有效溝通。第二，數據獲取難。平衡記分卡需要大量的數據支持，包括財務數據、客戶數據、運營數據等。而在實際情況中，數據的獲取往往困難重重，包括數據的準確性、完整性、及時性等問題。為了解決這個問題，企業(yè)需要建立健全的數據采集和管理系統(tǒng)，以及相關的數據質量控制機制。第三，調整與優(yōu)化難。平衡記分卡是一個動態(tài)的系統(tǒng)，需要根據企業(yè)的戰(zhàn)略變化和市場環(huán)境的變化進行不斷的調整和優(yōu)化。這需要企業(yè)有高效的反饋機制和靈活的調整機制。

本文詳細闡述了財務預算管理中平衡記分卡的設計與實施，旨在通過實踐指南和理論分析，揭示平衡記分卡在企業(yè)戰(zhàn)略管理中的重要性和實施難點。盡管在實施過程中可能會遇到一些挑戰(zhàn)，但通過有效的策略和方法，企業(yè)可以克服這些難點，成功地實施平衡記分卡，實現其戰(zhàn)略目標。總的來說，平衡記分卡是一種強大的工具，能夠幫助企業(yè)把戰(zhàn)略轉化為行動，提升企業(yè)的績效，實現可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：杭州市城建開發(fā)集團有限公司）